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1、基 础 会 计 学 Essentials of Accounting,主讲教师: 李秀莲,第二章 账户与复式记账 y,第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷记账法,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法概述 二、借贷记账法的理论基础 会计恒等式 三、记账符号与账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的运用与会计分录 六、试算平衡,本资料来源,一、借贷记账法概述, 借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的复式记账方法。,二、会计恒等式 The Accounting Equation,1. 资产=负债+
2、所有者权益 或 资产 -负债=所有者权益 （？） 资产- 所有者权益=负债 2. 收入-费用=利润 3.资产+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+ (收入-费用),资产、负债与所有者权益 之间的数量关系,例：某人经批准独自办商店。于2001年1月1日 以个人的现金10000元投资作为资本并存入银 行，又向他人借入现金5000元以备用，这一天 商店的资产、负债、所有者权益数量关系如下：,1. 资产=负债+所有者权益 或 资产 -负债=所有者权益,资产 负债 现金 5000元 借款 5000元 银行存款 10000元 所有者权益 资本 10000元 合计 15000元
3、合计 15000元 1、5000+10000=5000+10000 15000-5000 =10000（净资产）,收入、费用与利润之间的数量关系,例如：前面某商店，在1月份共发生销售收 入10000元存入银行，为取得这些收入用现 金支付员工的工资等费用4000元，该月获得 利润6000元。,2. 收入-费用=利润,收入 10000 元 减 费用 4000 元 利润 6000 元 2、10000 4000 = 6000(元),3、资产+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+ (收入-费用),资产 负债 现金 (5000-4000)1000 借款 5000 银行存款（10
4、000+10000）20000 所有者权益 资本 10000 利润 6000 合计 21000 合计 21000 15000+（10000- 4000）= 5000+10000+6000 21000 = 5000+10000 + （10000- 4000）,结论：, 企业的资本运动总是一种相对静止 显著变动 新的相对静止 新的显著变动的不断交替过程。因此， 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数量关 系存在着一种内在有机的联系。 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。 旧的平衡关系被打破，新的平衡关系随之建立。在任 何一个时点上观察资本运动的相对静止状态，资产、负 债和所有者权益的数量
5、总是保持平衡关系（恒等）。,三、记账符号与账户结构,Dr 资产 Cr Dr 收入 Cr + - - + * Dr 负债 Cr Dr 费用 Cr - + + - * Dr 所有者权益 Cr Dr - 表示借方 - + Cr - 表示贷方 * * - 表示余额,四、借贷记账法的记账规则, “有借必有贷，借贷必相等”,五、借贷记账法的运用与会计分录,简单会计分录：一借一贷对应 1、会计分录 复合会计分录：一借多贷或 一贷多借对应 2、对应关系 ：借贷对应关系 3、会计分录的编制 (四种业务类型),第一种类型：资产、负债或所有者权益 同时增加, （等式两端同时增加）举例129 资产 负债 银行存款 2
6、50000 短期借款 100000 150000+100000 应付账款 10000 原材料 10000 所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 利润（收入） 70000 合 计 330000 合 计 330000,第二种类型：资产、负债或所有者权益 同时减少, （等式两端同时减少）举例348 资 产 负 债 银行存款 200000 短期借款 50000 （250000-50000） （100000-50000） 现金 -1800 应付账款 9020 （-980-820） （10000-980） 应收账款 70000 所有者权益 原材料 10000 实收资本 150000 利
7、 润 69180 （70000-820） 合 计 278200 合 计 278200,第三种类型：一项资产减少， 另一项资产增加, （等式左端一增一减）举例5710 资产 负债 银行存款 141000 短期借款 50000 （200000-24000-5000-30000） 应付账款 9020 现金 3200 （ 5000- 1800） 所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 原材料 64000 利润 69180 （10000+24000+30000） 合计 278200 合计 278200,第四种类型：一项负债或所有者权益减少， 另一项负债或所有者权益增加, （等式右端一增
8、一减）举例6 资产 负债 银行存款 141000 短期借款 80000 现金 3200 （50000+30000） 应收账款 70000 应付账款 - 20980 原材料 64000 （9020-30000） 所有者权益 实收资本 150000 利润 69180 合计 278200 合计 278200,四种业务类型图示,Dr 资产 Cr Dr 资产 Cr 负债或 负债或 Dr 所有者权益 Cr Dr 所有者权益 Cr ,六、试算平衡,（一）试算平衡公式 1、发生额试算平衡公式：（结账前或登账前） 全部账户借方 = 全部账户贷方 发生额合计数 发生额合计数 2、余额试算平衡公式：（结账前或编报表前） 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 或 ：资产类账户 = 负债类账户 + 所有者权益类 余额合计 余额合计 账户余额合计,（二）试算平衡表表 注：如果平衡公式或平衡表平衡，使我们 能及时发现和纠正错误。但应当指出：仅 仅利用试算平衡并不能发现记账中有关账 户的方向和登记金额方向的所有错误。,
