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1、非财务经理的 财务课程VI 应收帐款管理,应收账款,大多数公司的信用风险集中在应收账款, 所以应收账款管理是非常重要的一环 传统上公司已经对应收账关注, 坏账准备, 账龄分析,以及相关措施 - 集中在财务部门内部, 无法实施事前的管理 - 没有一体化的理念 - 错误的观点 - 缺乏现代技术支持,应收账款,应收账款组成 - 应收账 - 其它应收款 - 应收票据 应收账管理基本前提 提高应收账款质量以达到公司的目标 增大自有现金流并使银行借款最小,应收账款,一个什么机构在从事信用与应收账管理 - 设立独立于销售与财务的信用管理机构 优点: 责任清晰, 工作流程可以合理设计, 缺点: 机构扩张, -
2、 在原有的部门增设信用管理机构 优点: 机构简单, 工作流程可以保持基本不大变, 缺点: 部门间的信息沟通可能有障碍, 责任与业 绩考核复杂,应收账款,严格审查程序 - 目的: 使通过审查的账户质量达到要求, 并向客户授予与其企业规模,质量,年增长率,收入及从业年限相适应的信用额度 - 根据收集的经验数据来评定 - 对一个好的客户了解到什么程度 - 财务报告表明利润良好并稳定增长,应收账款,- 从业历史足够长 - 客户的主要负责人的声誉和经验的历史数据 - 客户公司是否上市或准备上市,股价如何 - 客户公司对它的客户有严格的信用控制,应收账款,控制新客户的风险 - 坚持新客户设定的信用额度 -
3、 不断了解新客户的支付习惯和表现,应收账款,持续的客户监督 - 与3个月,6个月和一年前相比客户的支付习惯 - 该客户向其它供应者支付的情况 - 作出当前应收账款的账龄报告与前期报告比较 - 在一段时间内支付方式有细微的变化,应收账款,- 应收账过期天数有明显增加 - 是否分析出过期原因, 并解决 - 与客户共同努力以缩短收款期 - 对已过期的少量款项放心吗,应收账款,折扣的使用 - 提前还款的折扣 - 公平与合理的制度(包括审批制度) - 权限的划分 - 促销折扣 - 折扣政策的制定与授权,应收账款报告,应收账款报告(11/26),应收账款报告,应收账款报告,应收账款报告,利用应收账报告把账
4、龄分析做到每周一至二次 分析那些帐户是正在发展的延期支付 分析过期余额,以把握过期的原由 一个重要的指标: 未清偿销售天数(DSO) - 衡量应收账款总体余额的账龄 - 衡量客户的识别,监督,回收程序达到要求的尺度,应收账款报告,未清偿销售天数计算 - 公司年度信用额度(计划数或目标数)C - 当前应收账余额D -未清偿销售天数DSO - 公式: DSO=D/(C/360)=360*D/C(天) 例: C=500万, 每天信用销售额是500万/360 =1.4万,D=61.6万, 则DSO=61.6/1.4=44(天),案例: 一个制造业管理的框架,背景 总部在荷兰的全球最大涂料生产商和世界5
5、00强公司. 中国子公司成立于1989年,公司目标是为消费者提供高品质, 健康, 安全,环保的涂料. 公司制定了信用管理制度, 在财务部设立信用管理员, 执行信用管理制度. 公司将销售额与回款额,回收周期结合考核,案例: 一个制造业管理的框架,信用管理部门结构与功能 - 调查(科): 收集资料 - 分析(科): 信用分析 - 账款管理(科) : 账款回收 - 收账管理(科) : 逾期账款回收 - 服务(科) : 协调,案例: 一个制造业管理的框架,客户信息管理 -客户分类: 原则: 70%的销售额(年平均)来自于哪些客户 做法: 2002-2004年平均销售额为9000万, 客户总量为310,
6、 按70%划线, 前62家为核心客户, 重点管理,案例: 一个制造业管理的框架,- 客户信息收集 - 基本情况: 第一次交易时了解(建立客户帐号申请表), 注册信息, 开户银行, 主要经营者, 财务报告(三年), 主要产品等(如拒绝则本身是重要信号) - 交易过程的长期跟踪的客户信用档案 - 其它: 经营情况, 授信额度与变动, 付款记录, 公共记录(经济纠纷, 处罚), 与其它公司交易的不良记录, 实地考察等,案例: 一个制造业管理的框架,信息来源 - 官方信息 - 社会信息 - 企业内部信息 - 公共媒体 - 评级公司 - 委托调查,案例: 一个制造业管理的框架,信用评级 - 客户信用评价
7、 评价体系: 5C系统 品行: 客户愿意履行付款承诺的可能性 能力: 客户的支付能力 资本: 客户的财务状况 担保: 客户资产对承诺的担保 环境状况: 影响支付的经济,政治与自然,案例: 一个制造业管理的框架,- 定量化: 对下列特征因素打分,案例: 一个制造业管理的框架,- 打分后经加权调整, 分为四种情况, 以决定该客户的信用额度和信用政策: 0020: 信用差, 只许现金交易 2145: 风险较高, 基本不给予赊销交易; 或只能给较低的严格控制的信用额度 4660: 给予适当的信用额度, 个别情况可以突破 66以上: 给予较高的信用额度, 长期合作,案例: 一个制造业管理的框架,客户授信
8、管理 - 信用额度授予(金额和信用期限) - 收益与风险匹配原则: 客户全年采购量(减去销售成本)测算出销售收益, 以此为信用额度 - 由一个第一次交易的低额度开始, 随交易的发展,逐步调整到合适的额度,案例: 一个制造业管理的框架,- 信用条件(折扣与期限) 原则: (1/10, N/30)表示在10天内付款有1%折扣, 如放弃折扣则30天内货款必须付请,它涉及到信用期限 - 信用期限(客户自己消耗货物时间, 货物再销售时间) - 市场竞争激烈程度(可适当延长),案例: 一个制造业管理的框架,- 收账政策 - 正常情况: 在信用额度内, 在信用期限内完成收款 - 异常情况: 大多数要求延期,
