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1、2014. 09,全省保险行业协会,财务培训,加强学习财务专业知识，学以致用，进一步完善、健全协会的会计核算制度和财务管理制度，更好地加强协会的财务管理及内部会计监督，努力提高会计质量和管理水平，为协会今后规范化、社会化运作打下更良好的基础。,第一部分,第二部分,第三部分,财务管理概述,民非会计制度及实务,财务会计报表,内容大纲,第二部分,第三部分,民非会计制度及实务,财务会计报表,内容大纲,第一部分,财务管理概述,审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。,配备具有会计从业资格证的人员。,做到会计、出纳相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金业务的全过程。,协会有关部门或个人办理用款
2、时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并且附上有相关合同、协议、文件等证明材料。,第一，支付申请,审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。,第二，审批人审批,会计负责对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。,第三，会计复核,出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。,第四，办理支
3、付,第三部分,财务会计报表,内容大纲,第一部分,财务管理概述,第二部分,民非会计制度及实务,民间非营利组织会计制度概述,（一）,指由民间出资举办的，不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益性活动的社会服务组织。,以业务活动为核算对象 为会员、服务对象、监管部门等提供有用的会计信息。 以权责发生制为基础 设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素。 净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。,基本会计要素及概念,（二）,民间非营利组织的资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、受托代理资产等。 资产在取得时按照实际成本计量。,流动资产 指预期可在一年内变现或耗用的资产
4、，包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货、待摊费用等。,基本会计要素及概念,（二）,（1）货币资金,现金是流动性最强的货币性资产，对现金的核算应做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符。,现金,基本会计要素及概念,（二）,（1）货币资金,对于现金清查，无法查明原因的短缺计入“管理费用”；无法查明的溢余计入“其他收入”。,现金,现金短缺100元，应得赔偿部分80元 借：其他应收款 80 管理费用 20（无法查明原因部分） 贷：现金 100,现金短缺100元，应得赔偿部分80元 借：其他应收款 80 管理费用 20（无法查明原因部分） 贷：现金 100,基本会计要素及概念,（二）,（1）货币
5、资金,设置“银行存款”账户，根据各银行设置明细科目。 银行存款定期与银行对账单核对，按月编制银行存款余额调节表。,现金,银行存款,基本会计要素及概念,（二）,（1）货币资金,包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。,现金,银行存款,其他货币资金,基本会计要素及概念,（二）,（2）短期投资,指持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，如股票投资、债券投资等。,按取得时的投资成本入账（包括：价款、税金、手续费等）。 处置时，按实际取得价款与短期投资账面价值的差额确认投资损益。,基本会计要素及概念,（二）,（3）应收及预付款项,“应收票据”用于核算因销售商品、提供服
6、务等而收到的且尚未到期的商业汇票。, 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款。,基本会计要素及概念,（二）,（3）应收及预付款项,“应收账款”用于核算因销售商品、提供服务等日常业务活动，应向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。, 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款。,基本会计要素及概念,（二）,（3）应收及预付款项,“其他应收款”核算除应收账款以外的其他各项应收、暂付款项。包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款等。, 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款。,基本会计要素及概念,（二）,（3）应收及预付款项,设置“坏账准备”账户，定期或者
7、至少于每年年度终了，对应收账款和其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。, 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款。,基本会计要素及概念,（二）,（4）存货,指在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或在提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物质、商品等。,基本会计要素及概念,（二）,（5）待摊费用,本科目用于核算已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内的各项费用。,预付租金 发生时，借： 待摊费用 贷： 现金（银行存款等） 摊销时，借： 管理费用 贷： 待摊费用,基本会计要素及概念,（二）,（6）固定资产,预计使用年限超过一年，单位价值较高的资产；按实际成本入账。,购买的固定资产
8、：买价、税金、运输装卸费、安装调试费。 接受捐赠的固定资产：合同价或公允价。,基本会计要素及概念,（二）,（6）固定资产,固定资产应合理配备、有效使用，做好固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等日常管理工作，并落实到相关责任人。 建议设置固定资产明细账，登记固定资产品牌、型号、数量、购买日期等，并按规定进行明细核算。后期定期盘点，确保账实相符。,基本会计要素及概念,（二）,（6）固定资产, 年限平均法 平均工作量法 双倍余额递减法 年数总和法,固定资产折旧,基本会计要素及概念,（二）,（6）固定资产,用于核算因出售、报废和毁损或其他处置原因转入清理的固定资产价值和清理费用与收入。,固定
