企业税收政策最新解读.ppt

《企业税收政策最新解读.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业税收政策最新解读.ppt（187页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、最新税收政策解读,2009-7-7,新税法实施对企业的影响,1、对企业组织性形式的影响、法人税制、总分 公司、居民企业汇总或合并纳税 2、对企业发展战略的影响 3、对企业经营方向的影响 税前扣除、优惠政策产业政策发生变化， 考量经营方向 4、对企业治理结构的影响-转移定价 5、对企业国际化的影响分摊协议、直接、间 接抵免 6、对企业税收筹划和专业会计人员的影响准 则与新税法的关系,停止执行企业购买国产设备投资 抵免企业所得税政策,2008-5-16 国家税务总局 国税发200852号 自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。,企业工资薪金和职工福利费 扣除有关

2、问题,关于合理工资薪金问题 所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 关于工资薪金总额问题 所称的“工资薪金总额“，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,有关确认企业所得税收入问题,企业销售收入的确认原则： 权责发生制 实质重于形式 同时满足下列条件的商品销售，确认收入的实现： 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 已发生或将发生的销售方的成本能够可

3、靠地核算。,有关确认企业所得税收入问题,符合收入确认条件， 采用托收承付方式的，办妥托收手续时确认收入。 采取预收款方式的，发出商品时确认收入。 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。,有关确认企业所得税收入问题,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 销售商品以旧换新的，销

4、售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。,有关确认企业所得税收入问题,以物易物：所得税与增值税规定相同，交易双方都要 确认收入。 以物易物应分解为销售货物与购进货物两项业务，要 确认销售收入。以物易物收货单位可以“凭书面合同以 及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票， 确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。,有关确认企业所得税收入问题,商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 销售折让 因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售

5、退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。,有关确认企业所得税收入问题,劳务收入的确认 劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认劳务收入。 劳务收入应同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 确定完工进度可选用的方法： 1.已完工作的测量； 2.已提供劳务占劳务总量的比例； 3.发生成本占总成本的比例。,有关确认企业所得税收入问题,按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额 当期劳务收入=劳务收入总额X完工进

6、度-以前纳税年度累计已确认劳务收入后的金额； 当期劳务成本=劳务估计总成本X完工进度-以前纳税期间累计已确认劳务成本,有关确认企业所得税收入问题,下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 1.安装费。 2.宣传媒介的收费。 3.软件费。 4.服务费。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。,有关确认企业所得税收入问题,6.会员费。 7.特许权费。 8.劳务费。 企业以买一赠一等方式组合销售,关于非居民企业船舶、航空运输收入 计算征收企业所得税有关问题,国税函2008952号 2008-11-24 非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额

7、的5%为应纳税所得额。 纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%，其中营业税为3%，企业所得税为1.25%。 自2008年1月1日起执行。,中国居民企业向境外H股非居民企业 股东派发股息代扣代缴所得税问题,2008-11-06 国税函2008897号 中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10的税率代扣代缴企业所得税。,附送企业年度关联业务往来 报告表的规定,国税发2008114号 2008-12-05 根据企业所得税法的规定，企业向税务机关报 送年度企业所

8、得税纳税申报表时，应附送企业 年度关联业务往来报告表。,关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠政策,一、居民企业经有关部门批准，从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至三年免征，四年至六年减半征收企业所得税。 企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用目录规定项目的所得，不得享受前款规定的企业所得税优惠。 第一笔生产经营收入，是指项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。 承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的

9、经营管理而取得劳务性收益的经营活动。 承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。 内部自建自用，是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目 。,关于实施国家重点扶持的公共基础设施 项目企业所得税优惠政策,企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。 期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资

10、产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准,关于实施国家重点扶持的公共基础设施 项目企业所得税优惠政策,二、从事目录范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠： (一)有关部门批准该项目文件复印件； (二)该项目完工验收报告复印件； (三)该项目投资额验资报告复印件； (四)税务机关要求提供的其他资料。 三、企业因生产经营发生变化或因目录调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳

11、企业所得税。 四、企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 自2008年1月1日起执行。,企业固定资产实行加速 折旧的所得税处理,一、企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 符合由于技术进步，产品更新换代较快的处理： 过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，有充分证据证明该固定资产的预计使用年限短于实施条例规定

12、的计算折旧最低年限的，可采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 原有的固定资产未达到实施条例规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，可根据旧固定资产的实际使用年限对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。,企业固定资产实行加速 折旧的所得税处理,采取缩短折旧年限方法的，购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的折旧年限的60；若为已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 符合本条规定条件的固定资产可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一

13、经确定，一般不得变更。 （一）双倍余额递减法 （二）年数总和法,企业固定资产实行加速 折旧的所得税处理,注意： 对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。 适用总、分机构汇总纳税的企业，所属分支机构采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由总机构向其所在地主管税务机关备案。 自2008年1月1日起执行。,关于企业所得税执行中若干税务处理问题,国税函2009202号 一、销售（营业）收入基数的确定 企业计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限

14、额，收入额中包括视同销售（营业）收入额。 二、2008年1月1日以前计提的各类准备金余额 除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣 除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险 准备等准备金均不得税前扣除。 2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。,关于企业所得税执行中若干税务处理问题,三、关于特定事项捐赠的税前扣除问题 企业为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除。其他捐赠，应按企业所得税法规定计算扣除。 四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除 软件生产企业发生的职工教

15、育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额一律按照实施条例规定的比例扣除。,关于技术转让所得减免企业 所得税有关问题,国税函2009212号 享受减免企业所得税优惠的技术转让的条件： （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业 （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 技术转让所得的计算： 技术转让所得=技术

16、转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入,关于技术转让所得减免企业 所得税有关问题,技术转让成本 是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 相关税费 是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 单独计算技术转让所得 享受技术转让所得减免所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。,关于技术转让所得减免企业 所得税有关问题,境内技术转让，需向主管税务机关备案报送： 1.技术转让合同（副本）； 2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关