某公司借入款项业务管理及管理知识分析

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1、投资基建业务的核算,本教材结构,本教材按筹集资金的方式，分设4个学习单元。,通过本教材的学习，可以掌握企业各种筹资业务的核算方法。,单元二：借入款项的核算,融资业务核算,知识介绍,向银行或金融机构等借入资金是企业筹集资金的一种重要方式. 金融机构借款包括短期借款和长期借款. 无论是哪种借款形式，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。 无论哪种借款形式, 均包括借入款项时_计提利息时_还本付息时三个核算环节. 本单元介绍了短期借款、长期借款取得、计息、还本付息的核算。重点介绍了长期借款利息的计算与核算。,教 学 内 容 及 进 度 计 划,任务一：短期借款业务的核算 2课时 任务二：长期借

2、款业务的核算 2课时 任务三:长期借款借款利息的计算分摊及核算 10课时 合 计 14课时,单元二:借入款项的核算,知识目标： 1、了解企业向银行借款的方式。 2、掌握短期借款取得、计息，归还的核算 3、掌握借款利息资本化条件及资本化金额的计算方法； 4、掌握长期借款取得、计息、归还的核算 能力目标： 会处理短期借款业务，会处理长期借款业务，会借款利息的资本化金额、费用化金额的计算分摊。,依据宏发公司2008年发生的短期借款的业务，编制记账凭证。,融资业务核算教材P17-P30 1,任 务 单,任务一：短期借款业务的核算,业务类型归纳,任务一：短期借款业务的核算,1、取得短期借款 2、月末计提

3、利息 3、季末支付利息 4、到期归还借款本金,任务一：短期借款业务的核算,一、短期借款 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。 这部分借款一般是企业为维持正常生产经营所需资金而借入的或为抵偿各项债务而借入的款项。 短期借款的债权人一般称该款项为“流动资金借款”。 短期借款业务的特点： 1、企业借入的短期借款除了归还借入的本金外，还应支付相应的利息。 2、在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息 3、企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。,【知识链接】,任务一：短期借款业务的核算,二、短期借款核算环节 取得计息支付利息还本金 三、设置账户 账户名称：短期借

4、款 用途：用于核算短期借款的取得及偿还情况。 结构：该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。 明细设置：可按借款种类、贷款人和币种进行明细。,【知识链接】,任务一：短期借款业务的核算,四、短期借款的核算 1、取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2、月末计提的短期借款利息费用时 一般情况下，短期借款按月计提利息，计提的利息记入“财务费用”。 借：财务费用 贷：应付利息,【知识链接】,日利率=年利率/360,任务一：短期借款业务的核算,短期借款利息的计算 方法一：按借款天数和日利率计算 短期借款通常情况下按借款天数计算利息,到期日那

5、天不计息,称为”算头不算尾”. 某月借款利息=借款金额日利率当月持有天数 日利率=年利率/360 把借款金额当月持有天数,称为累计积数,即为当月每日借款余额之和.当月借款利息计算也可以表示为： 某月借款利息=借款累计积数日利率 举例: 1、企业于09年12月1日借入期限为3个月的短期借款10万,年利率为6%,要求:计算借款日利率;计算当月的累计积数. 分析:12月份持有该借款31天,累计积数为10万31 日利率=年利率/360 12月应计利息=10万316%/360,日利率=年利率/360,任务一：短期借款业务的核算,又如: 2、企业于09年12月1日短期借款期初余额为10万,年利率为6%,1

6、2月11日归还了4万元.要求:计算借款日利率;计算当月的累计积数. 分析:12月份持有借款10万元,持有10天(算头不算尾,当期归还日不计息),持有6万借款共21天,累计积数为10万10+6万21 日利率=年利率/360 12月应计利息=(10万10+6万21) 6%/360,日利率=年利率/360,任务一：短期借款业务的核算,思考： 企业于09年12月5日借入短期借款10万,借期为3个月，年利率为6%。那第，12月底时计算借款利息时，当月的累计积数是多少？当月应计提的短期借款利息是多少？,日利率=年利率/360,任务一：短期借款业务的核算,短期借款利息的计算 方法二：按月和月利率计算 1、当

7、月借款满一个月的 月利息=借款金额月利率1 月利率=年利率/12 2、当月借款不满一个月的 月利息=借款金额月利率持有天数/30,任务一：短期借款业务的核算,短期借款利息的计算 如：企业于09年12月1日借入期限不3个月的短期借款10万,年利率为6%,要求:计算12月份应计利息. 分析:12月应计利息=10万6%/121,任务一：短期借款业务的核算,短期借款利息的计算 二种方法比较 方法一：与银行贷款利息计算方法相同，计提利息数准确，但每月在计息时需考虑当月的实际天数，要算累计积数，计算较复杂。 方法一：计算简便，但计算金额与银行贷款利息额不同，需在实际支付利息时进行调整。,任务一：短期借款业

8、务的核算,四、短期借款的核算 3、实际支付利息时 借：应付利息 （已计提利息） 财务费用 （应计未计提的利息） 贷：银行存款 （应付利息额） 4、归还本金时 借：短期借款 贷：银行存款,【知识链接】,任务一：短期借款业务的核算,完成业务1,用心思考啊!,【业务指导】,【业务指导】 1-1借入短期借款 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 1-2月末计提利息 本月借款金额200000元，借款天数为31天，则累计积数=200000*31=6200000 月利息额=62000000*6%/360=1033.33元 借：财务费用 1033.33 贷：应付利息 1033.33,【业

