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1、1,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,声明,本讲义版权属中国金融教育发展基金会 金融理财标准委员会所有，受法律保护。,2,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,教师,赵智文 13820986765 ,3,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,退休规划流程,4,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,养老资产的形成,5,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,课程框架和知识结构,6,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,7,版权属
2、FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,退休规划与员工福利 第一讲 员工福利,国际金融理财师（CFP） 培训课程,8,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,授课内容,第一讲 员工福利 第二讲 雇主养老金 第三讲 退休规划原理 第四讲 退休规划实务 第五讲 案例制作与练习,9,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,教学目标和知识结构,AFP阶段6课时,深入了解员工薪酬和延期支付的概念和社会保障中的养老金、医疗保险和住房公积金等;一般了解退休规划基本概念和实施步骤. CFP阶段24课时,深入掌握员工福利和退休规划的基本概念
3、和内容,熟悉基本方法,能够综合运用相关工具,形成相应的咨询和规划能力,并完成规定的案例。 知识结构：劳动关系、会计准则、时间价值、相关法律和政策,10,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,员工福利,教学目标： 了解雇主怎样支付福利 员工怎样获取福利 主要内容 薪酬与员工福利 员工福利案例分析,11,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,一.薪酬与员工福利,1.1 员工福利 定义和内容 1.2 员工福利 的薪酬比重 1.3 法定义务 和推定义务 1.4 延期支付 和延期收入,1.5 雇主债务和既定权益 1.6 累计债务和预计债务 1.7
4、待遇确定和缴费确定 1.8 合格计划和税收政策 1.9 福利方案和员工权益 1.10员工福利的管理模式,12,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,从什么时候开始工资被称为薪酬（COMPENSATION),工资之外有延期支付的福利和股权等，这将给生活带来什么变化,与理财的关系如何?,13,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,员工福利的历史沿革,早期发展 员工福利产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文（1771-1858）是发展早 期员工福利的主 要代表人物之一。 主要特点:(1）体现雇主的“父爱”，并非工人的权利； (2)企业之间的区别在于“有
5、”与“无”。 中期发展 二战以后，员工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。 主要特点:(1）成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理; (2）企业之间的区别在于“多”与“少”。 现代发展 20世纪末,“以人为本”的管理理念促使其与社会福利整合发展。 主要特点:(1)成为社会保障组成部分,不仅有法可依,还有政府税收 和监管功能的介入;(2)企业之间的区别在于方案设计和执行效果的 “优”与”劣”.,14,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.1 员工福利定义和内容,定义： 员工福利（Employee Benefit)指薪酬中的非工资性收入,包括短期福利(1
6、2个月内)、长期福利(12个月以后)、带薪假期、权益计酬(利润、股权)、辞退补偿、退休后福利等IAS19(4)。 狭义员工福利仅指雇主提供的福利；广义员工福利包括社会福利和雇主福利（单位福利、集体福利）；是家庭收入和家庭理财的重要资源。 特征： 基于劳动关系的当期承诺和延期支付的既定权益IAS26 依托薪酬计划正在制度化、多样化、市场化，推动薪酬外包和零售银行的发展,基本原则：促进激励 风险保障,一揽子薪酬计划？,15,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,职工薪酬,第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （
7、一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 中国企业会计准则9号令,16,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,员工福利的结构IAS-19-4,员工福利 风险保障 促进激励 养老金 带薪假期 保健 利润分享 权益 辞退补偿 股权分配 计酬 专项服务 进修 旅游 理财 法律 看护,17,版权属FPSCC所有 受法律保护 C
8、opyright FPSCC,18,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,19,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,美国企业福利计划的种类,20,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,员工福利项目理财,20世纪90年代，专门为高管人员理财的计划开始流行 具体项目有财产规划、税务规划、投资管理、薪酬分析、析产法律、退休规划 劣势：暴露职工隐私、成本高,21,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.2 员工福利的薪酬比重,员工福利占企业薪酬总额的比重,在20世纪末期约为3040 左轴
