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1、1,目录,成本模块概述 成本方法 成本要素 成本的一些概念 成本会计处理 成本的差异与分析 成本结账处理 成本方法比较,2,成本模块概述,成本模块和其他模块的关系 成本处理流程 成本会计期管理,3,成本模块和其他模块的关系,销售管理,采购管理,成本管理,物料清单管理,车间管理,工程数据管理,应付账管理,应收账管理,主计划/ 物料需求计划,发票 计量单位 价格,成本信息,成本事务处理,产品结构信息,产品订购信息,发 票 现金收入,采购单价,库存管理,成本信息,成本信息,成本事务 处理,成本信息,产品结构信息 资源信息,4,成本处理流程,物料定义,BOM 定义,工艺路线 定义,生产计划,生产工单下
2、达,采购订单下达,采购订单 接收,WIP,库存入出库 处理,物料成本,成本卷积,成本更新,Oracle 总账,Oracle 应付账,5,成本会计期管理,同时可以有多个会计期间处于打开状态。 关闭时系统检查是否有待定事务处理。,6,成本方法,成本方法概述,7,成本方法概述,永续成本法（必选一种作为系统中基本成本方法） 标准成本 (STD) （移动）平均成本（AVG） 先进先出 （FIFO） 后进先出 （LIFO） 期间成本法 （可选，作为永续成本法的补充） 期间平均成本 (PAC) 巴西政府财务报表要求使用的成本法 西班牙，法国要求一个法人中跨组织转移不能影响成本.需要修正法定报表. 目前多数国
3、家(包括中国)会计制度尚未接受,8,成本要素,成本要素-物料成本 成本要素-物料间接费用 成本要素-资源 成本要素-制造费用 成本要素-外协成本,9,成本要素,外协成本,物料成本,制造费用,物料间接费用,资源,物品成本,10,成本要素,对于原材料，物料成本为采购价格，标准成本下为设定的标准成本。 对于半成品和产成品，物料成本为根据物料清单中的原材料成本和用量计算得到的成本值。,物料间接费用为采购环节消耗的采购价格之外的成本支出，例如运费、关税等。,资源为生产环节中消耗的非材料的价值，例如人工，设备等。,11,成本要素,制造费用,制造费用为生产环节中消耗的生产费用。例如水电费、租金费用等。,外协
4、成本为生产中的外协环节支付给外协供应商的费用支出。,制造费用的计算一般与资源挂钩，例如与人工工时挂钩。,12,成本要素-物料成本,13,成本要素-物料间接费用,14,成本要素-资源,15,成本要素-制造费用,16,成本要素-外协成本,17,成本子要素,“成本子要素”是“成本要素”的细化。 根据业务管理的需要，每个“成本要素”可以细化为无 穷多个“成本子要素”。设置成本子要素主要是细化成本采集和成本分析。 例如： 可以为成本要素“物料间接费用定义两个成本子要素： 运费 不可退回增值税,18,成本概念,成本分类 成本类型 成本费率 成本吸收 成本值 成本卷积 成本更新,19,成本概念-成本分类,2
5、0,成本概念-成本类型,21,成本概念-成本类型,22,成本概念-费率,物料间接费用费率 资源费率 制造费用费率,23,成本概念-物料间接费用费率,24,成本概念-资源费率,25,成本概念-制造费用费率,26,成本概念-吸收,对物料间接费用、资源和外协成本进行成本处理时，在标准成本下，系统根据标准值进行吸收。 例如：对将4%不可退回的增值税考虑为成本要素中的物料间接费用，在采购材料进仓时，系统自动将4%的增值税金额添加到材料成本中去，材料成本的对应科目为吸收科目。会计分录为： 借：原材料 4%增值税的金额 贷：吸收科目 4%增值税的金额 例如：将水电费考虑为成本要素中的制造费用，成本处理的会计
