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1、第六章 金融企业往来业务,第一节 金融企业往来业务概述 一、金融企业往来的概念及内容 金融企业往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融企业往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。,联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地） 金融机构往来 （甲地） 联行往来 异地工行,目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨
2、系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。,二、金融机构往来核算要求 1、要有利于资金分开。 2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。 3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。 4、要有利于畅通汇路。,第二节 同业往来的核算 一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。 本节我们主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。,二、异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人
3、民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 概念： 双设机构：即同一地区既有汇出行又有与汇入行相同系统的银行机构。 单设机构：某一地区只有汇入行或只有汇出行同系统的银行机构。 横：同一城市银行间转帐。 直：异地银行转帐。,（一）、“先横后直”划款方式及其核算 “先横后直”方式转汇程序图： 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （汇出行） 该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。,本系统联行往来,跨系统商业银行（汇入行）,（转汇行）,1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统
4、向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过同城票据交换送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：同业存放款项转汇行存款户 或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）,2、转汇行的核算。 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：存放同业款项汇出行存款户 或存放中央银行款项 贷：清算资金往来汇入行存款户,3、汇入行的核算。 汇入行收到转汇行发来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来转汇行存款户 贷：吸收存款收款人户,例题：
5、甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。,解答：甲地农业银行： 借：吸收存款市农机公司 78 000 贷：同业存放款项 工商银行户 78 000 工商银行： 借：存放同业款项农业银行户 78 000 贷：清算资金往来 78 000 乙地工商银行： 借：清算资金往来 78 000 贷：吸收存款机械厂 78 000,（二）“先直后横”转汇方式及其核算 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示： 商业银行 （汇出
6、行） 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （转汇行） （汇入行）,本系统联行往来,1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来转汇行存款户,2、转汇行的核算：转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。分录为： 借：清算资金往来汇出行存款户 贷：同业存放款项汇入行存款户,3、汇入行的核算：汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会
7、计分录为： 借：存放同业款项转汇行存款户 贷：吸收存款收款单位户,例题：甲地农业银行开户单位纺织厂电汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。,解答：甲地农业银行的会计分录： 借：吸收存款纺织厂 20 000 贷：清算资金往来 20 000 乙地农业银行的会计分录： 借：清算资金往来 20 000 贷：同业存放款项中国银行户 20 000 乙地中国银行： 借：存放同业款项农业银行户 20 000 贷：吸收存款进出口公司 20 000,（三）、“先直后横再直”划款方式及其核算 该种方
8、式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。,“先直后横再直”方式转汇程序图： 商业银行 （汇出行）,本系统联行往来,本系统联行往来,商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （转汇行） （转汇行）,跨系统商业银行 （汇入行）,1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为： 借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来,2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到汇出行寄来的联
9、行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：同业存放款项,3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。会计分录为： 借：存放同业款项 贷：清算资金往来,4、汇入行的核算。 汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户,例题：甲地农业银行开户单位粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和
10、乙地中国银行的会计分录。,解答：甲地农业银行： 借：活期存款粮油公司 30 000 贷：联行存放款项 30 000 丙地农业银行： 借：存放联行款项 30 000 贷：同业存放款项 30 000,丙地中国银行： 借：存放同业款项 30 000 贷：联行存放款项 30 000 乙地中国银行： 借：存放联行款项 30 000 贷：活期存款农机公司 30 000,三、同业拆借的核算 同业拆借，是指具有法人资格的金融机构及经法人授权的非法人金融机构分支机构之间进行短期资金融通的行为，目的在于调剂头寸和临时性资金余缺。同业拆借市场具有以下特点： (1)融通资金的期限一般比较短； (2)同业拆借资金主要用
11、于短期、临时性需要； (3)参与拆借的机构基本上是在中央银行开立存款帐户，交易资金主要是该帐户上的多余资金； (4)同业拆借基本上是信用拆借。同业拆借可以使商业银行在不用保持大量超额准备金的前提下，就能满足存款支付的需要。,（一）同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。 拆借 拆出行 中央银行 拆入行 归还,使用到的会计科目： 1、拆放资金。该科目属与资产类科目，由拆出行使用。 2、拆入资金。该科目属于负债类科目
12、，由拆入行使用。,1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行户 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行,2、拆借资金归还时的核算： 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行归还拆借本息，会计分录为： 借：拆入资金行户 应付利息 利息支出 贷：存放中央银行款项,拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 利息收入 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：银行存款拆入行 贷：
13、银行存款拆出行,例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。,解答：农业银行： 借：存放中央银行款项 10 000 贷：同业拆入工商银行户 10 000 工商银行： 借：拆放同业农业银行户 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 中央银行： 借：工商银行存款 10 000 贷：农业银行存款 10 000,（二）异地同业拆借的核算 异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款
14、项汇给拆出行。,1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆出资金行贷款户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 拆出行的开户行中央银行的会计分录为： 借：银行准备金存款拆出行户 贷：大额支付往来,拆入行开户的中央银行会计分录为： 借：大额支付往来 贷：银行存款拆入行户 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：拆入资金行户,2、拆借资金归还时的核算： 拆入行归还拆借本息，会计分录为： 借：拆入资金行户 应付利息（利息支出） 贷：存放中央银行款项备付金存款,拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：拆出资金行户 利息收入,拆入行
15、开户行（中央银行）的会计分录为： 借：银行存款拆入行户 贷：大额支付往来 拆出行的开户行（中央银行）的会计分录为： 借：大额支付往来 贷：银行存款拆出行户,例题：某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。,解答： 拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业农业银行贷款户 贷：存放中央银行款项 乙地中央银行的会计分录为： 借：工商银行存款 贷：联行存放款项,甲地中央银行会计分录为： 借：存放联行款项 10 000 贷：农业银行存款 10 000 农业银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 10 000 贷：同业拆入工商银行户 10 000,第三节 商业银行与中央银行业务往来的核算 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。,二 向中央银行存款项的核算 （一）会计科目的设立 根据资金划拨清算和适应资金营运的需要，设立以下会计科目： 1、“存放中央银行款项”,可按“备付金金存