9、 工资 福利 右轴 员工福利占个人薪酬比重 占当期薪酬比重为20左右(中国),22,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,资料来源：U.S. Chamber of Commerce, Employee Benefits 1999 (Washington, D.C., 1999), P.10,美国员工福利类型及薪酬比重（1999）,23,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.3 法定义务和推定义务,法定义务：依据法律和惯例产生的雇主责任，包括工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等 责任 债务 费用 推定义务：基于非正式惯例但雇主没有选
10、择而必须履行的责任，如利润分享、企业年金雇主供款及其归属等 IAS19-3(3),24,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.4 延期支付和延期收入,延期支付：雇主在12个月以后、辞退以后和退休以后支付的员工福利，包括当年损益和分摊准备金 延期收入：员工在12个月以后、辞退以后或退休以后获得的收入(既定福利,完成劳务) 计算方法和规则（见后）,25,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,预期累计福利单位法IAS19-65,基于员工当前付出的劳务设定和计算未来福利的支付单位 养老金计算条件：年薪、系数、司龄 如，养老金支付单位=年薪3司
11、龄 可用于计算未来福利现值和当期分摊成本,即准备金,26,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,计算规则,工资增长从次年计算 退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费(如60岁) 月缴费，缴费总额计算期初值 月支付，支付总额计算期初值,27,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,专栏：英国电信业FRS-17,养老金计算条件：系数、年薪、司龄 养老金单位1/60最后年薪司龄（1） 养老金单位1/80最后年薪司龄 一次性支付现金 （2）,28,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,例题1 员工养老金支付单位,A
12、先生在年初满45岁并加入了X公司,当年年薪6万元,以后年均增长5,养老金计算公式: 养老金单位/月最后年薪2 请计算A先生60岁退休时形成的雇主月养老金支付金额 答：2,376元 解: 60,0001.05142%=2,376,29,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.5 雇主债务和既定权益,劳动合同是雇主和员工建立劳动关系的契约,即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺 雇主债务即在员工基于合同付出劳务后补偿员工经济利益的责任(兑现承诺),即劳务费用 既定权益即员工基于合同付出劳务后应当获取的补偿（Vested,已完成的劳动合同） 应得未得权益即劳动合
13、同剩余期限权益,劳动合同期限已完成部分(Vesting)IAS26(24-25),30,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,雇主劳务费用,准备金(IAS-26(8) 养老金计划缴费 购买医疗保险等 员工权益: 非个人账户，产生劳务费用 个人账户，产生劳务费用+利息,31,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,例题2 计算雇主累计养老金债务,接例题1:假如公司养老年金支付15年,年均贴现率3,请计算雇主对A先生的养老金总负债在其退休时点的现值(求期初值，按年贴现) 答：350,585.64（元） 解:BGN PMT2376*12;N15;
14、I3;FV0;求PV值,32,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,雇主劳务费用,当期损益 - 带薪假期 - 辞退补偿 员工权益,仅计算劳务费用,33,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,核心法条,第四十七条 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限
15、最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。 劳动合同法,34,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,例题3 计算辞退补偿金,假定同前:A先生自4555岁年末在公司工作满11年时被辞退 辞退金 = 最后12月平均工资司龄(12年封顶) 请计算其辞退补偿金 答：89,589.2（元） 解：,35,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,1.6 累计负债和预计负债,根据退休计划报告信息计算员工养老金： 累计负债(ABO),未来养老金支付的现值,指员工履行劳务后的既定权益(已发生) 预计负债(PBO),未来养老金支付的现值,指员工未履行劳务的预期权益(可能发生), 预计负债可能随情况变化而改变,如工资增长导致计发基数变化,？,练习题12问题,36,版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright FPSCC,例题4 分期计算雇主养老金债务,假设:公司在员工退休后每年年末支付当年养老年金，共支付20年.养老金计算公式： 养老金单位1.5%最后年薪工龄 哈里先生准备明年底退休，至今年初已为公司服务23年,去年年薪$60,000,未来2年年均增长6,年均贴现率7,退休时他将为公司服务25年 请计算雇主对哈里先生的累计养老
