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1、1,第6章 联行往来业务的核算 （资金清算业务的核算）,2,通过本章学习，读者将了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。,3,6.1 联行往来业务概述 6.2 商业银行全国联行往来的原理 6.3 直接往来，分散逐笔对账的做法 6.4 电子联行往来,4,一、支付结算与资金清算的含义 通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程。,第一节 概述,强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来,5,要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同，分为三种情况：,收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收 款人账户。 收付款人在同一
2、银行系统的不同行处开户 结算款项需在 收付款人在不同银行系统的营业机构开户 收付款人开户 银行之间划拨,资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结算款项的划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。,联行,跨系统,6,支付结算体系的构成,支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和技术安排的有机组合。,支付过程的三个环节,支付结算体系的构成,7,支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体； 支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金最终转移通道； 支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算组织等。 支付结算法规制
3、度：是规范支付结算行为，保证支付结算市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。,支付结算体系的构成,我国的清算体系,8,我国目前并存的几种清算体系,（1）联行往来系统 各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。 （2）人民银行的电子联行系统 主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。 （3）票据交换系统 指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。 （4）现代化支付系统 人行05建成。,核心,基础,9,现代化支付系统的组成,大额实时支付系统
4、： 逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。 特点：快速、安全 小额批量支付系统： 批量发送支付口令，轧差净额清算资金。 特点：低成本、大业务量,西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为630万笔，金额91788万亿元。,10,08年支付系统处理金额为GDP的37.62倍,央行中国支付体系发展报告(2008)指出，各类支付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各类支付系统共处理支付业务93.82亿笔，金额1131.04万亿元；是当年GDP的37.62倍，有力地支持了我国金融市场和经济的较快发展。 特别是人民银行大额支付系统作为我国支付体系的核心基础设施，全年共处理支付业务2.14亿
5、笔，金额640.23万亿元，同比分别增长24.42%和20.14%；日均处理支付业务80万笔，金额2.4万亿元，为金融机构和金融市场提供了安全高效的支付清算服务。 银行行内支付系统全年共处理支付业务28.82亿笔，金额408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需求，在我国支付服务市场中发挥了重要的基础作用。,11,二、支付结算与资金清算的关系,资金清算业务是支付结算业务的延伸。 资金清算业务为资金流动提供便捷的通道。 我国资金清算系统的发展 资金清算系统的发展促进了支付工具的创新。 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。,传达收付款人支付指令，实现货币资金转移和债权债务清偿的载
6、体。 现金支付工具 非现金支付工具：票据、银行卡、电子支付,二者组成了支付的全过程,12,我国资金清算系统的发展,89年之前，资金清算手工处理，邮路传递凭证,1991年7个城市试运行电子联行系统，02年全国银行运行,各商业银行陆续开发出行内电子汇划系统（94年工行推出批量电子汇划系统，异地资金24小时到账，97年推出实时电子汇划系统，99年实行实存资金、同步清算、头寸控制、集中对账“管理体制，改变”动账不动钱“的做法。,中国现代化支付系统的大额支付系统和小额支付系统分别在2005年6月和2006年6月在全国推广应用,13,08年支付体系建设取得新的重要进展 基础设施：,2008年4月，人民银行
7、建设并运行了境内外币支付系统，开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金融基础设施； 人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性； 启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；,14,基础设施：,证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结算成员间全面实现实时DVP结算，积极推进交易所证券交易全面实施
8、DVP结算机制，进一步加强结算风险控制； 同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。,15,支付环境：,奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显改善， 农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付需求。 此外，人民银行
