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1、111、资料:某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间(机修车间),基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业,因半成品不对外销售,所以,管理上不要求计算半成品成本。因此,采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算,为了归集生产费用计算产品成本,设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产车间明细账”。“基本生产车间明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算发生时,直接归集在“辅助生产成本”账户中。(1)2000年10月生产车间发生的经济业务如下: 基本生产车间领有材料元,其中
2、:直接用于甲产品的A材料20000元,直接用于乙产品的B材料30000元,甲、乙产品共同耗用的C材料40000元(按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤,乙产品的定额消耗量为2000公斤),车间的机物料消耗性材料10000元;辅助生产车间领用材料12000元;共计元。 基本生产车间本月报废低值易耗品一批(劳动保护用品),实际成本为4000元,残料入库,计价200元,采用五五摊销法进行核算。 基本生产车间的工人工资40000元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配,甲产品的生产工时为6000小时,乙生产的生产工时为2000小时),管理人员工资8000元;辅助生产
3、车间的工人工资12000元,管理人员工资3000元;共计63000元。 按照工资费用的14%计提职工福利费。 基本生产车间月初在用固定资产原值元,月末在用固定资产原值元;辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元;按月折旧率1%计提折旧。 基本生产车间发生其他货币支出9080元,其中:办公费2000元,差旅费3000元,运输费4080元;辅助生产车间发生其他货币支出6100元,其中:办公费1000元,差旅费2000元,运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额,并假定全用银行存款支付。 (2)本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时,其中:为基本生产车间提供8000小时,为
4、企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。(3)基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 (4)月初在产品生产成本:甲产品直接材料费用32000元,直接人工费用23800元,制造费用33200元;乙产品直接材料费用19000元,直接人工费用7000元,制造费用10000元。 (5)甲产品本月完工产成品2000件,月末在产品800件,完工率为40%,采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。 乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大,生产费用在产成品与在产品之间的分配,采用在
5、产品按固定成本计价法。 要求:(1)根据上述资料,分配各项费用,编制各种费用分配表。 (2)根据各种费用分配表,编制会计分录。 (3)根据各种费用分配表和会计分录,登记各种费用、成本明细账。 (4)分配计算完工产品成本和月末在产品成本。 (5)根据各产品成本明细账登记的完工产品成本,编制产品成本汇总表,并编制结转产品成本的会计分录。(本题70分)表1 材料费用分配汇总表 201x年10月 份 单位:元 分配对象成本项目或 费用项目 原材料低值易耗品 实 际 成 本 实 际 成 本基本生产车间甲产品直接材料52000乙产品直接材料38000一般耗用机物料消耗10000劳动保护费1800机修车间直
6、接材料12000 合 计1800按材料用途进行分配,编制材料费用分配表C材料分配率40000(80002000)4(元)甲产品负担的全部材料800042000052000(元)乙产品负担的全部材料200043000038000(元)根据“材料费用分配表”编制会计分录如下:借:基本生产成本甲产品 52000 乙产品 38000 辅助生产成本机修车间 12000 制造费用 10000贷:原材料 借:原材料 200 制造费用 1800贷:低值易耗品低值易耗品摊销 2000借:低值易耗品低值易耗品摊销 4000贷:低值易耗品在用低值易耗品 4000表2 工资及福利费分配表 201x年10月份 单位:元
7、分配对象 成本项目或 费用项目 分配标准(工时)分配 率工资分配金额职工福利费(工资的 14%)工资及福利费合计甲产品直接人工6000530000420034200乙产品直接人工2000510000140011400基本生产车间工资费800011209120机修车间直接人工12000168013680工资费30004203420 合 计63000882071820根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例,分配工资并计提福利费。编制工资及福利费分配表工资费用分配率40000(60002000)5(元)甲产品负担的工资费用6000530000(元)乙产品负担的工资费用2000510000
8、(元)根据“工资及福利费分配表”编制会计分录如下:借:基本生产成本甲产品 30000 乙产品 10000 辅助生产成本机修车间 15000 制造费用 8000贷:应付工资 63000借:基本生产成本甲产品 4200 乙产品 1400 辅助生产成本机修车间 2100 制造费用 1120贷:应付福利费 8820表3 固定资产折旧费用分配表 201x年10月份 单位:元 分配对象 费用明细项目 分配金额 基本生产车间 折旧费2000 机修车间 折旧费800 合 计2800根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提方法,编制固定资产折旧费用分配表基本生产车间月折旧额1%2000(元)辅助生
9、产车间月折旧额800001%800(元)解答:固定資產當月增加的,當月不計提折舊,次月計提。根据“固定资产折旧费用分配表”编制会计分录如下:借:制造费用 2000 辅助生产成本机修车间 800贷:累计折旧 2800表4 其他费用汇总表 201x年10月份 单位:元 分配对象办公费 差旅费运输费合 计 基本生产车间2000300040809080 机修车间1000200031006100 合 计30005000718015180根据“其他费用汇总表”编制会计分录借:制造费用 9080辅助生产成本机修车间 6100贷:银行存款 15180 表5 辅助生产成本明细账车间名称:机修车间 201x年10
10、月份 单位:元 2000 年 凭证号数 摘要 材 料 费工资及福利费 折 旧 费保险费修理费 其 他 合 计月日分配其他费用分配材料费用 分配工资费 分配福利费 分配折旧费 月计月末分配转出12000120001200015000210017100171008008008006100610061003600036000辅助生产费用分配率36000(80001000)4基本生产车间负担8000432000(元)企业管理部门负担100044000(元)表6 辅助生产费用分配表车间名称:机修车间 201x年10月份 单位:元 受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间8000432000企业管理部门100044000 合 计9000436000根据“辅助生产费用分配表”,编制会计分录如下:借:制造费用 32000 管理费用 4000贷:辅助生产成本机修车间 36000表7 基本车间制造费用明细账 201x年 10月份 单位:元 摘 要机物 料消耗劳动保护 费 水 电 费 工资 及福 利费折旧费保险 费修理 费其*他合 计分配其他费用分配材料费用分配工资费用 分配福利费 分配折旧费分配辅助生产费 月 计月末分配转出10000100001000018001800180080001120912091202000200020003200032000320009080