建筑企业成本管理课件

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1、1,建筑工程经济与企业管理,第十章 建筑企业成本管理,2,建筑企业成本管理,第一节 概述 第二节 成本计划与成本编制 第三节 成本核算与成本分析,3,4,2. 性质 （1）资本性：指成本在本质上是资本的组成部分和存在形式，是一种垫付资本，它履行着资本的部分职能。 （2）价值性：它要以货币作为计量尺度。 （3）耗费性：指成本在本质上是一种价值消耗，是资本的耗费。 （4）盈利性：指成本具有要求盈利的本性。企业支付成本，不仅要考虑能不能收回本钱，还要考虑获利能力。,5,3. 成本的分类,6,3. 成本的分类,7,1. 成本管理的概念 企业为降低建筑产品即工程项目或劳务、作业等的成本而进行的各项管理工

2、作的总称。 包括对成本的预测、计划、控制、核算、分析和考核等工作。 2. 成本管理的意义 （1）可以降低产品成本； （2）可以提高企业成本核算水平和成本信息的准确性； （3）可以提高企业的经营管理水平； （4）可以提高企业的经济效益； （5）可以提高企业的竞争能力； （6）可以提高企业员工的成本意识,三、成本管理的概念、意义与原则,8,3. 成本管理的原则 （1）全面性原则：包括全过程成本管理、全方位成本管理和全员成本管理 （2）成本最低化原则 （3）开源与节流相结合原则：采用先进技术和工艺和通过内部挖潜节流相结合。 （4）责、权、利相结合原则 （5）例外管理原则：将注意力放到不正常、关键性的

3、问题上。 （6）目标管理原则：把既定的成本管理目标和任务落实到具体项目基层，充分调动职工积极性，通过措施与控制，保证成本目标的实现 。 （7）技术与经济相结合的原则,9,四、成本管理的任务 1.做好成本管理的基础工作,2做好成本计划工作，严格进行成本控制 加强预算管理，做好两算分析对比，编制成本计划，严格进行成本控制。 3加强成本的核算和分析 及时总结经验，促进整个企业经营管理水平的普遍提高。,划清工程成本与其它费用的界限 做好施工定额及施工预算的管理 建立并做好各项成本信息工作 建立与健全各项制度 做好各级成本管理人员的培训,10,五、 成本管理的程序,11,一、成本计划 1.概念 以货币形

4、式综合反映企业在计划内的成本水平和成本降低程度的计划；是企业施工技术财务计划的一个组成部分。 2. 内容 包括工程成本计划、产品成本计划、作业成本计划及企业管理费用计划等内容。,第二节 成本计划与成本编制,12,3. 编制原则 （1）制定明确、合理的降低成本目标； （2）挖掘企业内部潜力，积极可靠地降低成本； （3）采用先进可行的技术组织措施确保降低成本目标； （4）降低各项管理费用； （5）参考上期实际完成情况，使本期成本计划具有连续性。,一、成本计划,13,3. 成本预测 根据有关的成本资料，采用科学的方法和手段，对一定时期内成本变动的趋势做出判断，从而确定成本目标。 两个目的：为挖掘降低

5、成本的潜力指明方向，作为计划 期降低成本的参考； 为编制增产节约和降低成本措施提供依据 。 （1）成本预测的程序,一、成本计划,14,2成本预测的方法（略）,15,4. 成本计划的编制过程 （1）收集、整理、分析资料 1）上年度成本计划完成情况及历史最好水平资料（产量、成本、利润）； 2）企业的经营计划、生产计划、劳动工资计划、材料供应计划及技术组织措施计划等； 3）上级主管部门下达的降低成本指标和要求； 4）施工定额及其它有关的各项技术经济定额； 5）施工图纸、施工图预算和施工组织设计。,一、成本计划,16,（2）确定目标成本及目标成本降低率（额） 目标成本：在分析、预测，以及对项目可用资源

