成本管理实用培训教程.ppt

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1、成本管理,前言,哲学家的话: 要想站在原地,必须不断奔跑 换种说法 所谓进步就是进步得比别人更快,做好工作的基础,技能,知识,态度(包括观念,思想等),此次培训的目的,认识到成本的重要性 理解成本的概念 能够正确分析自己部门的成本 了解成本管理的一些方法 按要求对部门成本进行分析,制定方案 说明:其中有些内容如财务指标和采购成本不是重点,只是可以增加视野,企业经营与成本,企业经营的目标,赢利 永续经营,以财务角度衡量经营的指标,收益力:企业所获生存和发展的指标 活动 力:为谋求生产与发展动态充沛的指标，资本运作是否良好 安定力:企业增强生存与发展体制的指标 成长力:发展的速度,稳定性 生产力

2、:企业永续发展的动力,衡量企业经营成绩 ：如业务成长、发展趋势、 营运效能、财务结构 与管理效率的方法,指标一收益力分析,对企业的获利能力加以分析，探讨获利能力之高低，为经营绩效分析。 本期净利 总资本报酬率100 （期初总资本期末总资本） 本期销货毛利 销货毛利率100 本期销货收入 本期净利 营业净利率100 本期销货收入,指标二流动力分析,对事业营运资金加以分析，探讨企业是否有足够的能力偿还即将到期的负债，为短期偿债能力之分析。 流动资产 流动比率100 流动负债 速动资产 速动比率100 流动负债 （流动资产存货预付费用待摊费用） 流动负债,指标二流动力分析,亦称酸性试验比率”。企业的

3、速动资产与流动负债之间的比率 速动资产的计算通常有两种方法： 一种方法是将流动资产中扣除存货后的资产统称为速动资产； 一种方法是将变现能力较强的货币资金、短期投资、应收票据、应收款项等加总称为速动资产。 速动比率可用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，它是对企业流动比率的重要补充说明。因为当企业流动资产中的速动资产比重较低时，即使流动比率较高，但由于流动资产的流动性较低，偿债能力同样不会高；反之，当流动资产中的速动资产比重较高时，即使流动比率不高，但由于速动资产的流动性较强，企业的偿债能力则可能较好。因此，一般经验认为，速动比率为100就说明企业有偿债能力。该指标越低，企业偿债

4、能力越差。,速动比率,美国以200%为标准，我国以150%以上属于良好 流动负债没有包含固定负债，应注意收款、付款速度的差距 流动资产：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、有价证券、库存资产等，即一年内可以换成现金之状态 流动负债：应付帐款、应付票据、短期借款等一年内须偿还的负债,指标三安定力分析,对事业之体质加以分析，探讨财务基础是否健全，为发展潜力之分析。 自有资 资本负债比率100 负 债 自有资本 自有资本比率100 总 资 产,指标四活动力分析,对事业各项资金之运用效率加以分析，探讨周转是 否快速，为周转效率之分析。 销货成本 制成品周转率100 本期平均制成品存货 耗用材料成本 材

5、料周转率100 本期平均材料存货 销货收入 固定资产周转率100 本期平均固定资产净额,指标五成长力分析,对事业之发展情形加以分析，探讨规模及各项能力是否扩大，为发展趋势之分析。 本期营业收入上期营业收入 营业成长率100 上期营业收入 本期附加价值上期附加价值 附加价值成长率100 上期附加价值 本期净利上期净利 净利增加率100 上期净利 本期总资本上期总资本 总资本增加率100 上期总资本,附加价值为税前纯利,人工,租金,利息,折旧,课税的合计,成本的含义,每个处于不同岗位的人对于成本会有不同的认识，但很多时候，只说出了成本的一部分。 你是如何定义成本的呢？,成本的概念,销售价=成本+利

6、润 成本=销售价-利润 试问,这两个概念有何不同呢,前者以实际成本来定价被动接受 后者以成本控制为重点-主动控制,管理成本的意义,成本含义的深化 利润=(单价*数量)-(可变成本+不可变成本+不确定成本),增加利润的方法,利润 =销售额 -成本 利润 =销售额 -成本 利润 =销售额 -成本,开 源与节流,提高单价,增加销量,降低成本,成本的意义,成本的管控不仅可以增加利润空间，而且成本的优势，可以成为一种竞争优势，,成本降低百分之一，相当于销售额提 高百分之二十,如果我们公司的损益结构中，销货收 入为10000万，营业利润为500万，材料费及采购费用为6000万，制造及管销费用为3500万，

7、假如能设法 使材料及采购费用降低 5，营业利益将增加60而成为 800万，如果该公司能使制造及管销费用亦降低5，则 营业利益将增至975万 如依原先之营业利润率，该公司欲达到 975万元营业利益，则必须做到19500万的销货收入，即营业额必须成长一倍左右，但如果能将成本降低 5，亦可得 到同样的利润。,分析,利润销售额成本 500万10000万（6000万+3500万） 1.当材料成本下降5%时 800万10000万（6000万*0.95+3500万） 2.当制造及管销费用再下降5%时 975万10000万（ 6000万*0.95+3500万*0.95） 3.当成本和价格不变时，如果要利润达到

