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1、各业务部、综合业务部：为了加强鉴证业务管理，规范鉴证业务流程，提高鉴证报告的效力，根据企业所得税法企业所得税实施条例、国税发【2007】10号企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证义务准则的规定，结合税务管理机关的要求，制定2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告模式。1、 执行新企业会计准则模式；2、 实行企业会计制度模式请根据各被鉴证单位的实际情况参照执行。 湖南兴广地税务师事务所有限公司 2009年1月6日适用于会计准则XXXX公司2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告XXXX公司 ：我们接受委托，对贵公司2008年度企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵公司的责任是,设
2、计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、注册税务师执业准则（试行）（国税发1999第193号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审
3、核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵公司本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项 目金 额1利润总额：2其中：营业收入：3营业成本：4加：纳税调整增加额5减：纳税调整减少额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15
4、加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明湖南兴广地税务师事务所有限公司 中国注册税务师： 中国长沙 中国注册税务师： XXXX年XX月日附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明附件二：企业所得税年度纳税申报表(A类)附件三：企业年度关联业务往来报告表附件四：分支机构清单附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出
5、资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、企业类型：按工商登记注册类型列出 6、经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响),实际经营范围，特别是主营业务情况、房地产公司注重项目开发情况。7、税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX8、是否设置分支机构：二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务
6、的销售额 %营业税按营业额 %消费税按销售额 %城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%企业所得税按应纳税所得额%（二）主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）三、企业主要的会计政策1、会计制度：执行企业会计准则及其应用指南、附录的会计科目2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、外币业务核算方法：按照企业会计准则第19号-外币折算的规定核算。6、短期投资的核算方法：按照企业会计准则第22号-金
7、融工具确认和计量的规定核算。7、坏账核算方法/金融资产减值：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算。8、存货核算方法：（1）按照企业会计准则第1号-存货的规定核算。（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算 。（3）存货的盘存制度：本公司盘点采用永续盘存制/定期盘存制。（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。9、长期股权投资核算方法：按照企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算。长期股权投资减值准备：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量或按照企
8、业会计准则第8-资产减值的规定核算10、固定资产计价和折旧方法（1）按照企业会计准则第4号-固定资产的规定核算。（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）净残值率（%）房屋建筑物机器设备运输设备办公设备其他设备（3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理。11、生物资产的核算方法：按照企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。12、无形资产的核算方法按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算。无形资产的减
9、值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理。13、长期待摊费用摊销方法（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益。（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。14、借款费用的核算方法按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算。15、债务重组按照企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。16、非货币性交易按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算。17、收入确认原则按照企业会计准则第14号-收入的规定核算。18、所得税的会计处理方法按照企业会计准则第18号-所得税的规定核算。四、企业所得税纳税申报表项目注释说明(一)、纳税调整后所得额的审核贵公司账
10、面利润总额为XXXXXX元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。纳税调整事项如下：1.纳税调整增加、减少额的审核1.1.收入类调整项目的审核（1）视同销售收入的审核贵公司本纳税年度存在视同销售行为，（列示视同销售列明经济业务的内容及金额），应做视同销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核贵公司本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额 XXXXXX元，按照税收法律、法
11、规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核贵公司本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX元，持续时间超过12个月的业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXX元，上述业务收入账载金额合计XXXXXX元，根据条例第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核贵公司本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于
12、取得投资时应享有被投资公司可辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为XXXXXX元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，应调减应纳税所得额为XXXXXX元。（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核贵公司本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损失金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，不应确认投资损失，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。贵公司本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额XXXXXX元，被投资方未作出利润分配决定，确认的投资收益不属于2008年12月31日前需补税的投资收益
13、，根据税收法律法规的规定，不应确认投资收益，应调减应纳税所得额为XXXXXX元。（7）特殊重组的审核贵公司本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额 XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。（8）一般重组的审核贵公司本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。（9）公允价值变动净收益的审核贵公司本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价值变动损失 XXXXXX元，根据实施条例第
14、五十六条规定的资产以历史成本为计税基础的原则，应调增/减应纳税所得额为XXXXXX元。（10）确认为递延收益的政府补助的审核贵公司本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的税收金额XXXXXX元，应调增应纳税所得额为XXXXXX元。贵公司本纳税年度记载不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入，贵公司上年度已调增应纳税所得税额为XXXXXX元，本纳税年度应调减应纳税所得额为XXXXXX元。（11）境外应税所得的审核贵公司本纳税年度取得来自境外