6、进行优化的基础上，经过努力可以实现的成本。 总目标成本合同价（税金目标利润成本降低目标值）； 目标成本降低额项目的预算成本项目的目标成本 目标成本降低率目标成本降低额项目的预算成本,一、成本计划,17,（3）进行成本指标的试算平衡 1）提高劳动生产率而降低成本,2）节约资源、能源消耗而降低成本,18,19,20,（4）编制成本计划 经过成本预测和成本指标试算平衡，结合企业的经营要求，就可以正式的编制企业的成本计划。 成本计划表：责任成本计划表、降低成本措施表、降低成本计划表和成本计划分解表。 （5）进行成本计划的风险分析 成本计划的风险分析，就是对在本项目中可能影响目标实现的诸因素进行事先分析

7、，分析其影响程度和确定消除其影响的对策。,21,二、 成本控制 概念：对所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。 管理：分级分口的成本控制责任制。 分级：把成本计划指标从纵的方面按所属范围逐级分解到工程处、施工队、栋号、班组，直至个人。 对口：按指标的性质从横的方面分解落实到各职能部门的科室（组），每个科室有进一步落实到个人。,22,成本控制的对象和内容 （1）成本控制的对象 1）以项目成本形成过程作为控制对象； 2）以项目的职能部门、施工专业队和班组作为成本控制的对象 ； 3）以分部、分项工程作为成本控制

8、对象。 （2）成本控制的要素 技术、工艺、方案、质量、进度、各类材料、设备、自然条件、人、制度、政策等等，但最基本的因素是人，是参与施工和管理的实际操作者。,23,2.成本控制的依据 1）工程项目的成本费用计划。 2）进度报告 3）工程变更 4）成本管理计划 5）索赔文件 此外，相关法律法规及合同文本等也都是成本控制的依据。 3.成本控制的手段 1）制度控制 2）定额控制 3）合同控制 4）结算控制,24,4. 成本控制的步骤 （1）将成本实际值与计划值进行比较，确定是否超支； （2）对比较的结果进行分析，以确定偏差产生的原因及严重程度。 （3）根据项目实施情况估算整个项目完成时的费用。 （4

9、）纠偏，通过纠偏才能达到有效控制成本的目的。 （5）对工程的进展进行跟踪和检查，总结经验。 上述五个步骤构成一个周期性的循环过程。,二、 成本控制,25,5.成本控制的方法 （1）以目标成本控制成本支出 按施工图预算，实行“以收定支”，或者叫“量入为出”，是最直接、最有效的方法之一。 1）人工费的控制 2）材料费的控制 3）施工机械使用费的控制 4）现场经费和其他直接费的控制 （2）以施工方案控制资源消耗 （3）用工期成本同步的方法控制成本。,二、 成本控制,26,赢得值法：又称进度费用曲线法，是对项目进行费用、进度综合控制的一种图形表示和分析方法。 通过实际完成工程与原计划相比较，确定工程进

10、度是否符合计划要求，从而确定工程费用是否与原计划存在偏差的方法。 1）拟完工程的预算费用（BCWS ） 2）已完工程的预算费用（BCWP） 3）已完工程的实际费用（ACWP ）,二、 成本控制,27,BCWS进度计划工作量目标预控成本/工程中标价 BCWP逐月完成工作量目标预控成本/工程中标价 ACWP根据施工过程逐月成本支出绘出。,费用,时间,0,拟完工程预算 BCWP,已完工程预算 BCWS,已完工程实际费用 ACWP,5.成本控制的方法,28,1）成本偏差已完工程的实际费用（ACWP） 已完工程的预算费用（BCWP） 2）进度偏差拟完工程的预算费用（BCWS） 已完工程的预算费用（BCW

11、P） 当成本偏差大于零时，表示成本开支超过预算，是不利的，要分析原因进行调整；反之，是有利的。 当进度偏差大于零时，表示工程进度拖延，是不利的，要分析原因进行调整；反之，是有利的。,29,（1）开源增收途径 项目部组织有关部门认真审核图纸，积极提出可能的变更设计及时计算出变更项目工程数量的增减和合同价的增减。 优化施工方案，加快施工进度，争取甲方进度奖金。 加强定额管理。根据施工项目的特点，结合施工组织设计，补充一些遗漏或缺少的定额。 认真研究施工合同，分析各类施工原始资料，及时发现索赔线索，合理力争甲方经济补偿。,6.降低成本措施和途径,30,（2）节流降低成本措施 采取组织措施控制成本 a