8、975万时，需要的销售额 19500万 975万/（500/10000）,认识成本管理,成本管理的理念,会计部门主导型的成本管理:在一般制造业中掌握成本的是会计部门，而本身产生 成本的设计、采购及制造和服务部门，虽控制成本之一部份，但并未把握整体的成本，。 成本部门主导的成本管理:而目前有关成本管理的观念可以说已逐渐演变为：由实际结果而得的成本是由会计部门来整理、分析 、掌握，而实际的成本仍要由成本产生部门来把握，并加以控制。,成本管理的主角是成本责任部门,成本管理的三步骤,成本企划 成本维持 成本改善,成本的结构,利益 售 直接成本（直接材料费） 一般管理 价 （直接劳务费） 销 售 费 （

9、直接经费） 总 出 制造成本（直接成本） 间接材料费 售 （制造间接费） 间接劳务费 制 成 价 总 成 本（制造成本） 间 接 费 造 格 （一般管理费） 成 本 （销售费用） 直接材料费直 成 本 售 价（总成本）（利益） 直接劳务费 直接经费 接 本 ,成本的不同类别,管理费用 制造费用（直接成本）（制造间接费） 销售费用,直接费用,直接材料费 采购零件费 外包工资费 直接人工成本 其它直接经费,间接费用,间接材料费 间接人工成本 修缮费 水电费 其它制造经费,销售费用,通信费 支出运费 业务人员薪水 打样费 快递费 交际接待费等,管理费用,支出利息、贴现利息 课税 培训费用 折旧费 其

10、它营业费,在企业活动中不同的成本,开发成本 购买成本 制造成本 销售成本,可变与不变成本,可变成本:与产量直接相关的成本,如直接材料,直接人工 不变成本:与产量不直接相关的成本,如管理人员工资 不确定成本:很难确定的成本(如维修费),可控与不可控成本,不可控成本:可变的成本如计件工资 可控成本:不可变成本,如管理费用,所有成本都是可控的成本,如计件工资,计件工资=定额*数量,可控(效率提升),思考:维修费 用是否可控,思考,人力是资源吗 人力是成本吗,成本管理的三项工作,采购成本改进 内部成本改善 战略伙伴关系,内部成本改善,标准成本(分批成本,分步成本) 价值革新(VIP) 价值分析(VA)

11、 节省活动(省力化,省材化,省能源),采购成本合理化,外发契约 成本表 采购价格标准 采购技术,采购成本的管理,采购功能,采购功能至少期望达到下列之目的： 1.以最适的价格，获取合于所需的规格与质量之物料，适 时供应予生产单位于适当的地点。 2.尽量减少物料占用仓储的空间。 3.缩短到合理的前置时间(lead time)，即减短自采购申请单到物料之接受的时间，借此降低库存。 4.增进来往供应厂商的关系及开发物料的供应来源。譬如提供供货商生产技术服务，资金的融通 5.配合生产及设计部门检讨物料之规格与质量，寻找替代品的可能性，以藉此降低成本。 6.市场资料的收集，整理，以提供有关决策如协议价格等

12、的重要凭据，并凭之预估将来市场情况。,采购成本的变化,而在采购活动中，所采购的物品之成本是由什么因素所影 ，简单可归纳为以下五项： 1.由制品之规范而来的成本变动 使用机器等级之不同、或物理的、化学的特性之不同所引起之成本变动。 来自使用材料尺寸之不同的成本变动。 来自材料使用量之不同的成本变动。 来自加工零件之多寡、或加工精度之决定方法之不同的成本变动。,采购成本的变化,2.由制造方法之不同而引起之成本变动 来自使用材料之购价的决定方法不同之成本变动。 裁取材料之方法的不同，或材料制成率之不同所引起之成本变动。 来自加工方法之选择、制程数之设定方法不同所引起之成本变动。,采购成本的变化,3.

13、采购条件不同而产生之成本变动 来自支付条件不同之成本变动。 来自订购批量及持续性不同之成本变动。 交货场所、交货时点等之设定方法的不同而致成本变动。 来自货期指定之不同的成本变动。 来自包装方弋示同之成本变动。 来自运搬方式不之之成本变动。 来自设备、模子、治具等费用之负担的决定方向不同之成木变动。 本自材料之支给方法(有偿、无偿、由对方自理)之不同 的成本变动。 来自加工精度之协定方法或赔偿方法之不同的成本变动其它由资本参加之情形、与订货对象之历史过程所引起之成本变动。,采购成本的变化,4.销售或储运之做法或方针之不同而致之成本变动 5.由社会之影响或国家政策所致之成本变动,采购单价的算定方式,类别 算 定 方 式 估价方法举例 问 题 点优 点适 用 范 围 经 运用以往的经验与感觉应用经验法 依经验的程度而变化可在短时间内适用于个别 验 来算定 如经验少的技术者精 得到结 生产方式 感 度面有问题 较其它算定方无其它较佳 觉 经验少的工作欠缺正 式容易利用 方法便通方 方 确性 法使用 式 缺少理性及公平性 参 以多家估价比较或受一实绩法 精度较经验性算定方可累积经验渐可适用于个 考 般肯定的前例做为基准横向比较法 式佳，但内容未必能 渐提高精度 别生产方式 比 ，以比价或类推决定同估价比较法 满足 犯大错的危险 与量产方式 较 种的方法，必要时加以市场价格法 受