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1、“ 物有本末， 事有始终， 知所先后， 则近道矣。”,基本建设 审计理论与实务,吉林财经大学 王继红 ,2013年第17号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝段竣工财务决算草案审计结果2013年第17号公告.mht 2013年第18号公告：同江至三亚高速公路广州绕城公路南段竣工财务决算草案审计结果2013年第18号公告.mht 2013年第19号公告：同江至三亚高速公路长春至珲春支线江密峰至珲春段竣工财务决算草案审计结果 2013年第19号公告.mht 2013年第20号公告：重庆至长沙高速公路彭水至黔江段竣工财务决算草案审计结果 2013年第20号公告.mht 2013年第21号公告：泉州至南
2、宁高速公路石城至吉安段竣工财务决算草案审计结果 2013年第21号公告.mht 2013年第23号公告：长江三峡工程竣工财务决算草案审计结果 2013年第23号公告：长江三峡工程.mht,主要教学内容,一、建设项目简介 二、建设项目审计概述 三、建设项目审计内容和方法 四、建设项目审计所面临的问题分析 五、未来发展展望,一、建设项目简介,1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。 2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例：吉林财经大学（建设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、
3、概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）,建设程序控制,立项（项目建议书） 可研（可行性研究报告） 设计：初步设计、技术设计、施工图设计 施工准备与实施 招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多 竣工验收 后评估,建设项目审计是指由独立机构及其派出人员，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价指标体系，对工程项目全过程的投资结果进行监督、评价、鉴证的活动。,二、建设项目审计概述,当前，关于建设项目审计有如下四种常见说法： 1、基本建设审计； 2、建设项目审计； 3、固定资产投资项目审计： 4、工程审计。,固定资产投资审计,建设项目审计特点,内容多，客体广、审计方法多样 建设
4、项目审计贯穿于项目建设全过程 建设项目审计一般分为三个阶段进行(工程项目准备阶段资金运用情况审计、在建项目审计、竣工决算审计),建设项目审计模式,事后竣工结算。是指建设项目竣工后对建设项目进行的全面审计。 全程跟踪审计。是指内部审计师在项目的建设过程中及时对各阶段或各期间的事项进行审计，及时纠正存在问题，提出审计意见的审计模式。,基本建设项目投资过程与审计,1,2,3,投资 估算,投资 概算,投资 预算,工程 结算,竣工 决算,后 评价,项目 建议书,可行性 研究报告,施工图 预 算,工程 结算书,竣工 决算报表,投资项目 概预算执 行等,估算 审核,概算审核 可研审计,预算 审核,结算 审核
5、,财务竣工 决算审计,财政投资评审 项目后评价 。,决策审计,中期审计/造价审核,决算/后评价,固定资产投资项目 全过程跟踪审计,建设项目寿命周期 construction project lifecycle,决策期,建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期 计算期=建设期+生产期,建设期,生产期,立项,开工,竣工,报废,对建设项目审计的几种错误认识 1.审计无用论。 2.审计就是找麻烦。 3.审计就是查账。 4.建设项目审计就是工程造价审计。 5.审计由政府审计为主导，且只针对政府部门和业主，跟私营企业和个人没关系,（一）为了保障宏观经济健康运行 我国固定资产投资以政府性质的投资为主导，做好
6、这部分投资项目的审计监督，可以保障宏观经济健康运行。,建设项目审计的必要性,（二）当前政府投资活动有待加强和完善 1.政府投资项目管理水平低下。 一是缺乏高水平的项目管理人才； 二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令； 三是决策不科学，首长工程和政绩工程普遍存在。 2.工程建设领域违法犯罪问题仍然比较突出，效益低下和损失浪费严重。 3.现行职能监管制度存在不足。 （1）监管缺位。 （2）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行整体监管。,建设项目审计的必要性,1、 政府审计机关 2、内部审计机构(建议开展全过程管理审计) 3、社会审计组织,谁履行审计职责？,建设项目审计搭建 “四大平台”、一门
7、交叉应用经济学科,审计授权,（1）宪法 第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。,（2）中华人民共和国审计法,第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 （3）审计法实施条例 （4）审计机关国家建设项目审计准则,审计法实施条例,第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括： （一）全部使用预
8、算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的； （二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。 审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。,审计机关国家建设项目审计准则 2001年8月1日颁布施行，它规定了对与国家建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行审计监
