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1、高级财务会计综合练习题及其答案 篇一：高级财务会计练习题及答案 高级财务会计练习题 一、所得税会计甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，207年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据207年颁布的新税法规定，自208年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司207年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)207年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为209年l2月31日。甲公
2、司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)206年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)207年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)207年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股
3、票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)207年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下：甲公司预计207年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以
4、后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司207年12月31日暂时性差异计算表”(请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司207年12月31日暂时性差异计算表”中)。 (2)计算甲公司207年应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算甲公司207年应确认的递延所得税和所得税费用。 (4)编制甲公司207年确认所得税费用的相关会计分录。 二、外币会计 某工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该企业20XX年8月31日有关外币账户期末
5、余额如下（期末即期汇率1欧元11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。 （2）该企业20XX年9月份发生如下外币业务： 9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元10.5元人民币，款项尚未收回。 9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元10.8元人民币。 9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元10.5元人民币。 9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元11元人民币。9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元11.5元人民币。
6、9月30日偿还1月10日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元11元人民币。 要求：（1）编制该企业9月份外币业务的会计分录（不考虑所发生的各项税费）； （2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。（金额单位:万元） 答案： 1借：应收帐款欧元户420 贷：主营业务收入420 2借：银行存款欧元户324 贷：短期借款324 3借：原材料525 贷：银行存款欧元户525 4借：原材料220 贷：应付账款欧元户220 5借：银行存款欧元户172.5 贷：应收账款欧元户172.5 6借：短期借款330 贷：银行存款欧元户330 应收账款-欧元=20+40-15=4545*11=495 人民币=20*1
7、1+420-172.5=467.5495-467.5=27.5 应付帐款-欧元=10+20=3030*11=330人民币=10*11+220=330 银行存款-欧元=40+30-50+15-30=55*11=55 人民币=40*11+324-525+172.5-330=81.555-81.5=-26.5 借：应收帐款欧元户27.5 贷：财务费用27.5 借：财务费用26.5 贷：银行存款-欧元户26.5 三、资产减值习题 甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于201年1月投产，至207年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品
8、W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 （1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下： 甲上市公司于200年自行研发一项专利权X，研究阶段支出600万元，开发阶段满足资本化支出400万元，于201年1月达到预定可使用状态并开始专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 200年12月甲上市公司接受投资者乙公司投入的专用设备Y和Z，设备Y和Z是专门为生产W产品的，除生产产品W外，无其他用途。在乙公司专用设备Y原价1800万元，已计提折旧300万元，该设备的公允价值为1400万元，双
9、方协议价值为1400万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Y的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。在乙公司专用设备Z原价800万元，已计提折旧500万元，该设备的公允价值为200万元，双方协议价值为210万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Z的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 包装机H系甲公司于200年12月8日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企
10、业产品包包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）207年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。207年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 207年12月31，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预 计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。 甲公司管理层207年年末
11、批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）甲公司的增量借款年利率为5（税前），公司认为5是产品W生产线的最低必要报酬率。 （3）其他有关资料： 甲公司与生产产品W相关的资产在20XX年以前未发生减值。 甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。 本题中有关事项均具有重要性。 本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求：（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 （2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及207年12
12、月31日预计未来现金流量的现值。 （3）计算包装机H在207年12月31日的可收回金额。 （4）填列甲公司207年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表(不需列出计算过程），表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 （5）编制甲公司207年12月31日计提资产减值准备的会计分录。 （答案中的金额单位以万元表示） 答案： （1）专利权X、专用设备Y和Z都是用于生产产品W的，无其他用途，无法单独产生现金流量，但整条生产线购成一个产销单位，属于一个资产组。 （2）208年现金净流量120020600180100300（万元） 209年现金净流量110020100550160160150（万元）
13、 210年现金净流量720100460140120100（万元） 现金净流量的现值3000.95241500.9071000.8638508.15（万元） （3）包装机公允价值减去处置费用后的净额62260（万元），其未来现金流量现值为63万元，所以包装机207年12月31日的可收回金额为63万元。 （4）借：资产减值损失专利权X10 设备Y71.62 设备Z10.23 贷：无形资产减值准备专利权X10 篇二：高级财务会计练习及答案 高级财务会计练习题 一、判断题 1.（）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是一家
14、企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协议合并共同组成一家新企业。 4.（）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并报表内。 10.（）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。 11.（）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12
