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1、第九章 会计账簿,第一节 帐簿的意义和种类 第二节 帐簿的设置和登记 第三节 帐簿的启用与错账更正 第四节 结账与对帐 第五节 帐簿的更换与保管,目 的：,重点内容：,方 法：,阐述设置和登记会计账簿的基础知识,特种日记账、分类账的设置要求、格式与登记方法，熟练运用账簿的登记规则，熟悉错账的更正方法、结账和对账的基本方法。,理论讲解,第一节 账簿的意义和种类,一、概念 1、会计账簿是由若干张具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企事业等单位各项经济业务的簿籍。 帐页是帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（
2、编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记,记帐凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干凭证上，不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济活动的变动情况及其变动结果。 为了把分散在会计凭证上的会计信息加以集中和分类汇总，就需要设置序时、分类的记录和反映经济业务的簿籍。,2、设置帐簿的原因,二、帐簿的作用,是对凭证资料的系统总结。 通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完
3、整的会计信息。 是考核企业经营情况的重要依据。 通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况。 是会计报表资料的主要来源 企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。,三、帐簿的种类,按总分类帐和明细分类帐进行分类登记的帐簿,对在日记帐和分类帐中未能反映的事项进行补充登记的帐簿,按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿,普通日记账、特种日记账,具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的帐簿,将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿,若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片
4、箱内保管的账簿,适用：日记帐、 总分类帐,适用：明细帐,适用：固定资产明细帐,会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。, 会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。,说明：,银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页,手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿,说明：,第二节 帐簿的设置和登记,一、帐簿的基本内容 （一）设置帐簿应遵循的原则 1、满足经
5、济管理的需要，能够提供总括的核算资料和明细的核算资料。 2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系。避免重复或遗漏。 3、帐簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。,（二）帐簿的基本内容,封面 扉页 帐页账页是账簿的主要内容 一般包括：（1）账户名称栏 （2）登记日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次,一个企业至少应该设置几册帐？,至少应设置四册帐: 一册现金日记帐； 一册银行存款日记帐； 一册总分类帐； 一册活页明细帐。,二、日记帐的格式与登记,（一）普通日记账 相当于记账凭证，主要用来登记全部经济业务并列明会计
6、分录，也称分录簿。（表1） （二）特种日记账 用来登记某一类性质相同的经济业务的日记帐。主要有：现金日记帐、银行存款日记帐和商品购销日记帐等,表1 普通日记账,1、现金日记账的格式和登记方法,格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表2 （2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳管理人员，编制出纳报告单）如表3 登记方法： “日期栏”： 与现金实际收付日期一致的记帐凭证的日期 “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号” “摘要拦”： “对方科目栏”： “收入栏”、“支出栏”： “结余栏”： 做到“日清日结”,现金 日 记 账,CASH JOURNAL,第
7、 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,日记账一般格式,三栏式,是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”,表3 现金收入/支出日记账（一栏式）,表2 现金日记账（三栏式）,2、银行存款日记账的格式和登记方法,格式：（1）三
8、栏式（收付由一人登记）如表4 登记方法： “日期栏”： 与银行存款实际收、付日期一致的记帐凭证的日期 “凭证栏”： 收、付凭证的“字”“号” “摘要拦”： “结算凭证种类、编号栏”：银行存款收支的凭据名称和编号 “对方科目栏”： “收入栏”、“支出栏”： “结余栏”： 余额定期与“对帐单”核对,银 行 存 款 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE ACCUNT,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUC
9、HER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,开户银行,账 号,日记账一般格式,三栏式,是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”,表4 银行存款日记账（三栏式）,外币存款日记帐 第 页,日记账一般格式,多栏式,日 记 账,表5 多栏式现金收入日记帐 第 页,表6 多栏式现金支出日记帐 第 页,表7 银行存款收入日记账（多栏式）,表8 银行存款支出日记账（多栏式）,种类,号数,表9 出纳登记簿（出纳日记账）,三、分类账的设置和登记方法,（一）总分类帐簿的格式
10、和登记方法 1、概念：总分类账是根据总分类科目开设的，用来记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 2、格式 一般采用三栏式(见表10），也可采用双栏式（表11）、棋盘式(见表12)， 其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CR
11、EDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,总分类账一般格式,三栏式,总分类账一般格式,三栏式,总分类账,科 目：,第 号第 页,3、登记方法,总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。总分类账根据什么登记，取决于各单位所采用的账务处理程序。,表10 总分类账 会计科目：短期借款 第3页,总分类账 会计科目：应收帐款 第3页,表11 帐户名称：主营业务收入 第 页,4,30,结转收入,4,本月合计,30,90 000.00,90 000.0
12、0,应贷科目,4、作用,通过总分类账簿提供的资料，可以概括了解企业的经济活动和财务状况，据以检查分析计划执行情况和编制会计报表。,（二）明细分类帐簿的格式和登记,2、登记方法,借贷余三栏式,收发存 三栏式,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,明细科目,借或贷,明细账一般格式,三栏式,明细分类账,S
13、UBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额 BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方 CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额 AMT,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额 AMT,UNIPRICE,明细账一般格式,数量金额式,明细账一般格式,数量金额式,明细分类账,会计科目
14、,第 页,明细账一般格式,多栏式,制造费用明细账,明细科目,第 页,表9 三栏式明细分类账 一级科目：应收账款 明细科目公司,表10 原材料明细账(数量金额式),实物保管帐 品名： 存放地点： 规格： 计量单位：,物资采购明细帐,材料成本差异明细账格式,表11 多栏式明细分类账（一） 生产成本明细账,表12 多栏式明细分类账（二） 主营业务收入明细账,表7-14 多栏式明细分类账（三） 本年利润明细账,发账啦！,应交增值税明细账,具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的帐簿,将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿,若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿,适用：日记帐、 总分类帐,适用：明细帐,适用：固定资产明细帐,活页明细帐主要包括:,库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）； 低值易耗品明细分类帐（在库、在用）； 材料采