9、督的准则，也就是建设项目审计的主要内容。 体现了国家建设项目审计的几个特点： 1.全方位审计。 2.全过程审计。 3.体现宏观性。第二十一条:审计机关应当检查环境保护与主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二条 审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，评价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效益的因素。 4.有针对性审计。第二十四条审计机关可以根据需要进行审计专项审计或者专项审计调查。,内部审计准则,内部审计实务指南第1号建设项目内部审计 内部审计内部审计实务指南第2号物资采购审计,4、审计依据 建筑法招标投标法合同法 工程量清单计价规范
10、建设工程价款结算暂行办法 建筑工程施工发包与承包计价管理办法基本建设财务管理若干规定 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释,两大类： 投资项目预算(概算)执行情况审计 竣工决算审计,三、建设项目审计内容与方法,基本建设程序审计常见问题,审批手续不完整 存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的机构编制 没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目法人 初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。,基本建设各阶段工作要点（一）,项目建
11、议书阶段 投资主管部门对项目建议书的审批； 规划部门的规划意见书； 需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预审意见； 经环保部门批准的环境影响评价文件； 根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。 投资主管部门收到项目建议书申请后，如认为申请材料不齐全或者不符合法定形式，应在收到项目申请报告后5个工作日内告知项目申报单位，要求澄清、补充或调整。 在进行审批时，如有必要，应在收到材料齐备后5个工作日内，委托有资格的咨询机构进行评估。对经济、社会和环境有重大影响的项目，还应在审批项目建议书前，通过公示、专家评议等方式广泛征求社会各界和公众的意见。,基本建设各阶段工作要点（二）,
12、可行性研究报告阶段 投资主管部门的可行性研究报告批复 规划部门出具的规划设计方案审查意见。 对项目单位编制的项目可行性研究报告，投资主管部门要委托有资质的社会咨询机构和专家进行评估论证。咨询机构要对出具的评估论证意见承担相应责任。,基本建设各阶段工作要点（三）,设计工作阶段 投资主管部门的初步设计及概算批复 初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用 总投资概算不得超过可行性研究报告批准的总投资估算的3% 初步设计方案建筑面积不得超过可行性研究报告批准面积的5%，否则应当重新报批 项目开工计划及年度计划批复 地方发改委已经审定初步设计概算； 土地部门已经完成土地划拨或出让手续； 环保、交通部门
13、已经完成相关审批手续； 实行代建制的项目，代建人已经确定，代建合同已经签订； 实行项目法人责任制的项目，项目法人已经成立。 规划部门的建设工程规划许可证 需要新征建设用地的，还应取得规划部门的建设用地规划许可证。 新征（占）集体用地的建设项目，需取得地方政府的批准文件 新征（占）国有土地的建设项目，需取得地方国土资源主管部门的批准文件。,基本建设各阶段工作要点（三）,在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复： 投资主管部门批准年度投资计划； 经环保部门批准的环境影响评价文件； 人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查意见； 依法需要进行国家安全事项审查的涉外建
14、设项目，需要有地方涉外项目审查办作出的国家安全事项审查同意意见； 在水利工程管理范围、保护范围、清障范围内及城市自来水厂地下水源保护区范围内的建设项目，需要有水务主管部门的审查同意意见； 在文保单位及其建控地带内建设的项目，需有文物主管部门对规划设计方案的审查同意意见； 新建、改建、扩建公共体育设施，需有体育主管部门对规划设计方案的审查同意意见；,基本建设各阶段工作要点（三）,在道路两侧开辟通道，设置台阶和门坡，需要有交管部门的审查同意意见； 依法需要进行地震安全性评价的建设项目，需要有“工程建设场地的地震安全性评价”内容和经地震主管部门审核批准的抗震设防标准； 需要进行交通影响评价的建设项目
15、，需要有交通主管部门批准的交通影响评价报告； 在机场净空保护区内的建设项目超过机场净空保护要求时，需要有机场管理机构的审查同意意见； 在自然疫源地和可能是自然疫源地范围内建设工程、新改扩建供水设施、新改扩建食品生产经营企业，应有卫生主管部门的审查同意意见； 危险化学品储运及矿山项目，应有市安全生产监督部门审查同意意见； 按照环境卫生设施建设定额指标和设置标准配套建设的环境卫生设施，应有市政主管部门审查同意意见。,基本建设各阶段工作要点（四）,建设准备阶段 本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复： 建设工程规划许可证及建设用地规划许可证； 国有土地使用
16、证或有关批准文件； 施工图纸设计文件审查通知书； 项目建设资金落实证明原件； 人防部门出具的人防施工图备案回执。,基本建设各阶段工作要点（五）,建设实施阶段 应当严格按照批准的初步设计进行建设 在政府投资建设项目实施中严禁通过施工洽商或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建设标准、增加建设内容 对因水文、地质等原因确需变更设计的，应当经原设计单位编制变更设计说明，按照原审批程序报投资主管部门审批。,基本建设各阶段工作要点（六）,竣工验收阶段 项目建成后，项目单位应当于六个月内编制完成工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方财政局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地方有关规定办理竣工验收手续。,预算(概算)执行情况审计 （规定动作） 1.前期准备工作情况的审计： （1）建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合理。 （2）对外道
