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1、,项目二 采购与付款业务核算,工作任务一 存货核算 工作任务二 应付款项核算,项目二 采购与付款业务核算,工作任务1.1 原材料核算 工作任务1.2 委托加工物资核算 工作任务1.3 周转材料核算,工作任务一：存货核算,工作任务1.4 库存商品核算 工作任务1.5 存货清查核算 工作任务1.6 存货减值核算,工作任务一：存货核算,存货 是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。,基本知识,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,存货应当按照成本进行初始计量。存货成本 包括：采购成本、加工成本和其他成本。,包括：购买价
2、款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。,工作任务一：存货核算,包括：直接人工以及按照一定方法先归集后分配的制造费用。,工作任务一：存货核算,是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,【1.单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月9日购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款21200元，增值税额为3604元。材料入库前的挑选整理费200元，材料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值应为（ ）元。 A.20200 B.21400 C.238
3、04 D.25004,课堂训练,工作任务一：存货核算,【答案】B 【解析】该企业取得的A材料的入账价值 2120020021400（元）,【2.多选题】下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（ ）。 A.买价 B.运输途中的合理损耗 C.运杂费 D.入库前的挑选整理费用,课堂训练,工作任务一：存货核算,【答案】ABCD,【3.单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款25万元，增值税额为4.25万元。另支付材料的保险费2万元、包装物押金1万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25,课堂训练,工作任务一：存货核
4、算,【答案】A 【解析】该批材料的采购成本25227（万元）,课外学习资料： 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （注：自2009年1月1日起施行）,知识拓展,工作任务一：存货核算,计价方法,工作任务一：存货核算,逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本 。,本月发出存货成本=发出数量该批存货入库时的 实际单位成本 本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月 收入存货成本本月发出存货成本,工作任务一：存货核算,是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行
5、计价的一种方法。,本月发出存货成本=发出数量先入库存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月 收入存货成本本月发出存货成本,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,要求：采用先进先出法计算1月份发出乙材料的成本。,工作任务一：存货核算,1月10日发出乙材料的成本 20020018020076000（元） 1月19日发出乙材料的成本 180100 20020058000（元） 1月27日发出乙材料的成本 20010020000（元） 1月份发出乙材料的成本合计 76 00058 00020000=154000（元） 乙材料月末结存乙材料成本 40 000 154 000- 1
6、54 000 40 000(元） （或20020040 000）,指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，再计算本月发出存货成本和期末存货成本的方法。,工作任务一：存货核算,存货单位成本=（月初结存成本+本月入库成本） （月初结存数量+本月入库数量） 本月发出存货成本=发出数量存货单位成本 本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月 收入存货成本本月发出存货成本,计算公式,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,要求：采用月末一次加权平均法计算1月份发出乙材料的成本。,工作任务一：存货核算,采用月末一次加权平均法计算
7、结果： 乙材料平均单位成本 （40 00054 000100 000）/(200300500） 194（元） 本月发出乙材料成本 194（400300100）155 200（元） 月末结存乙材料成本 40 00054 000100 000155 200 38 800(元）,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，并对发出存货进行计价的一种方法。,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,计算公式,说明：上述几种方法，是在企业按实际成本计价时，存货发出的计价方法，对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存
8、货的成本。企业可以根据具体情况选用，但计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。,原材料核算,工作任务1.1,工作任务一：存货核算,原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。,工作任务一：存货核算,特点：原材料按实际成本计价核算时，原材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。,（1）发票账单与材料同时到达,工作任务一：存货核算,购入原材料的核算：,原材料,购入原材料,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 5 日 字第 1 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,（2）发票账单已到，材料
9、未到,工作任务一：存货核算,在途物资,应交税费应交增值税（进项税额）,购入时,原材料,材料到达验收入库,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 8 日 字第 2 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 10 日 字第 3 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,（3）材料已到，发票账单未到,工作任务一：存货核算,应付账款,原材料,月末，按材料的估计价值入账,下月初作相反分录（或相同分录红字）冲回,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 31 日 字第 4 号,会计主管 记账
10、 出纳 制单,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 2 月 1 日 字第 1 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,下月初冲回：,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 2 月 5 日 字第 2 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,【1】乙公司为增值税一般纳税人，2008年6月1日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款3600元，增值税额为6120元。运输费用1000元。材料材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 6月5日，收到6月1日采购的A材料，已验收入库。 乙公司如何进行账务处理？,课堂训练,工作任务一：存货核算
11、,【答案解析】 (1)借：在途物资A材料 37 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 120 贷：银行存款 43 120 (2)借：原材料A材料 37 000 贷：在途物资A材料 37 000,工作任务一：存货核算,【2】乙公司为增值税一般纳税人，2008年6月3日，持银行汇票购入A材料800公斤，增值税专用发票上注明的价款216万元，增值税额为36.72万元。对方代垫包装费1.8万元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 乙公司如何进行账务处理？,工作任务一：存货核算,【答案解析】 (1)借：原材料A材料 217.80 应交税费应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金银行汇
12、票存款 254.52 (2)借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款 45.48,工作任务一：存货核算,（4）采用预付货款的方式采购材料,工作任务一：存货核算,银行存款,原材料等,预付账款,补付货款,预付账款,收到退回多预付的款项,收到货物,应交税费应交 增值税（进项税额）,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 11 日 字第 5 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 15 日 字第 6 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,记 账 凭 证 2008年 1 月 18日 字
13、第 7 号,会计主管 记账 出纳 制单,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,发出原材料的核算：,原材料,制造费用,管理费用, 行政管理部门耗用,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,采用月末一次加权平均法计算结果： A材料平均单位成本 （40 00054 000100 000）/(200300500） 194（元） 生产产品领用A材料 194590114 460（元） 车间管理部门领用A材料 19420038 800（元） 行政管理部门领用A材料194101 940（元）,记 账 凭 证 2008年 1 月 31日 字第 8 号,会计主管 记账 出纳 制单,
14、工作任务一：存货核算,工作任务一：存货核算,计划成本法 是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记实际成本与计划成本的差异。 一般适用于存货品种繁多、收发频繁、计划管理水平高的企业。,科目设置,原材料,材料采购,材料成本差异,工作任务一：存货核算,银行存款等,原材料,材料采购,应交税费应交 增值税（进项税额）,生产成本等,材料成本差异,或入库材料节约差异,（节约差异作相反分录）,基本核算程序：,购进材料,工作任务一：存货核算,材料入库,工作任务一：存货核算,发出材料,工作任务一：存货核算,结转材料成本差异,工作任务一：存货核算,注：节约差异作反方向分录（或同方向红字分录）,工作任务一：存货核算,【说明】 （1）采购时，无论是否入库，均按实际成本记入“材料采购”账户借方； （2）验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方、“材料采购”账户贷方； （3）期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差记入“材料成本差异”的借方，节约差记入“材料成本差异”的贷方； （4）平时发出材料时，一律用计划成本； （5）在月末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。,说明： 1、本月收入的计划成本中不包括暂估入
