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1、11 .若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。答案 解析 应将 “拒绝表示意见”改为“ 保留意见或否定意见”。2 .盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。3 . 即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。答案 解析 银行存款的函证肩负着三项重任证实银行存款的存在性、了解欠银行的债务和发现漏记负债的情况。显然，在银行存款账户余额为零
2、的情况下，其函证的第一项任务已经完成，但若因此而不函证，其他任务则无法完成。4 .验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。；理由验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。5 .在验证货币出资时，最主要的验资依据来自于被审验单位的开户银行。；理由注册会计师对于货币出资的审验依据包括被审验单位开户银行出具收款凭证、对账单及银行询证函回函。6 .尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。解析 注册会计师应当以应有的谨慎态度去执行审计业务，以便有合理的把握去发现被审计
3、单位会计报表所存在的重大问题。7 .虽然审计准则要求注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时一般应当采用审计抽样的方法，但抽样程序不适用于对银行存款的函证。答案 解析 函证对银行存款而言，是 100%地进行的。按规定，如果企业在某银行有存款，注册会计师应当函证，即使存款余额为零，只要企业在被审计年度与某银行有过往来，也应进行函证。8 .对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。答案 解析 关联方交易比非关联方交易中出现舞弊的可能更大，因此需要更多的审计证据。9.(审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存
4、在性；理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理10.在验证货币出资时，最主要的验资依据来自于被审验单位的开户银行。；理由注册会计师对于货币出资的审验依据包括被审验单位开户银行出具收款凭证、对账单及银行询证函回函。11 .甲公司出资者在出资协议中约定出资方式和出资额，A 注册会计在审查过程中发现货币出资 1000 万元，房产出资 3200 万元，专利权出资 800 万元。A 注册会计师认为其符合有关规定。；理由货币资金出资比例低于 30%，不正确。12 .当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。；理由并不
5、是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。13 .固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度14 .如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。答案 解析 注册会计师提供的审计属于“公允性” 审计，即，对于所发现的任何 “问题” 均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。15 .存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由存货期末盘点属于被审计单
6、位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。216 .注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。答案 解析 在实际审计中，注册会计师的目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力，或利用付账款隐瞒利润。17 .注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。；理由实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产。18. 实施 2009 年度主营业务收入截止测试时，注册会计师
7、应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。；理由以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估（而非高估）营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。19.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。20.对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计是否对折旧进行了得新计算。答案 解析 更新改造后，固定资产的原值会有所增加，使用期限等也有所延长，而原值及使用期限影响折旧，因此一般应重新计算折旧。2
8、1. 注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.；理由截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序22.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。；理由这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。23.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。；理由审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。24.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的
9、信用情况。 ；理由审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。25. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。；理由这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。26 .注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。；理由因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。27. 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由从关联企业购入固定资产的价格明显高于
10、或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。29.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。答案 解析 注册会计师提供的审计属于“公允性” 审计，即，对于所发现的任何 “问题” 均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。30.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要
11、求，但注册会计师也应承担相应的责任。3；理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。31 .如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。答案 解析 即使是在题目所述的情况下，对所有权益进行审计仍是十分必要的，因为资产和负债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其量只能证实所有者权益的总额正确，而不能证实其内部的结构变化是否合法。32 .A 注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。；理由
12、函证的对象只能是被审计单位得以取得“长期借款”的银行或债权人。33 .注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。答案 解析 目前，我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证。34 .对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。答案 解析 事实正好相反，即命题中的“首先”与“ 然后”应当互换。35 .注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量
13、的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。答案 解析 理论上，余额来自与数量与价格的乘积。因此，验证余额的真实性，还须对存货进行计价测试。36 .长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。答案 解析 对于没有发生变动的长期借款，注册会计师可以简化相关审计程序，但绝不能省略。所以，题目中的说法是错误的37 .注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。；理由注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。38.(向银行或其他债权人函证短期
14、借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。答案 解析 对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。39 .对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。答案 解析 事实正好相反，即命题中的“首先”与“ 然后”应当互换。40. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。；理由查明客户是漏盘某些重要的存货项目是为测试存货项目的完整性41 .购入存货支付的进口关税，一般纳税人不应计入存货的成本中。；理由应该计入存货的成本中42. 被审计单位实施的
15、实地监盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，它的效用主要依赖对于对会计处理的控制效果。答案 解析 盘点的效用并不依赖对于处理业务的控制。43. 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。44 .如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。4答案 解析 这属于验明应付账款披露方面的主要内容。45. 对大额逾
16、期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。；理由审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。46. 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。47. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。；理由这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。48. 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度49. 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。50 .若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报