9、务指导】,【业务指导】 1-3季末支付利息金额 分析：1月份已计提利息为1033.33元 2月份已计提利息=200000*28*6%/360=933.33元 已计提1966.66元，未计提3000-1966.66=1033.34元。 借：财务费用 1033.34 应付利息 1966.66 贷：银行存款 3 000 1-4偿还银行借款本金 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000,思考： 3月末支付利息时，企业已计提了多少借款利息？ 还有多少借款利息没计提？ 已计提的借款利息支付时，如何核算？ 未计提的借款利息支付时，又如何核算？,依据宏发公司2008年发生的长期借款的业务，编

10、制记账凭证。,融资业务核算教材P17-P30 2,任 务 单,任务二：长期借款业务的核算,业务类型归纳,任务二：长期借款业务的核算,1、取得长期借款 2、年末计提利息 3、到期归还借款本息,任务二：长期借款业务的核算,一、长期借款 是企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限超过一年的各种借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 企业取得长期借款，在借款的使用期间，应按期支付利息，到期偿还本金。 长期借款有到期一次还本付息、分期偿还本息和分期付息到期还本三种偿付方式。,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,二、长期借款的核算环节 借入借款

11、利息的结算借款本息的归还 三、设置账户 长期借款 用途: 通过“长期借款”账户，核算长期借款的借入、归还等情况。 结构：该科目的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款。 明细设置：该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账。,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,四、长期借款的核算 1、企业借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 注：当实际金额与借款合同金额不一致时，按借款额贷记“长期借款-本金”，将实际借到的金额与借款合同金额的差额，借记”长期借款一利息调整”科目。（了解）,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,四、长期借款的核算 2、

12、期末计提利息 应计利息=借款本金借款利率期限 应计利息要根据长期借款的用途及使用情况计入不同的成本费用。 1）筹建期间发生的借款利息，计入“管理费用”。 2）生产经营发生的借款利息，计入“财务费用”。 3）为建造固定资产、建造时间超过一年的存货（如船只建造）、开发无形资产发生的借款利息，在资产尚未达到预定可使用状态（用途）前，符合资本化条件的，计入相关资产的成本；资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，计入“财务费用”。,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,四、长期借款的核算 2、期末计提利息 1）计提筹建期间发生的借款利息 借：管理费用 贷：应付利息,【知识链接】,任务二：长期借款业务

13、的核算,四、长期借款的核算 2、期末计提利息 2）计提生产经营发生的借款利息 借：财务费用 贷：应付利息,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,四、长期借款的核算 2、期末计提利息 3）为建造固定资产、建造期超过一年的存货、开发无形资产发生的借款利息，在达到预定可使用状态（或用途）前发生的，符合资本化条件的，资本化，计入资产的成本；达到预定可使用状态（用途）后发生的借款费用，费用化，计入财务费用。 借：在建工程 制造费用 研发支出 财务费用 贷：应付利息,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,四、长期借款的核算 3、企业归还利息时 借：应付利息” 贷：银行存款 4、企业归还长期借款的本

14、金 借：长期借款-本金 贷：银行存款,【知识链接】,任务二：长期借款业务的核算,完成业务2,用心思考啊!,【业务指导】,【业务指导】 2-1借入长期借款 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款-本金 5 000 000 2-2计提2006年借款利息 应计利息=500万6%=30万 分析：本借款取得时全部投入到生产线的购建工程中，并且计提的利息费用属于2006年，属于固定资产达到预定可使用状态之前发生的借款费用，计入在建工程成本 。 借：在建工程-在建生产线工程 300 000 贷：应付利息 300 000,思考： 1、2006年末计提2006年借款利息是多少？如何计算？ 2、该借款是的

15、用途是什么？使用情况是怎样的？2006年 末建造工程达到预定可使用状态了吗？计提的借款利息计 入哪个科目？,【业务指导】,【业务指导】 2-3计提2007年借款利息 计提的利息费用属于2007年，属于固定资产达到预定可使用状态之前发生的借款费用，计入在建工程成本 。 应计利息=500万6%=30万 借：在建工程-在建生产线工程 300 000 贷：应付利息 300 000 2-4计提2008年借款利息 注：由于生产线两年完工，从第三年起，利息费用不在资本化，应计入财务费用。 借：财务费用 300 000 贷：应付利息 300 000,【业务指导】,【业务指导】 2-5归还借款本金和利息。 借：长期借款-本金 5 000 000 应付利息 900 000 贷：银行存款 5 900 000,任务三：长期借款借款利息的计算分摊及核算,引言： 通过上次课的学习，我们清楚：长期借款在计提利息时，可以资本化计入相关资产的成本，可以费用化计入财务费用。 那么，一项借款发生的借款利息，什么时候资本化，什么时候费用化呢？多少金额资本化，多少金额费用化呢？ 本任务主要介绍借款费用资本化、费用化区分及资本化、费用化借款利息的计算及核算。,依据宏发公司发生长期借款用于在建工程购建业务，要求计算借款利息资本化金额、费用化金额并编制计提应付利息的记账凭证。