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1、,01,全面预算的概述,02,03,预算的编制,编制预算的具体方法,第八章 全面预算,学习目标,一、知识目标: 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标: 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯,提高学生的动手能力,分粥的故事,方案一,指定一人全权负责分粥; 方案二,轮流负责分粥,每天一人; 方案三,大家选一个品德好信得过的人负责; 方案四,成立一个分粥委员会和一个监督委员会; 方案五,每个人轮流值日分粥,但负责分的人最后领粥。,“凡事预则立,不预则废
2、” 从公司层面而言,企业发展战略对于企业有关重要,从部门层面而言,公司年度经营指标、工作任务等是考核业绩的关键;对于每个员工而言,完善的工作计划是有效完成工作的充分保证。,预算实则是一种控制,以较少的人力、财力和物力,较少的精力和时间使企业发展处于控制状态,一旦实施计划过程中发生偏差,能及时纠正,使偏差导致的损失降到最低。,第一节 全面预算的概述 P143,一、全面预算的含义与作用 二、全面预算的构成,第一节,一、全面预算的含义与作用,预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。 全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
3、以目标利润为目的,销售预测为起点。 全面预算的作用:提升战略管理能力;有效的监控与考核;高效使用企业资源;有效管理经营风险;收入提升及成本节约。,第一节,二、全面预算体系的构成,分预算,总预算,经营预算,专门决策预算,财务预算,销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,销售及管理费用预算,现金预算,预计财务报表,第二节 预算的编制,一、销售预算 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、产品成本预算 七、销售及管理费用预算 八、现金预算 九、预计损益表及利润分配表 十、预计资产负债表,第二节,一、销售预算,是全面预算的起点 编制依
4、据:销售预测;销售单价;收款条件,销售预测,销售预算,预计 销售量,预计 单价,预计销售收入,预计现金收入,【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专业配件的订单。如果接下该订单,公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 合同规定:该配件单价1200元/件,按季度交货,分别为800件、1100件、1500件和1200件;各季度的货款在当季支付60%,其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货款,预计在2011年第一季度付清。,第一季度的销售收入=8001200=960000(元) 第二季度的销售收入=11001200=1320000(元) 第三季度的销售收入=
5、15001200=1800000(元) 第四季度的销售收入=12001200=1440000(元) 第一季度的现金收入=50+9660%=107.6(万元) 第二季度的现金收入=9640%+13260%=117.6(万元) 第三季度的现金收入=13240%+18060%=160.8(万元) 第四季度的现金收入=18040%+14460%=158.4(万元),年末应收账款=50+552-544.4 或 14440%=57.6(万元),2011年度销售预算,【练习】A公司预算期(2016年度)的销售预测情况如下:,销售当季收回货款的60%,下季收回35%,第三季收回5%。预算年度期初应收账款余额为
6、22000元,其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元,第四季度销售的应收账款18000元。 要求:(1)编制2016年度的销售预算;(2)计算2016年末的应收账款余额。,年末应收账款=22000+275000-268500=28500(元) 或=900005%+6000040%=28500(元),2016年度销售预算表,第二节,二、生产预算,以销售预算为基础 只使用实物量指标,不涉及价值量指标 编制依据:预计销售量; 预计期初、期末的产品库存量,销售预算,生产预算,预计 销售量,预计期末存货量,预计期初存货量,预计 生产量,【案例2】A企业预计,为保证供货的连续性,预算期内各季度的期末
7、产品库存量应达到下期销量的20%,同时,预算年末的产品库存量应维持和年初的一致水平,约200件。,第一季度:预计期初存货=200(件) 预计期末存货=110020%=220(件) 预计生产量=800+220-200=820(件) 第二季度:预计期初存货=220(件) 预计期末存货=150020%=300(件) 预计生产量=1100+300-220=1180(件) 第三季度:预计期初存货=300(件) 预计期末存货=120020%=240(件) 预计生产量=1500+240-300=1440(件) 第四季度:预计期初存货=240(件) 预计期末存货=200(件) 预计生产量=1200+200-2
8、40=1160(件),2011年度生产预算,第二节,三、直接材料预算(采购材料预算),以生产预算为基础 编制依据:预计生产量; 单位产品的材料消耗定额; 预计期初、期末的材料库存量; 材料的计划单价; 付款条件,直接材料预算,材料消耗定额,生产需要量,预计期末库存,预计期初库存,预计 采购量,采购 单价,预计采购支出,预计现金支出,预计 生产量,生产预算,【案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料,每件产品的耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟C企业定购,双方约定,购货款在购货当季和下一季各付一半。目前A企业尚欠C企业货款400000元,预计2011年度第一季度付清。为保证
