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1、资源公司的基于活动的成本计算应用,总括,绪言,成本报务分析（CTS）,行为价值分析（AVA）,运作的信息化的管理化学药品制造商的实例,基于行为的成本计算是一种核查成本的方法，它可以通过不同的方法提供经营决策,ABC (Activity-Based Costing),AVA (Activity-Value Analysis),CTS (Cost-to-Serve),Operational Management,行为成本计算是一种方法，它按照组织的活动来为这个 组织的费用创立一个经济向导图,目标： “做正确的事”创立一个用于销售/市场和成本管理 “现在降低成本”在一个特定的组织单位中， 做正确的事
2、- 为操作管理提供更多精确的成本信息 决策方面的，对于真正的活动、产品、顾客服务， 通过一种积极的客观的简单易行的方法， ，包括预算、绩效度量和行为进步 费用的理解 来实现目标成本减少 活动范围： 所有受产品，顾客，供应商以及取得共识的管理活动 所有特定组织单位完成的行动 所有组织单位完成的被应用于行为操作管理的活动 影响的行为 组织范围： 所有当地/组织单位覆行的范围内的活动 物定组织单位降低成本的目标 所有应用了行为管理的组织单位 成本范围： 所有组织范围内的费用 组织范围内的可控成本：不包括不可控成本， 组织范围内的所有费用 比如贬值，长期租赁，合同 详细水准： 30-50高水平的活动，
3、对于受产品和客户冲击的 大量活动（多于几百）允许成本被分配于 大量活动（多于几百）允许做详细预算和绩效控制 活动有一定的偏差 特定最终产品，成本减少可以通过减少/ 消除最终产品和活动来实现 周期： 每6个月到2年更新一次 一次性事件 将根据定期的绩效报告来更新的数据与对成本和有效行 为步骤所制定的标准可预算来做比较 efficiency measures 信息体系： 构建在标准软件包的独立模式 同左 链接或综合了财务和程序数据系统的用户化体系,Activity-Based Management (ABM),行为成本计算的应用,Applying Activity-Based Costing,In
4、troduction,Introduction,Cost-to-Serve Analysis (CTS),Activity-Value Analysis (AVA),Operational and IT Management - Chemical Manufacturer Example,Variable Mfg. Cost,Fixed Mfg. Cost,成本服务和边际经济学在成本方面所提供的补充看法可以为做多种决策提供帮助,典型的工厂成本结构,变动成本/边际成本 对边际成本曲线的初步关注 包括 Fiber 光纤 Chemical化学药品 Energy能量 variable material
5、s可变原料 variable maintenance可变维护 成本运行补特定比率或销量水平量化 成本在短期内直接变动 边际成本数据有用于： 变动成本的减少 定价决策（增加的） 按幅度安排生产 资金方案的估价 边际成本数据不用于顾客和产品的总体比较,注解固定成本/CTS 对成本服务分析中利用行为成本方法的初步研究 包括 直接劳动和利益 间接劳动和利益 固定原料 固定维护 多样化服务 管理费用 贬值 成本运行是一个多变的活动 成本在短期内是固定的 (对成本运行不敏感) CTS 方法有用于: 确保定价能弥补产品和顾客的固定成本 全面等级混合分配 将客户和产品进行总体比较 估价资金项目方案 (假若成本
6、分析会受到冲击） CTS 不用于增加定价和按幅度安排生产,Applying Activity-Based Costing,Cost-to-Serve Analysis (CTS),Recommended CTS Pilot Activity Scope 成本分析导向的建议活动范围,Mill operations 工厂运作 Sales/customer service (both local and for national accounts)销售/顾客服务（局部和全国的帐户） Marketing 市场 Distribution 分配 Procurement 获取 Business Group/
7、Headquarters administrative support 商业集团/总部行政的支持 Other agreed-upon administrative activities (e.g., corporate-level reporting requirements)其它取得共识的管理活动（例如：合作水平报告要求条件）,成本服务分析方法的使用范围可以扩展到所有受产品和顾客影响的活动, 以及取得共识的管理活动,Applying Activity-Based Costing,Cost-to-Serve Analysis (CTS),建立对活动和有关于产品和顾客的成本运行的更好理解 建立一
8、个高水平的模式，而不是一个新的财务系统 建立一个用于近期分析的信息基础 总部成本费用的运作 工厂成本管理 目标报务水平 顾客细分 定价 生产线合理化 用这种方法培训客户人员使他们能： 在全公司范围内扩展分析和结果 不久后重看该结果 创立一个执行初步经营事项的建议性文件， 例如： 扩展向导至工厂、交易、经营集团 从一些/所有交易，合作经营业绩管理中综合出结论 定期重复研究 开始补充数据的跟踪报告 新的财务系统建立的同时结合成本报务分析,成本服务分析导向在几个目标,建议的导向目标,Applying Activity-Based Costing,Cost-to-Serve Analysis (CTS
9、),导向的方法是简单易行的,Applying Activity-Based Costing,确定范围，选择工厂和时间安排 定义活动（30-50）, 成本运行, 主导产品, and 主导顾客 收集所需数据 Map resource costs to activities through resource drivers Map activity costs to products and customers through cost drivers Calculate total and per-driver-unit activity costs Calculate alternate (CT
10、S) profitability for pilot products and customers Develop conclusions and path forward,高水平的方法,Cost-to-Serve Analysis (CTS),CTS analysis enables true profitability to be viewed from both the product and customer perspectives.,Applying Activity-Based Costing,CTS Profit Perspective vs. Conventional Per
11、spective,Product View,Customer View,Business View,Business Group View,Conventional View,Product Variable Cost,Product- Driven Cost,Product Cost,Product Gross Margin,Customer Gross Margin,Customer-Driven Cost,Customer/ Product Cost,Business Base Cost,Net Revenue,Net Revenue,Net Revenue,Net Revenue,Ne
12、t Revenue,Business Operating Margin,Business Group Base Cost,Business Group Operating Profit,Mill Variable Cost,Business Group Operating Profit,Mill Fixed Cost,Standard Product Cost,Distribution Cost,Business Cost,Business Group Cost,Business Cost,Cost-to-Serve Analysis (CTS),A specialty chemical co
13、mpany grouped activities around drivers related to either products or customers.,Direct Cost of Activity Groupings with Product and Customer-Related Cost Drivers - Specialty Chemical Company,Indirect Cost $180MM 25 Activities,Product/ Customer Direct Cost $417MM 29Activities,Material $213MM,Manufact
14、ure Intermediates $81MM 1 Activity,Product/ Customer Support Activities* $123MM 28 Activities,Technical $55MM 3 Activities,Product Mix Complexity $11MM 6 Activities,General Cost Drivers,Sales/Support $27MM 8 Activities,Order $30MM 11 Activities,Customers via orders,Customers via Sales decisions or c
15、ustomer request,Products via non-volume drivers (e.g., # runs, # ingredients),Customers via Marketing decisions,$123MM,$417MM,$597MM *,*Excludes non-U.S. and out-of-scope expenses. *These are activities which are directly driven by products, client actions, and/or customer actions.,Applying Activity
16、-Based Costing,Cost-to-Serve Analysis (CTS),The new (and, in some cases, surprising) insights into the costs of everyday tasks helped this company select areas of focus for cost reduction.,Applying Activity-Based Costing,Unit Driver Costs of Selected Activities - Specialty Chemical Company,Cost-to-Serve Analysis (CTS),Gross Profit,CTS Contribution Margin,Conventional Gross Profit vs. CTS Contribution Margin by Customer