9、 延展期的惩罚利息(高于银行利率); 建立标准的催账程序, 适当时候启动 - DOS指标的作用:了解客户群体实际付款速度 总体的DSO每月计算并分析 具体对一个客户的DSO每月计算并分析 - 收账费用的控制,案例: 一个制造业管理的框架,应收账款管理 - 合同期内的账款管理 - 确定客户签署“收货确认单” - 确定客户确认质量(两周内) - 账款到期前的对账提示(前一周开始) - 及时调整客户的信用额度,案例: 一个制造业管理的框架,- 逾期应收账款管理 - 客户的账龄与逾期分析 - 债务处理方式: 由催讨直到诉讼或仲裁 - 坏账提取, 确认,审核与冲消,结束,信用管理是金融机构和非金融机构都
10、应重视的风险管理问题,岗位分工与授权批准,建立销售与收款业务的岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责、权限 确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,岗位分工与授权批准,销售部门（或岗位） 主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。,岗位分工与授权批准,发货部门（或岗位） 主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。,岗位分工与授权批准,财会部门（或岗位） 主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。,岗位分工与授权批准,信用管理部门或岗位 负责制定单位信用政策 监督各部门信用政策执行情况 信用管理岗位与销售业务岗位应分设,授权批准制度,审批人应当
11、根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。,授权批准制度,对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。,赊销业务的管理,赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。 对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务； 超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。,收款控制
12、,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。,收款控制,按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 单位对长期往来客户应当建立起完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。,收款控制,对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。 发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。,收款控制,注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。 已注销的坏账又收回时应当及时
13、入账，防止形成账外款。,收款控制,应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 应当有专人保管应收票据 对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款； 已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。 应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据监控制度。,收款控制,定期与往来客户通过函证等方式核对 应收账款 应收票据 预收账款 如有不符，应查明原因，及时处理。,收款控制,监督检查制度 明确监督检查机构或人员的职责权限 定期或不定期地进行检查。 符合性测试和实质性测试 检查销售与收款业务内部控制制度是否健全 各项规定是否得到有效执行,监督重点,销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 销售与收款业务授权批准制度的执行情况。 重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 销售的管理情况。 重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。,监督重点,收款的管理情况。 重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。 销售退回的管理情况。 重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。,
