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1、账户、复式记账和借贷记账法,主要内容： 账户和会计科目的含义以及两者的关系； 账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系； 会计科目的内容、级次和编号； 复式记账的原理和特点； 借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法,第三章 账户、复式记账和借贷记账法,学习要求： 懂得账户和复式记账的原理和方法； 掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。,第一节 账 户,一、账户的含义 账户就是在会计内容划分为会计要素 基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,第一节 账 户,会计账户设置中分类的主要依
2、据： 1、经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。 2、管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。 3、为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。,第一节 账 户,二、会计科目 （一）会计科目的含义及其与账户的关系 会计科目就是会计要素进一步分类的项目。 会计科目是账户的名称；,第一节 账 户,会计科目与账户的关系 会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。 会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。,第一节 账 户,（二）会计科目的内容和范围 国家财政
3、部颁布了 企业会计制度 事业单位会计制度 行政单位会计制度 统一制定了会计科目。,第一节 账 户,国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容： （1）科目的核算内容 （2）科目的使用方法,第一节 账 户,（三）会计科目的级次 1、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。 2、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。,第一节 账 户,会计账户的级次： 1、总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。 2、明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。,顺序号 编 号 名 称
4、一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款,4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款,10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 1
5、5 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品,21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备,31 1431 委托贷款 1431
6、01 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具,36 1603 在建工程 37 1605 在建工程减值准备 38 1701 固定资产清理 39 1801 无形资产 40 1805 无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用 42 1901 长期待摊费用 43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢,二、
7、负债类 44 2101 短期借款 45 2111 应付票据 46 2121 应付账款 47 2131 预收账款 48 2141 代销商品款 49 2151 应付工资 50 2153 应付福利费 51 2161 应付股利,2171 应交税金 217101 应交增值税 217102 应交营业税 217103 应交消费税 217104 应交资源税 217105 应交所得税 217106 应交土地增值税 217107 应交城市维护建设税 217108 应交房产税 217109 应交土地使用税 217110 应交车船使用税 217111 应交个人所得税,53 2176 其他应交款 54 2181 其他应
8、付款 55 2191 预提费用 56 2201 待转资产价值 57 2211 预计负债 58 2301 长期借款 59 2311 应付债券 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应计利息 60 2321 长期应付款 61 2331 专项应付款 62 2341 递延税款,三、所有者权益类 63 3101 实收资本(或股本) 64 3103 已归还投资 65 3111 资本公积 311101 资本(或股本)溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠 311104 股权投资准备 311105 拨款转入 311106 外币资本
9、折算差额 311107 其他资本公积,66 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 312104 储备基金 312105 企业发展基金 312106 利润归还投资 67 3131 本年利润,68 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314104 提取储备基金 314105 提取企业发展基金 314106 提取职工奖励及福利基金 314107 利润归还投资 314108 应付优先股股利 314109 提取任意盈余公积 314110 应付普通股股利 314111 转作
10、资本(或股本)的普通股股利 314115 未分配利润,四、成本类 69 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本 70 4105 制造费用 71 4107 劳务成本,五、损益类 72 5101 主营业务收入 73 5102 其他业务收入 74 5201 投资收益 75 5203 补贴收入 76 5301 营业外收入 77 5401 主营业务成本 78 5402 主营业务税金及附加 79 5405 其他业务支出,80 5501 营业费用 81 5502 管理费用 82 5503 财务费用 83 5601 营业外支出 84 5701 所得税 85 5801 以前年
11、度损益调整,1001 现 金,一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记
12、本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 (三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。,1002 银行存款,一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷
