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1、诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账,浙江省精品课程,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2012年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，
2、增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000
3、公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。,（1）发出A材料的单位成本（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+ 5000+50）109300/1000010.93（元/公斤） （2） 借：应付账款 2000 贷：原材料 2000 借：原材料 2200 应交税费应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2506 借：在途物资 37000 应交税费应交增值税（进项税额） 6120 贷：银行存款 43120 借：原材料 37000 贷：在途物资 37000, 借：原材料 51500 应交税费应交增值税（进项税额） 8415 银行存款 20085
4、贷：其他货币资金 80000 借：原材料 600 贷：生产成本 600 借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440,2.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明
5、的材料价款为59000元，增值税税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。,（1）4月5日收到材料时： 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600 或者 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料成本差异 600 贷：材料采购 600,（2）4月15日从外地购入材料时： 借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项税额）
6、 10030 贷：银行存款 69030 （3）4月20日收到4月15日购入的材料时： 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 或者 借：原材料 59600 贷：材料采购 59600 借：材料采购 600 贷：材料成本差异 600,（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额： 材料成本差异率（-500+600-600）（40000+10000+59600）100%-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异700010（-0.4562%）-319.34（元） 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34
7、 贷：生产成本 319.34 （5）月末结存材料的实际成本（40000+10000+59600-70000）-（500+600-600-319.34）39419.34（元）。,项目四 固定资产核算岗位,岗位技能要求 熟悉固定资产的确定条件；掌握固定资产的入账价值的确定方法；掌握固定资产折旧的核算方法；掌握固定资产业务的会计核算方法。基本会办理固定资产会计核算岗位的各项工作，会根据业务资料，结合国家有关财经法规和企业要求，对固定资产准确计价，合理计提折旧。,项目四 固定资产核算岗位,任务1：固定资产取得核算 任务2：固定资产折旧与后续支出核算 任务3：固定资产处置核算 任务4：固定资产清查核算
8、任务5：固定资产减值核算,任务1 固定资产取得核算,【情景案例】 2010年6月11日，浙江环球股份有限公司（增值税一般纳税人）购入一台需要安装的机床设备，取得的增值税专用发票上注明的机床设备价款为14102.56元，增值税额为2397.44元，另支付机床设备安装费1100元及机床设备安装其他费用220元，款项均以银行存款支付。,1320.00,【基本知识与技能】 一、固定资产的概念和特征 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的劳动资料。 核心要点：用途 与 使用寿命,任务1 固定资产取得核算,二、固定资产的一般确认的条件 一般情况下，固定资产在同时满足以下两
9、个条件时，才能予以确认： （1）固定资产包含的经济利益很可能流入企业 （2）固定资产的成本能够可靠地计量,二、固定资产的分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把固定资产划分为七大类： （1）生产经营用固定资产； （2）非生产经营用固定资产； （3）租出固定资产（指在经营租赁方式下租给外单位使用的固定资产）； （4）不需用固定资产； （5）未使用固定资产； （6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）； （7）融资租入固定资产（指企业以融资租
10、赁方式租入固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。,账户设置 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备,任务1 固定资产取得核算,1.外购固定资产 2.建造固定资产 （1）自营工程 （2）出包工程,任务1 固定资产取得核算,三、固定资产取得核算 1、外购的固定资产 （1）企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。 注意：一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，
11、可以在销项税额中抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。 （2）购入需要安装（1）+安装费。,任务1 固定资产取得核算,（2）购入需要安装（1）+安装费。 账务处理： 先记入“在建工程”，完工后转入“固定资产” 注意：企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。,甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，运输费2万元，专业
12、人员服务费1万元，增值税税额为61.2万元，该设备的入账价值为（ ）万元。 A72 B363 C424.2 D168.48 【答案】B,任务1 固定资产取得核算,2、建造固定资产 （1）自营工程 账务处理： 企业购入工程物资时， 借：工程物资 贷：银行存款等 领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资 在建工程领用本企业原材料时， 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）,任务1 固定资产取得核算,在建工程领用本企业生产的商品时， 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）， 借：在建工程 贷：银行存款 应付
13、职工薪酬 自营工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出， 借：固定资产 贷：在建工程,中华人民共和国增值税暂行条例 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。,第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购