6、分录为： 借：生产成本 水电费标准分摊金额 贷：吸收科目 水电费标准分摊金额 在水电费的例子中，可以将月末水电费的实际发生金额和当月水电费吸收科目的余额进行比较，来分析是水电费标准分摊金额设定不合理还是当月的水电费相比产量偏大。,27,成本概念-成本值,28,成本概念-成本值,成本值和成本类型相关。 同一个物品，在不同的成本类型下，可以有不同的成本值。 不同成本类型间的成本值可以相互拷贝（Frozen类型的成本只能成本更新）。 成本类型为Frozen的成本值才是成本事务处理时使用的成本金额。 成本类型为Frozen的成本不可以直接手工修改，必须功能成本更新的方式修改。 系统中可以为一个物品维护
7、多个成本类型下的成本值，以作比较和分析等用途使用。,29,成本概念-成本卷积,成本卷积是针对一种成本类型，根据原材料成本、物料清单和工艺路线计算组件成本的计算过程。,30,成本概念-成本更新,标准成本更新：将某种类型的成本值更新到类别为Frozen的成本值上。,31,成本概念-成本更新,标准成本更新历史记录,32,成本会计处理,成本会计科目设置 成本处理会计分录,33,成本会计科目定义-库存价值主要科目,物料成本要素科目定义,差异科目和销售科目定义,34,成本会计科目定义-生产工单相关科目,生产成本科目,工单关闭 差异科目,35,成本处理会计分录,物料接收入库 生产工单处理 库存其他业务处理,
8、36,成本处理会计分录,对于接收事务处理： Dr：接收检验账户采购订单价格(物料采购) Cr：库存应付暂估账户采购订单价格(应付暂估) 对于入库事务处理： Dr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) Dr/Cr：采购价差账户采购订单价格 - 标准成本(PPV) Cr：接收检验账户采购订单价格(物料采购) 对于发票匹配事务处理： Dr：库存应付暂估账户采购订单价格(应付暂估) Dr/Cr：发票价差账户采购订单价格 发票价格(IPV) Cr：应付账款账户发票价格 对于物料杂项发放： Dr：输入的G/L账户标准成本(账户别名账户) Cr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) 对于物料杂项接收：
9、Dr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) Cr：输入的G/L账户标准成本(账户别名账户),37,成本处理会计分录,对于子库存转移： Dr：目的子库存账户标准成本(不产生分录) Cr：来源子库存账户标准成本(不产生分录) 对于组件发放事务处理： Dr：WIP工单类型物料估价账户标准成本(生产成本-材料、资源、制造费用) Cr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) 对于组件退回事务处理： Dr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) Cr：WIP工单类型物料估价账户标准成本(生产成本-物料、资源、制造费用) 对于装配件完工事务处理： Dr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) Cr：WIP
10、工单类型估价账户标准成本(生产成本-物料、资源、制造费用) 对于销售发货： Dr：销货成本账户标准成本(销售成本，区分产品段) Cr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) 对于退货接收： Dr：子库存账户标准成本(物料分类默认账户) Cr：销货成本账户标准成本(销售成本，区分产品段),38,成本处理会计分录,对于资源计费事务处理： Dr：WIP工单类型资源估价账户标准费率或实际费率*标准用量或实际用量(生产成本-资源) Cr：资源吸收账户标准费率或实际费率*标准用量或实际用量 对于制造费用计费事务处理： Dr：WIP工单类型制造费用估价账户(生产成本-制造费用) Cr：制造费用吸收账户 对于