9、生产的连续性,规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的10%,各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。,第一季度的生产需要量=8205=4100(公斤) 第二季度的生产需要量=11805=5900(公斤) 第三季度的生产需要量=14405=7200(公斤) 第四季度的生产需要量=11605=5800(公斤),第一季度:预计期初库存=600(公斤) 预计期末库存=590010%=590(公斤) 预计采购量=4100+590-600=4090(公斤) 第二季度:预计期初库存=590(公斤) 预计期末库存=720010%=720(公斤) 预计采购量=5900+720-590=6030(公斤)
10、第三季度:预计期初库存=720(公斤) 预计期末库存=580010%=580(公斤) 预计采购量=7200+580-720=7060(公斤) 第四季度:预计期初库存=580(公斤) 预计期末库存=600(公斤) 预计采购量=5800+600-580=5820(公斤),第一季度:预计采购支出=4090200=818000 (元) 预计现金支出=40+81.850%=80.9(万元) 第二季度:预计采购支出=6030200=1206000 (元) 预计现金支出=81.850%+120.650%=101.2(万元) 第三季度:预计采购支出=7060200=1412000 (元) 预计现金支出=120
11、.650%+141.250%=130.9(万元) 第四季度:预计采购支出=5820200=1164000 (元) 预计现金支出=141.250%+116.450%=128.8(万元),2011年度直接材料预算(1),年末应付账款=40+460-441.8 或 =116.450%=58.2(万元),2011年度直接材料预算(2),第二节,四、直接人工预算,以生产预算为基础 编制依据:预计生产量; 人工工时定额; 小时工资率,生产预算,人工工时定额,人工 总工时,预计 生产量,每小时工资,预计人工成本,直接人工预算,【案例4】A企业生产该配件大概需要7小时/件,依据目前的劳动合同规定,每工时工资1
12、0元。,第一季度:生产总工时=8207=5740(小时) 人工总成本=574010=57400(元) 第二季度:生产总工时=11807=8260(小时) 人工总成本=826010=82600(元) 第三季度:生产总工时=14407=10080(小时) 人工总成本=1008010=100800(元) 第四季度:生产总工时=11607=8120(小时) 人工总成本=812010=81200(元),2011年度直接人工预算,【练习】A公司预计某产品2016年度的销售量如下:,若每季度的产品期末库存量为下一季度预计销量的10%,年初产品库存750件,年末库存600件,单位产品材料消耗定额为2千克/件,
13、单位产品工时定额为5小时/件,单位工时的工资额为0.6元。 若A公司每季度的材料期末库存量为下一季度预计生产需要量的10%,年初库存量为900千克,年末库存量为1000千克,计划单位10元/千克。材料款当季支付70%,余款下季付完。期初应付账款为40000元。 要求:编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算。,2016年度生产预算表,2016年度直接材料预算表(1),2016年度直接材料预算表(2),2016年度直接人工预算表,第二节,五、制造费用预算,以生产预算为基础 按成本性态,分为变动制造费用和固定制造费用 编制依据:预计生产量; 上级下达的成本降低率; 各费用明细项目的具体情况,生产
14、预算,人工工时定额,人工 总工时,预计 生产量,单位变动制造费用,制造费用总额,直接 人工 预算,固定制造费用,预计现金支出,减:非付现成本,【案例5】A企业预计2011年度可能发生的制造费用有:辅助材料与水电费为变动费用,每工时分别为3元和2元;车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用,估计每季度开支分别为10000元和15250元;设备维护费为混合成本,每季度进行一次基本维护,费用大约15000元,日常维护费用则与开工时数有关,每工时约2元。,单位变动制造费用=3+2+2=7(元/小时) 第一季度的变动制造费用=57407=40180(元) 第二季度的变动制造费用=82607=57820(元
15、) 第三季度的变动制造费用=100807=70560(元) 第四季度的变动制造费用=81207=56840(元),每季度的固定制造费用=10000+15250+15000=40250(元) 第一季度的制造费用总额=40180+40250=80430(元) 第二季度的制造费用总额=57820+40250=98070(元) 第三季度的制造费用总额=70560+40250=110810(元) 第四季度的制造费用总额=56840+40250=97090(元) 第一季度的现金支出=80430-15250=65180(元) 第二季度的现金支出=98070-15250=82820(元) 第三季度的现金支出=
16、110810-15250=95560(元) 第四季度的现金支出=97090-15250=81840(元),2011年度制造费用预算(1),2011年度制造费用预算(2),第二节,六、产品成本预算,对生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 编制依据:直接材料的价格标准与用量标准; 直接人工的价格标准与用量标准; 制造费用的价格标准与用量标准; 预计期末存货量; 预计销售量,直接材料预算,单位产品成本,直接人工预算,制造费用预算,预计生产量,预计生产成本,期末 存货量,预计期末存货成本,预计销售量,预计销售成本,生产预算,销售预算,产品成本预算,【案例6】A企业编制产品成本预算。,2