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1、- 本资料来自 -,1,鑫福矿业财务管理制度、流程、报表讲解教材,财务管理部撰稿,审定：陈万珍,- 本资料来自 -,2,对财务敏感度的测试,一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物成本是18元，标价是21元。 结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。 王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了100元的零钱，找给年轻人79元。 但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李某100元。 现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱?,- 本资料来自 -,3,财务核算流程,现金管理、资金支付 银行票据、回款勾对,采购、入库、退货 发票，返利、付款,销售、结算、出库、 冲红
2、、退货 销售发票、资信管理、收款,报表报税 发票购买、认证,生产成本、制造费用审核、控制期间 费用核算,购进 核算,- 本资料来自 -,4,四川省鑫福矿业财务管理管理流程,资 金 管 理,全 面 预 算,合 并 报 表,各级公司合并报表,资 产 管 理,各级公司个别报表,绩 效 管 理,资 金 管 理,费 用 主 管,合 并 报 表,各级公司合并报表,资 产 管 理,各级公司个别报表,绩 效 管 理,财务总监,销 售 主 管,助理,总 帐 会 计,资信管理中心,购 进 主 管,公司制度 税收政策 财务制度 核算标准,税票组、结算组,出 纳 主 管,- 本资料来自 -,5,财务管理制度,公司
3、会计统一政策、财务管理办法、会计核算管理办法 采购结算管理办法 销售管理办法 返利管理办法 费用报销管理办法 现金管理办法 发票管理办法 （贯穿在财务核算和财务管理中去讲）,- 本资料来自 -,6,会计核算的其它原则,(1） 客观性 要有合法凭证、合法协议、合法依据等 （2）相关性 要与经营管理决策相关 （3）可比性 要与历史同期、同行业企业具有可比性 （4）一贯性 不得随意改变会计政策，调节利润 （5）及时性 月报、中报、年报报送披露的时间要求 （6）明晰性 尽可能简明易懂 （7）配比原则: 收入与费用、成本 主营收入配主营成本 同期收入配 比同期费用 （8）历史成本 （9）划分收益性支出
4、与资本性支出。 (10）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。 （11）重要性 （12）实质重于形式 经济实质重于法律形式,- 本资料来自 -,7,购进业务核算,入库 借（增）：库存商品西药 100万元 应交税金增值税（进项） 17万元 贷（增）：应付账款 117万元 付款： 借（减）：应付账款 公司 117万元 贷（减）：银行存款 银行 117万元 这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项）， 付款审核,- 本资料来自 -,8,购进业务核算,返利 作折扣（交17%增值税） 返利 以会务费、推广费形式（交5%营业税） 返货（有票和无票）,- 本资料来自 -,9,销售业务核算,出
5、库 借（增）：应收账款 128.7万元 贷（增）：主营业务收入 110万元 应交税金增值税（销项） 18.7万元 收款： 借（减）：银行存款 银行 128.7万元 贷（减）：应收账款 公司 128.7万元 转成本 借（减）：主营业务成本 100万元 贷（减）：库存商品西药 100万元,- 本资料来自 -,10,毛利的计算,一、毛利： 主营业务收入-主营业务成本-经营税金及附加 =110-100=10万元 二、 税金 交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元 商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元 （城建税1%、教育附加3%、） 相当于毛利的0.68% 在销售环节纳税未毛
6、利的17.68% （17%+0.68%） 需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交）,- 本资料来自 -,11,费用的审核及记帐,.费用报销单据的要求：符合规定的发票 （开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章） 合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致 借： 销售费用（物流费用或管理费用）-*费用 贷：现 金,- 本资料来自 -,12,费用的管理和控制,固定费用 变动费用,- 本资料来自 -,13,费用审核,支出真实性,票据合规性,填写规范性,金额一致性,- 本资料来自 -,14,
7、费用管理和控制,变动费用,- 本资料来自 -,15,利润的形成,1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本 2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加 3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营 业费用- 管理费用- 财务费用 4、利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+ 营业外收入-营业外支出 5、净 利 润=利润总额-所得税-少数股东收益,- 本资料来自 -,16,利润的形成,假如上笔业务开支费用3万元 ，另外应承担的资产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元 所得税税前利润（会计上称为应税所得额）为：10-0.068-3-2=4.932万元 交企业所得税： 4.9