11、任务关闭事务处理： Dr：WIP工单类型差异账户(生产成本-物料差异、资源差异、制造费用差异) Cr：WIP工单类型估价账户(生产成本-物料、资源、制造费用) 对于新的标准成本高于原有标准成本的情况： Dr：子库存估价账户库存标准成本更改值(物料分类默认账户) Cr：标准成本调整账户库存标准成本更改值 Dr：WIP工单类型估价账户生产标准成本更改值 Cr：WIP标准成本调整账户生产标准成本更改值,39,成本处理会计分录-材料采购接收和发票匹配,原材料科目,应付暂估科目,材料暂收科目,材料接收,材料入库,发票匹配,应付账款科目,注：发票价格=订单价格 订单价格=标准成本,40,成本处理会计分录-
12、材料采购接收和发票匹配,材料接收,材料暂收,应付暂估,材料入库,发票匹配,应付暂估,应付账款,发票价差,材料暂收,原材料-材料,采购价差,原材料-运费,运费吸收,库存,应付,41,成本处理会计分录-工单发料和完工关单,产成品科目,原材料科目,生产成本科目,工单发料,产品完工,工单关闭,工单关闭差异科目,42,成本差异,标准成本法下，会有如下的成本差异： 采购价格差异 (PPV) 发票价格差异 (IPV) 生产工单差异 其他生产差异 成本更新差异 盘点差异,43,成本差异-采购价格差异,采购价格差异，或简称为PPV，是采购订单价格和标准成本之间的差异。 采购价格差异产生的会计分录： 物品采购暂收
13、： 借：材料暂收 采购订单价格 贷：应付暂估 采购订单价格 物品检验合格后入库： 借：材料暂收 采购订单价格 采购价格差异 （标准成本-采购订单价格） 贷：原材料 标准成本,44,成本分析-采购价格差异的分析,采购订单价与标准成本的差异 采购接收时，以采购订单价计应付暂估，以标准成本计库存材料， 两者间产生差异，称为采购价差（PPV） 因为标准成本是相对稳定的，一个周期才会改变一次，所以此差异 反应了真实的采购价格的波动，为采购员业绩的考核、采购价格的控制 提供了客观而敏感的参数 根据系统中采购接收和入库时产生的准确、明细的采购订单价格与标准成本 的差异数据，对采购环节的绩效进行考评和分析。
14、采购差异的分类分析 如按不同维度，如采购员、供应商、采购物料、期间等来统计采购差异发生值并 分析其产生的原因，及时发现采购例外，加强采购活动的控制,45,成本差异-发票价格差异,发票价格差异，或简称为IPV，是采购订单价格和发票价格之间的差异。 发票价格差异产生的会计分录： 物品采购暂收： 借：材料暂收 采购订单价格 贷：应付暂估 采购订单价格 收到应付发票： 借：应付暂估 采购订单价格 发票价格差异 （发票价格-采购订单价格） 贷：应付账款 发票价格,46,成本分析-发票价格差异的分析,发票价格与采购订单价的差异 供应商应付发票与采购订单价的差异，称为采购票差（IPV） 此差异及时、客观地反
15、应了订单确定后，价格的不正常变动，对此差异的 分析，是控制采购活动的有效手段,47,成本差异-生产工单差异,生产工单差异是为生产工单实际投入的原材料和资源与标准用量之间的差异。 生产工单的差异体现在原材料、资源和制造费用上。 生产工单差异（原材料）产生的会计分录： 生产工单投料： 借：生产成本 实际工单投入 贷：原材料 实际工单投入 生产工单完工入库： 借：产成品 标准用量 贷：生产成本 标准用量 生产工单关闭： 借：生产工单差异 （实际工单投入-标准用量） 贷：生产成本 （实际工单投入-标准用量）,48,成本分析-生产工单差异的分析,生产工单的原材料差异 生产工单的原材料差异可能为物料清单不准确，和生产实际需求不符； 但最通常的原因是生产工单上由于材料非正常损耗，多领材料造成。 生产工单的资源和制造费用差异 生产工单的资源和制造费用差异一般是因为该生产工单上消耗了比标准量更多的 资源和制造费用。可能为工艺路线设定不正确，也可能为制造费用的吸收费率设 定不合理。 生产工单差异一定程度反映了生产工单的效率。,49,成本差异-其他生产差异,其他生产差异主要包括两种： 直接人工差异 为当月生产工
