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1、2019/8/27,1,建设项目审计,2019/8/27,2,第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1,六大突出问题 六大监管重点 重点审查对象： 主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建设进程的关键人物,2019/8/27,3,2019/8/27,4,2019/8/27,5,投资审计常见18项移送案件,2019/8/27,6,小结 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。 2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！ 3、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）,2019/8/27,7,二、回答问题
2、1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项目审计、工程审计区别？ 2.建设项目审计历史回顾? 3.建设项目审计热点问题? 4.内部审计与外部审计协调?,2019/8/27,8,、工程款（进度款）支付 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）,20
3、19/8/27,9,关注“1明1暗” 1.专人负责 2.人际交往能力 3.维护组织利益 4.证明材料 5. “小报告”或审计移送 5.共享审计成果 6. 风险管理信息共享,2019/8/27,10,学习内容 第2节：建设前期审计 第3节：大案要案评析 第4节：投资决策审计 第5节：招标投标审计 第6节：工程合同与结算审计 第7节：工程造价审计案例 第8节：建设资金审计 第9节 ： 投资效益审计,2019/8/27,11,第2节:建设前期审计（一序十制三论） 一、建设程序审计 1、问题 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施工、边设计 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费 3.
4、违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费,2019/8/27,12,2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法 “在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节” 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资号）,2019/8/27,13,2019/8/27,14,二.投资“十制”审计 1、内部控制审计 内容 （一）工程立项控制 （二）工程招标
5、控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制 （五）工程验收控制 举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会计与出纳,1.企业内部控制基本规范 2008.7 2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4 4. 企业内部控制审计指引2010.4,2019/8/27,15,内部控制审计,2019/8/27,16,投资体制执行情况审计,1、法人制 2、资本金制 3、招投标制 4、合同制 5、监理制,6、BT代建制 7、BOT投资 8、核准制 9、备案制,国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知 2010.6.10,2019/8/27,17,三
6、、跟踪审计,2019/8/27,18,跟踪审计的做法,2019/8/27,19,建设项目跟踪审计既是建设项目绩效 审计的一种有效模式，也是建设项目绩效 审计的必然选择。,1、是效益审计的一种模式,2019/8/27,20,南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算 投资 3.4 亿元。 南京长江二桥工程以其建设速度快、质量 好、干部没有一人倒下 等优异成果被誉为“二 桥精神”,94年到01年6年跟踪,2019/8/27,21,举例,2019/8/27,22,审计法实施条例 第十五条 审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部
7、门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，下级人民政府的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进行审计监督。经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。,2019/8/27,23,国家审计准则 37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。 56条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。 58条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程
8、中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。 124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。,2019/8/27,24,3、特别需要及时跟踪审计内容,2019/8/27,25,4、迫切需要解决的问题 1审计业绩评价标准 2咨询与确认混业经营 3咨询与确认比例分配 4服务型跟踪审计 5. 给工程建设带来的可能困扰,2019/8/27,26,建议增加隐性成果考核,2019/8/27,27,5、跟踪审计收费,2019/8/27,28,四、审计理论依据： 系统、控制、信息,
9、决策期,建设期,Preparation,Design,Construction,生产期,2019/8/27,29,五. 法律依据,1.宪法 :91条 ,109条 2.审计法:22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。,2019/8/27,30,3.审计法实施条例第20条 审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 (管辖、所有制 、内容) 4。国家审计
10、准则2011年1月1日起施行 5.政府投资项目审计管理办法2006.1 6. 建设项目审计处理暂行规定105号 1996.六部委,2019/8/27,31,我看新条例 1.跟踪审计 第15条 2.政府投资项目界定 第20条 3.对社会审计机构核查和公告第27条 4.加大拒绝、拖延资料的处罚第47条 5.审计质量违法违纪处罚力度不够 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。,2019/8/27,32,7.审计署关于内部审计工作的规定 8.建设项目内部审计指南1号 内部审计模式 (1)董事长 (2)监事会 (3)总经理 (4)副总或总会 (5)纪检书记 9.会计师事
11、务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 ,821家国企调查,2019/8/27,33,(10)最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复。 “审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”,2019/8/27,34,第3节：大案要案评析,2019/8/27,35,案例一：某跨海铁路公司案,xx铁路公司 采购 咨询 施工 监理 技术 设计 财务,一、集体瓜分、人人均沾 二、自办实体，
12、关联交易 三、巧立名目，滥发奖金 四、虚拟工程，虚假退缴,2019/8/27,36,案例二：某大厦舞弊案,2019/8/27,37,案例三：某河段五假工程,2019/8/27,38,小结,1. 工程投资高估 方法：账目审计 原始凭证 真票假开，假票假开 2. 工程收入低估 方法：账外调查 分析性复核 不入账，少入账,2019/8/27,39,新内容1:安全质量审计,已建成各类水库8.5万座，须加固7887座 ，下达中央投资200.2亿,2019/8/27,40,新内容2:建设用地节能环保审计 1.节能审计：建设用地、能耗、水等 评价指标： 能耗项目的年综合能耗项目的净产值 耕地项目占用耕地面积
13、(亩)项目总投资 耗水项目年生产耗水量主要产品生产量,2019/8/27,41,第4节：投资决策审计 一、问题： 1.决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五”到“九五” ，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。 2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路,2019/8/27,42,案例1：GAO的项目评估和政策评估 芝加哥地下排水系统、9.11,2019/8/27,43,案例2 海军计划建设800张床位急救医院，最终国防部采纳了GAO的意见确定建一所容纳560为急救病床的
14、医院较原计划削减了38% 。小结：科学、民主,2019/8/27,44,第5节：招标投标审计 问题 风险大、问题多、职务犯罪高发 1.固有风险分析 2.操作风险分析 3.审计发现问题,2019/8/27,45,一、固有风险案例分析,某工程采用公开招标方式，有ABCDEF6家投标单位参加投标。1、第一阶段评技术标 技术标共计40分，其中施工方案15分，总工期8分，工程质量6分，项目班子6分，企业信誉5分。技术标不满28分，不再评其商务标。,2019/8/27,46,5个固有风险点： 1.评标方法选择：具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目应采用最低有效报价评标。此外
15、采用综合评标法。 经评审不能成立的过低的投标价格与所有投标人相应投标价格中的最高价的合价差大于投标文件列明的利润总额，该投标人低于成本报价无效。 2.商务标与技术标的权重，例如70%和30% 3.基准价的确定，有效最低价为基准价 4.资质、业绩加分，防范“量身定做” 5.业主方评委，人数与纪律要求,2019/8/27,47,二、操作风险分析 1.假招标:陪标、围标、串标;2. 逃避招标,2019/8/27,48,2. 检查是否逃避招标（施工招标，勘察、设计、监理、采购不招标；土建招标，装潢、水电、安装、弱电网络不招标。 ） 必须招标： 1.施工单项合同估算价在200万元人民币以上的； 2.重要
16、设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的； 3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的； 4.单项合同估算价低于第(一)、(二)、(三)项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。 指标：未招标合同或金额/应招标合同或金额 例如：三峡电站48个中小合同，有21个未招标，金额3.13亿元，占应招标金额的51%。,2019/8/27,49,可以不招标：（一）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾而不适宜招标的；（二）属于利用扶贫资金实行以工代赈需要使用农民工的；（三）施工主要技术采用特定的专利或者专有技术的；（四）施工企业自建自用的工程，且该施工企业资质等级符合工程要求的；（五）在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能力的；（六）法律、行政法规规定的其他情形。,2019/8/27,50,有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招标：（一）