9、资产清理,清理时销账 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产,清理过程中发生费用 借：固定资产清理 贷：现金等,取得收入时 借：银行存款 贷：固定资产清理,基本会计要素及概念,（二）,（6）固定资产,用于核算因出售、报废和毁损或其他处置原因转入清理的固定资产价值和清理费用与收入。,固定资产清理,清理后取得净收益 借：固定资产清理 贷：其他收入,清理后发生净损失 借：其他费用 贷：固定资产清理,基本会计要素及概念,（二）,（7）无形资产,专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，取得时按取得成本入账，在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期费用。,基本会计要素及概念,（二）,负债类账户包
10、括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用、长期借款等。,指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益或资源流出。,各项负债应当按照实际发生额入账。,基本会计要素及概念,（二）,短期借款 用于核算向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 应付款项 包括应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金和预收账款。,基本会计要素及概念,（二）,预提费用 指按规定从费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、肩宽利息等。 应付工资 核算应付给职工的工资总额（包括工资、奖金津贴、补贴等） 其他应付款，核算应付、暂收其他单位或个人的款项。,基本会计要素
11、及概念,（二）,资产负债=净资产,净资产表明了资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，表明了该组织的规模和经济实力，民间非营利组织的净资产主要来源与社会捐赠、会费收入、政府补助、组织运转结余等不需要偿还的资金。,基本会计要素及概念,（二）,净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。,限定性净资产：资产或者资产所产生的收益受到资产提供者或国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或者用途限制，由此形成的净资产为限定性资产。,基本会计要素及概念,（二）,净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。,非限定性净资产：除限定性净资产之外的其他净资产为非限定性净资产。 期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费
12、用的实际发生额转入“非限定性净资产”科目。,基本会计要素及概念,（二）,净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。,非限定性净资产：除限定性净资产之外的其他净资产为非限定性净资产。,借：捐赠收入 会费收入 提供服务收入 政府补助收入 其他收入 投资收益 贷：非限定性净资产,借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用,基本会计要素及概念,（二）,是指开展业务活动，依法取得的，导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。分类：捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。,基本会计要素及概念,（二）,捐赠收入指接受其他单位或个人捐赠取得
13、的收入； 会费收入指根据章程等规定向会员收取的会费； 提供服务收入指向服务对象提供服务取得的收入； 政府补助收入指接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入；投资收益指对外投资取得的投资净收益； 其他收入指除了以上收入以外的其他杂项收入，如确实无法支付的应付款项、固定资产盘盈、固定资产处置净收入等。,基本会计要素及概念,（二）,确认收入时 借：现金（银行存款或应收账款） 贷：会费收入（或其他收入等）,期末，将本期收入各明细科目余额转入净资产。,基本会计要素及概念,（二）,费用指为开展业务活动所发生的，导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。, 业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他
14、费用,基本会计要素及概念,（二）,业务活动成本：为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。,业务活动成本是直接为服务对象发生的费用，管理费用是为组织和管理其业务活动而发生的各项费用。 根据从事的业务活动项目或者开展业务活动的种类设置业务活动成本的明细科目。,基本会计要素及概念,（二）,管理费用：为组织和管理业务活动所发生的各项费用，包括行政管理人员工资、奖金、福利费、住房公积金、办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、装修费、保险费、业务招待费、交通费、修理费、租赁费、折旧费、聘请中介机构费等。,按照管理费用的种类设置明细科目，进行明细核算。,基本会计要素及概念,（二
15、）,筹资费用：为筹集业务活动所需资金而发生的费用。 其他费用：其他无法归属到业务活动成本、管理费用和筹集费用总的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。,基本会计要素及概念,（二）,审计发现支出（费用）核算中常见的问题：,无支出审批手续或不完备。在翻看凭证时发现，存在费用支出无审批人签字的情况。 跨期支出费用。 收据、白条抵账。 大量银座商城开具的办公用品发票、大额加油卡入账。,基本会计要素及概念,（二）,审计发现支出（费用）核算中常见的问题：,购买大量烟、酒、茶叶计入会议费。 会议费无会议通知、会议纪要、参会人员签字等材料。 代扣代缴个人所得税不足。 固定资产支出计入管理费用。 其他单位挤占本单位费用。,内容大纲,第一部分,财务管理概述,第三部分,财务会计报表,第二部分,民非会计制度及实务,1）资产负债表-反映协会某一时点的财务状况 主要有资产、负债和净资产三个要素组成。,资产负债表 业务活动表 现金流量表,按照流动性强弱列报资产 按照偿付紧迫程度列报负债 按照净资产是否收到限制列报,（2）业务活动表-反映业务活动的工作业绩 业务活动表反映协会某一段时期开展业务活动收入、费用及净资产变动情况的报表。反映收入、费用两个会计要素。,资产负债表 业务活动表 现金流量表,（3）现金流量表，反映协会某一时期现金和现金等价物流入、流出情况的报表。,