9、积极督促和指导农村信用社加强自身网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务环境不断改善。,16,支付体系监督管理,支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施处罚，引导社会信用环境进一步优化。,17,支付结算国际交流与合作不断加强,2008年，我国初步与相关国家和地区中央银行建立了境内外币支付系统的跨境合作监管机制。 人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进展顺利。 人民银行积极参与亚太地区中央银行行
10、长会议(EMEAP)支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促进了支付结算跨境合作机制的建立。,18,三、资金清算业务的种类,1、同城清算和异地清算 2、往账清算和来账清算,通过央行或清算机构来进行,通过央行进行,付款人开户银行发出往账报单（发报行），办理资金支付,收款人开户银行收到往账报单（收报行），办理资金来账,19,三、资金清算业务的种类,3、本币清算和外币清算 4、全额实时清算和差额定时清算 5、系统内清算和跨系统清算,对每一笔收（付）款业务实时转发，清算户实时清算,各银行将应收应付款项进行轧差，在固定时间通过央行存款账户进行资金划拨。
11、,联行往来,跨系统往来,20,第二节 商业银行联行往来的原理,联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。 联行往来：同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来,一、联行往来的基本原理 1、同一笔业务相互往来的行处分为发报行、收报行。 2、划分往账和来账两个账务系统。,资金汇划业务的发生行,收受汇划资金的行,发报行处理联行往账,收报行处理联行来账,21,3、分别设置“联行往账”账户和“联行来账”账户。,发报行发出资金汇划业务时记载,收报行收到汇划资金时记载,思考联行往账和联行来账的关系。,4、联行往来使用专用的会计凭证，实现资金的划拨。
12、,报单,22,5、实行严格的往账与来账的对账制度。 三种对账方法： （1）甲行发报、已行对账、总行监督 （2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对 （3）双方直接对账的分散制模式（建行采用） 平时核对与定期核对相结合 6、轧计联行汇差，及时清偿,资金往来的差额（应收汇差、应付汇差），是联行往来各科目的差额。,23,二、联行往来核算的基本环节（四个环节）,第一步：日常往来。 有两种做法：,发报行,收报行,填发报单,发报行,收报行,联行往来管理行,填发报单,转发信息,1、横向往来,2、纵向往来,分散由收报行对账,管理行集中对账或收报行对账,24,第二步：往来账的核对。 第三步：资金存欠的清偿。
13、两种方法： 逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。 轧差清偿（汇差清算）：将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清算。 第四步：年终结平。 年内全部联行来账 = 年内全部联行往账,25,第三节 直接往来、分散逐笔对账,一、基本做法（5条） 1、直接往来 2、分别核算 分往账和来账系统分别核算 3、集中监督、逐笔对账 收报行逐笔对账：发报行 总行 收报行 编制往账报告表 电子中心 对账 总行集中逐笔对账 4、轧计汇差，逐级核算 5、查清未达，年度结清,26,直接往来、分散逐笔对账的处理程序图,报单、往账报告表,对账表,
14、直接传递报单或通过管辖行传递,27,二、设置的账户,1、联行往账账户。发报行使用。 2、联行来账账户。收报行使用。 3、已核对联行来账 4、未核销报单款项 5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的科目。 6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的科目。,28,三、日常核算手续,（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行，正确、及时地向收报行填发报单，并向管辖分行编送联行往账报告表。,编制报单,报单的审查与传递,编制往账报告表,记载往账,29,贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）,对于发报经办行而言，需要将款项划付至收报行的业务称为贷报。 如汇兑业务，就是经办行
15、接受汇款申请人的委托，将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一种贷报业务。 （代他行收款业务）负债 贷报业务的会计分录为： 借：XX存款或相关账户 贷：联行往账,30,对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的业务称为借报。 如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。 （代他行付款业务）资产 借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。 借：联行往账 贷：XX存款或相关账户,借报业务；借方报单（代他行付款业务）,31,“联行往账”账户：,32,【例61】某行兴庆路支行于7月6日收到本行开户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统的南海支行签
16、发的银行汇票二、三联，汇票出票金额20 000元，实际结算金额18 000元，经审核无误，办理转账。 借：联行往账 18 000 贷：活期存款机电公司 18 000 根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单一份。,例题,33,（二）收报行的处理,收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。,34,步骤1、审查报单,邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等是否正确。 电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等,35,步骤2、办理转账,（1）完整报单的处理 若收到贷方报单，分录为： （发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产） 借：联行来账 贷：活期存款或相关账户 若收到借方报单，分录为： （发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债） 借：活期存款或相关账户 贷
