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1、1历年试题及计算公式第二章1某制造企业 2007 年 6 月 30 日资产负债表（简表）如下：资产负债表 单位：元资产 负债与所有者权益项目 金额 项目 金额流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产201 97068 700237 000138 955流动负债长期负债负债合计所有者权益97 92580 000177 925400 000总计 577 925 总计 577 925假定行业流动资产结构的平均值为 30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。 （07年 10 月）43.某公司 2007 和 2008 年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项
2、目 2007年 2008年 差额 百分比流动资产：速动资产 30000 28000存货 50000 62000流动资产合计 80000 90000固定资产净额 140000 160000资产总计 220000 250000负债：流动负债 40000 46000长期负债 20000 25000所有者权益：实收资本 130000 130000盈余公积 18000 27000未分配利润 12000 220002所有者权益合计 160000 179000负债及权益合计 220000 250000要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4
3、）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。 （09 年 10 月综合）第三章1.2006 年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 乙公司 同行业先进企业主营业务收入 8000 9000主营业务利润 2970 3772其他业务利润 1800 2000期间费用 1000 800净利润 3450 4606要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。 （08 年 1 月）2.甲公司 2006 年至 2008 年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）项目 2006 年 2007 年 2008 年 主营业务收
4、入 5000 6200 6500净利润 480 550 540要求：以 2006 年为基数，分别计算该公司 2007 年、2008 年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09 年 1 月）第四章3要求：(1)计算表中 A、B、C、D、E 五项数据，并填在表格相应位置；(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；(4)说明该公司利润的质量。 （08 年 10 月）2.某公司 2008 年与 2007 年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目 2008 年 2007 年差异额差异率 (%) 主表项目 2008 年 2007 年 差异额
5、 差异率()经营活动现金流入 1332 1129经营活动现金流出 1297 1278经营活动现金净流量 35 -149 投资活动现金流入 242 290投资活动现金流出 259 375投资活动现金净流量 -17 -85 筹资活动现金流入 315 440筹资活动现金流出 202 350筹资活动现金净流量 113 90汇率变动对现金流量的 影响 0 0 现金及现金等价物净增 131 -144 4加额 要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析（09 年 1 月综合）3某企业 2003 年、2004 年与 2005 年有关现金流量资料如下：（单位：万
6、元）2003 年 2004 年 2005 年经营活动现金净流量 1520 2880 3970投资活动现金净流量 1260 2450 2860筹资活动现金净流量 500 800 1500现金及现金等价物净增加 240 370 390要求：（1）根据上述资料，以 2003 年为基年，进行现金流量的定比趋势分析；（2）进行简要的分析评价。 （06 年 10 月）第五章一、短期偿债能力指标：注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。1、营运资本流动资产流动负债 b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。C)该指标不宜进行横向比较。2、 流动比率流动资产 注意
7、：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。流动比率 b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。流动负债 c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑行业因素。3、速动比率速动资产 注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+ 应收票据+应收账款+其他应收款5速动比率 b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。流动负债 c)通常认为，速动比率等于 1 比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做具体分析）4、现金比率货币资金+短期有价证劵 注意：a）该指标是评价公
8、司短期偿债能力强弱最可信的指标。现金比率 b) 该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。流动负债 c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。二、长期偿债能力指标（一）静态比率1、资产负债比率负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低，说明没能资产负债率 100 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险 之间权衡，资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。2、2、2、 股权比率、产权比率、权益乘数所有者权益总额 a)股权比率=1资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小（1
9、）股权比率 100 资产总额（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。6资产总额 该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越权益乘数 100 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。所有者权益总额 （3）产权比率负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。产权比率 100 b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发挥所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。三者之间的关系：1权益乘数=1+ 产权比率=股 权 比 率 资 产 负 债 率1股权比率3、有形资产债务比率、有形净值债务比率负债总额 负债总额 （1）
10、有形资产债务比率 100= 100有形资产总额 资产总额无形资产（2） 负债总额 负债总额 有形净值债务比率 100= 7100有形净值总额 所有者权益总额无形资产a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）（二）动态比率利息保障倍数息税前利润 利润总额+ 利息费用 净利润+所得税+利息费用利息保障倍数 = =利息费用 利息费用 利息费用注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此
11、通常用财务费用代替利息费用。C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于 1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。但并不是越高越好，过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。2、现金流量利息保障倍数经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金流量利息保障倍数=现金利息支出历年试题：（07 年 1 月）1某公司 2006 年年末有关财务指标如下：流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额比率=70%；负债及所有者权益总额=100000 元。要求：计算下列各项目的金额：现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。 （
12、07年 1 月）2某公司 2005 年度部分财务报表资料如下：现金年初 780 万元，年末 320 万元，应收账款年初 1170 万元，年末 1350 万元；存货年初 720 万元，年末 980 万元；总资产年初3800 万元，年末 3800 万元。长期负债 1100 万元，流动负债 1300 万元，本年度公司销售收入 8500 万元，销售成本 6600 万元，利息费用 500 万元，所得税 150 万元，净利润 2308万元。要求：（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标（见下表） 。（2）与行业平均水平比较，说明该公司偿债能力可能存在的问题。财务比率 本公司 行业平均水平流动比率 2
13、00%速动比率 100%现金比率 20%资产负债率 50%存货周转率 6 次应收账款周转率 9 次利息保障倍数 4 倍注：结果为百分数形式的保留整数，其他结果保留两位小数。 （07 年 1 月综合）3.大华公司 2006 年年末部分资料如下：单位：元项目 2006 年末货币资金 15 800短期投资债券投资 36 500其中：短期投资跌价准备 5 500应收票据 46 000固定资产 8 970 000其中：累计折旧 960 000应收帐款 2 546 000其中：坏帐准备 380 000原材料 94 900应付票据 569 4009应交税金 365 400预提费用 68 540长期借款基建借
14、款 900 000要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率。 （08 年 1 月）4某公司 2006 年度销售收入为 750 万元，利息费用为 45 万元，税前利润为 150 万元，其他有关财务资料如下：资产负债表2006 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年初 年末 负债及所有者权益 年初 年末流动资产 流动负债 205 250货币资金 50 45 长期负债 345 360应收帐款净额 160 190 负债合计 550 610存货 192 244 所有者权益合计 650 690待摊费用 23 36流动资产合计 425 515固定资产净值 620 650无形资产 155 135总计 1200 1300 总计 1200 1300要求：根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。 （08 年 1 月）5.某企业 2008 年 7 月份的速动比率为 1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为 40%：要求：计算该企业 7 月份的现金比率，并作简要评价。 （08 年 10 月）6ABC 公司 2005 年实现销售 41000 万元，销售成本 33170 万元，实现经营现金净流量