12、.建立健全项目成本责任控制体系，明确项目部机构。项目部经理为第一责任人，下设职能科室科，各部门各司其职，精心组织、为降低成本尽责尽职。 b.制定管理制度和办法。包括：工作制度、责任制度、工程技术标准和规程以奖惩制度等。 采取技术措施控制成本 a.制订合理先进的施工方案。包括施工工艺和方法、机具的选择、施工顺序的安排、合理布置施工现场。,6.降低成本措施和途径,31,b. 采用提高工效的新机具、新工艺、新技术、新材料等。 c.严把质量关。加强施工过程中的质量检查制度，杜绝质量事故，防止返工，节约开支，降低质量成本。 d.注重工期成本，在保证项目质量的情况下，尽量缩短工期。 采取管理措施控制成本

13、a.人工费控制：改善劳动组织，减少窝工浪费；实行奖惩制度，加大技术教育和培训工作；加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工。,6.降低成本措施和途径,32,b.材料费控制：改进材料的采购、运输、收支和保管工作，减少各个环节的损耗；合理安排材料进场时间，结合施工进度和料场能力，既不延误工期，又不积压材料和资金，推行三级收料和限额领料制度。 c.机械费控制：正确选配和合理利用机械设备，搞好机械设备的保养和维修，提高机械的完好率和使用率。尽量减少施工中所消耗的机械台班量，降低机械台班价格。,6.降低成本措施和途径,33,d.间接费和其它直接费的控制管理：精减机构，减少非生产人员，合理确定管理幅度与管理

14、层次，节约施工管理费等。 e.积极采用降低成本的新管理技术和方法,如:系统工程、价值工程等,6.降低成本措施和途径,34,第三节 成本核算与成本分析,一、成本核算 成本核算是为了计算某一工程或某项产品的实际成本，对有关费用所进行的审核、记录、汇集和分配。 作用：反映和监督企业各项生产费用的支出； 促使企业遵守国家有关方针、政策、法令和制度； 节约人力、物力和财力； 理顺项目各层经济关系、落实项目责任制； 增进企业的经济活力和效益。,35,1.成本核算的意义 （1）是建筑企业外部经营环境的要求； （2）是建筑企业战略发展的需要； （3）可以为成本管理提供真实、准确的成本资料，有利于考核成本计划的

15、执行情况，强化成本控制；有利于了解成本变动趋势，寻求降低成本的途径；有利于下一轮成本预测和决策。,（一）成本核算的意义和原则,36,2成本核算的原则 （1）确认原则：各项经济业务中发生的成本，都必须按一定的标准和范围加以认定和记录。 （2）实际成本计价原则：成本核算要采用实际成本计价。 （3）分期核算原则：将生产经营活动划分为若干时期，并分期计算各期项目成本。 （4）一致性原则：企业成本核算所采用的方法应前后一致。 （5）重要性原则：对于一些主要费用或对成本有重大影响的工程内容，要作为核算的重点，详细计算。,（一）成本核算的意义和原则,37,（6）权责发生制原则：依据权责发生制原则，凡是应计入

16、当期的收入或支出，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或支出处理；凡是不属于当期的收入和支出，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和支出。 （7）合法性原则 （8）及时性原则：及时性原则是指企业成本的核算成本信息的提供应当在要求时期内完成。,（一）成本核算的意义和原则,38,1,（二）成本核算的对象和内容,1成本核算的对象 指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。 一般可按下列方法确定： （1）施工项目一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。 （2）属同一建设项目的由同一单位施工，在同一地点，属同一结构类型，开竣工时间相近的若干单位工程，可以合并为一个成本核算对象。,39,1,（3）规模大，工期长、或推行新工艺、使用新材料的单位工程，可以将工程分段，按其工作部位作为成本核算对象； （4）改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近，属于同一