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1、(五)汇兑,一、汇兑业务的核算,（一）汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。,汇兑结算操作程序,（二）汇兑的基本规定,单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。 签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。 汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 汇款人和收款
2、人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，后填写汇款金额。,（六）、委托收款,（一）委托收款的概念及基本规定 1委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （1）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。 （2）委托收款结算方式在同城、异地均可使用。,2.委托收款结算操作程序,（七）、托收承付结算,（一）托收承付的概念和适用范围 1.概念: 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2.适用范围
3、（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算 （2）异地 （3）开户客户 （4）结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,（二）结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,（三）托收承付的基本规定,1.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。 2.托收承付结算每笔
4、金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。款项划回的方式 分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。,3.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定假日顺延)。验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 4.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。,（三）托收承付的基本规定,5.付款人
5、在承付期满日时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。,（三）托收承付的基本规定,（四）托收承付的核算手续,与委托收款相同,第三节 票据结算业务的核算,一、支票业务的核算 二、银行汇票业务的核算 三、商业汇票业务的核算 四、银行本票的核算 五、 银行卡的核算,一、 支票业务的核算,（一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 适用范围：单位和个人在同一票据交换
6、区域的各种款项结算，均可以使用支票。,（二）支票流转程序图,（三）支票的分类,现金支票 转账支票 普通支票,（四）支票的基本规定,1)签发支票必须记载下列事项: 表明”支票”的字样; 无条件支付的委托; 确定的金额; 付款人名称; 出票日期; 出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.) 欠缺记载上列事项之一的,支票无效。,2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。 4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票 。,（四）支票的基
7、本规定,5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款. 6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。 7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。,（四）支票的基本规定,对 a.签发空头支票， b.签章与预留银行不符的支票， c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票 银行按规定 A.退票， B.按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。 C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 D.对屡次签发空头支票的，银行应停
8、止其签发支票。,（四）支票的基本规定,（五）支票业务的核算手续,持票人、出票人在同一银行机构开户 持票人、出票人不在同一银行机构开户,1.会计凭证,转账支票（存根、正本）见教材 转账进账单（一式两联）如下图所示 第一联 收账通知 第二联 贷方传 票 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传 票 第三联 收账通知,2.转帐支票账务处理,出票人和持票人在同行开户的： 持票人 出票人 支票 支票 及两联 及三联 进账单 进账单 开户行 借：吸收存款出票人户 支票 贷：吸收存款持票人户 进（2）,出票人和持票人不在同行开户的 （1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理,持票人,持票
9、人 开户行,出票人,出票人 开户行,支票及两联 进账单, 进账单一,将支票提出交换,2.转帐支票账务处理,持票人开户行的会计分录： 借：清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户 出票人开户行的会计分录 借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来 或：存放中央银行款项,2.转帐支票账务处理,（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理 持票人 出票人 开户行 开户行 借:清算资金往来 借：吸收存款-出票人户 或：存放中央银行款项 贷:清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项,支票及叁联进账单,进账单一,进账单二、三提出交换,进账单三,2.转帐支票账务处理,例题,九
10、江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。,答案,九江建行 借：存放中央银行款项 20，000 贷：吸收存款糖果厂 20，000 九江工行 借：吸收存款红心食品店 20，000 贷：存放中央银行款项 20，000,练习,1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元. 2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.,答案,1.建行会计分录: 借:存放中央银行款项 20000 贷:吸收存款-宏发公司户 20000 本
11、题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.,2 家俱厂开户行转账时， 借：吸收存款-家俱厂 10000 贷：存放中央银行款项 10000 木材公司开户行转账时， 借：存放中央银行款项 10000 贷：吸收存款-木材公司 10000,答案,二、银行汇票业务的核算,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。 适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，
12、可以支取现金。,（一）基本规定,1)、签发银行汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行汇票”的字样； （2）无条件支付的承诺； *（3）出票金额； （4）付款人名称； *（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称) *（6）出票日期； （7）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,2) 银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。,
13、（一）基本规定,3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。 4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。,（一）基本规定,6).签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称;签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外. 7).持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理. 8).收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或
14、实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效，但对收款人填写“多余金额”时，若填写有误，可允许更改一次。,（一）基本规定,（二）银行汇票流转程序图,（三）银行汇票的核算手续,1.银行汇票的出票 2.银行汇票的付款 3.银行汇票的结清,1.银行汇票的出票,（1）会计凭证 银行汇票申请书 一式三联 （格式见教材P60） 第一联存根 第二联借方凭证 第三联贷方凭证 银行汇票 一式四联 第一联 汇出汇款卡片 第二联 银行汇票 第三联 汇票解讫通知 第四联 多余款项收账通知,（2）银行汇票出票的核算 A银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇
15、票申请书” 会计分录为： 借：吸收存款申请人户 书（2） 贷：汇出汇款 书（3） 现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：汇出汇款 书（3）,1.银行汇票的出票,B出票银行签发银行汇票 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。 填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。 收:汇出汇款申请人户,1.银行汇票的出票,在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理，出票行不得拒绝受理。,1.银行汇票的出票,2.银行汇票付款的核算,A持票人在代理付款行开户 会计分录为： 借：清算资金往来 转借 票（2） 贷：吸收存款持票人户 进（2） B持票人未在代理付款行开 会计分录为： 借：清算资金往来 转借 票（2） 贷：应解汇款持票人户 进（2）,转账会计分录