8、32*33%=1.62756万元 公司净利润为： 10-0.068-5-1.62756=3.30444万元,- 本资料来自 -,17,如何测算销售药品利润 有种药品进价25元/盒，销价102.8元/盒，差价77.8元/盒。返客户50元/盒(对方不给发票)，看起来我们赚了27.8元/盒。 问：公司实际能赚多少钱？,- 本资料来自 -,18,实际盈亏情况： (1) 销价102.8元/盒是含税价，进行价税分离： 不含税价： 102.8/1.17=87.86元/盒 销项增值税：87.86*17%=14.94元/盒 (2) 进价25元/盒是含税价，进行价税分离： 不含税价： 25/1.17=21.3
9、7元/盒 进项增值税：21.37*17%=3.63元/盒 (3) 应交增值税： 14.94-3.63=11.31元/盒 (4) 应交增值税附加： 11.31*5%=0.57元/盒 (5) 会计反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元/盒 (6) 应交所得税：（66.49-0.57）*33%=21.75元/盒 (7) 会计反映净利润：66.49-0.57-21.75=44.17元/盒 (8) 返款50元/盒 实际亏损: 44.17-50=-5.83元/盒 3、验证计算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/盒 4、实际含税价简便计算增值税方法：（销价
10、-进价）*14.53%，也就是17%/1.17=14.53%。验证计算（102.8-25）*14.53%=11.3元/盒 假如50元要发票，则税前利润=（66.49-50-0.57）*33%=10.66元,- 本资料来自 -,19,时空毛利和会计毛利,时空毛利：含税毛利 考核毛利=销售含税价-核算成本价 核算成本价=含税入库价-预计的返利 会计毛利：不含税毛利 会计毛利=不含税销售额-不含税平均入库金额- 入帐返利（实收和估提不含税返利） 而者差异：增值税、未收到和未估提的返利,- 本资料来自 -,20,要考虑成本、风险,业务人员有个倾向，就是为完成销售额，而不考虑公司是否有利润可赚。 公
11、司所得实际利润： （时空毛利/1.17-平均费用率-对下游客户的返点）*67% 如：（4.5%/1.17-2.1%-0.3%）*67%=0.9689%,- 本资料来自 -,21,测试对财务风险的敏感,张某找到我公司，要求我公司给他销售一批药品，该药品市场销售还可以，对方从甲公司开票，但他本人要从我公司拿走现金 ，我公司销售该药品可以有5%的毛利，我们要拿哪些手续，存在哪些风险？ （甲开户资料，收款委托书，现金收据） 没有收据对方可以向我公司要钱,- 本资料来自 -,22,财务报表和财务分析,资产负债表 损益表 现金流量表 报表说明,- 本资料来自 -,23,会计报表六大要素,1、资产 企
12、业的权利 过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2、负债 企业承担的义务 过去的交易、事项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 3、所有者权益（又称股东权益） 所有者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 4、收入 企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 5、费用 企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。 两部分：营业成本、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用） 6、利润 企业在一定会计期间的经营成果。 利润=营业利润+投资净收
13、益+营业外收支净额,- 本资料来自 -,24,两个重要的会计恒等式,资产=负债+所有者权益 收入成本费用=利润 报表提供给谁,- 本资料来自 -,25,矿业股份公司经营过程简图,A：企业的权利 B：企业的义务 C：企业的帐面价值,投入增资,分红 产权所有,购地、房产、设备,购买商品,赊销,资金周转,对外投资,其他债权及资产,赊购,向金融机构举债,其他债务及义务,本金,资本准备,留存收益,少数股东的价值,- 本资料来自 -,26,资产负债表的作用及特点,资产负债表是时点报表，它静态地反映在某一特定日（月末、季末、年末）企业的资产、负债、权益的总数及其构成 我国为帐户式结构，左边为资产，右上
14、方为负债，右下方为权益 资产及负债均按变现能力强弱及流动性依次排列 资产及负债均按短、长期分类，短期指一年及一年以内，长期指一年以上 栏内项目一般列示两个期间数据，便于对比分析,- 本资料来自 -,27,损益表的作用及特点,损益表（又称利润表）是反映企业一定期间经营过程和结果的期间报表，通常有月报、季报、年报三种 它为多步式结构。从收入中逐步扣除成本、税金及三项费用；再加上投资收益及营业外收支情况，得出利润总额；除所得税后，得到净利润；它反映了企业的价值创造过程。 利润分配表反映的则是当年盈利的分配过程和结果，反映股东留存收益的分布状况,- 本资料来自 -,28,现金流量表的作用与特点,现金流量表是基于收付实现制原则，反映企业在某一会计期间的现金流动状况，反映了企业现金这一“血液”的来源及运动结果，是对企业资金流进行监控很有效的工具 它将企业的现金流分为经营性、投资性、筹资性三类 大部分企业死亡的直接原因，都是因为资金链的断裂（如三九集团等）,- 本资料来自 -,29,三张报表的区别与联系,资产负债表是时点报表，而损益表和现金流量表为期间报表，三者可互相补充,丰富了企业的披露信息 资产负债表和损益表基于权责发生制，而现金流量表基于收付实现制，用两个原则分别度量,弥补了权责发生制的缺陷 损益表中的净利润通过分配后，直接进入
