物流成本分析预测与决策培训课程

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1、第7章 物流成本分析、预测与决策,7.1 物流成本分析,7.2 物流成本预测,7.3 物流成本决策,7.1 物流成本分析,一、物流成本分析的涵义 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标,物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。,物流成本性态,成本性态也称为成本习性，是指成本总额对业务总量之间的依存关系。成本总额与业务总量之间的关系是客观存在的，而且具有一定的规律性。 在物流系统的生产经营活动

2、中，发生的资源消耗与业务量之间的关系可以分为两类 ：一类是随着业务量的变化而变化的成本，另一类是在一定的业务量范围内，与业务量的增减变化无关的成本，我们将前者称为变动成本，而将后者称为固定成本。也就是说，按物流成本的性态特性，可将物流成本划分为变动成本和固定成本。,一、物流成本性态分析,按物流成本的性态特性，可将物流成本划分为变动成本、固定成本和混合成本。 变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 ； 固定成本是指成本总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本 ； 在生产经营活动中，还存在一些既不与产量的变化成正比例变化也非保持不变，而是随产量的增减变动而适当变动的成本

3、，这种成本表现为半变动成本或半固定成本，由于这类成本同时具有变动成本和固定成本的特征，所以也称为混合成本。,按性态特性，将物流成本分为三类 变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 特点： 总额的正比例变动性 单位变动成本的不变性,单位变动成本,业务量,固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关 特点 总额不变性,固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关 特点 总额不变性 单位成本的反比例变动性,根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分： 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目 约

4、束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目,混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本,按变动趋势的不同特点分类 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化,物流总成本成本性态模型,二、物流成本分析的方法,（一）指标对比法 (比较法) 对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式： 实际指标与计划指标对比 本期实际指标与前期实际指

5、标对比 实际成本指标与同行业先进水平对比 注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 一般做法： 第一、确定分析指标由因素组成几个 第二、确定各个因素与指标的关系 第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素 第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。 计算程序：

6、以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 例 设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下： 计划成本N1=A1*B1*C1 实际成本N2=A2*B2*C2 差异额G=N2-N1 计算程序是： 计划成本指标： A1*B1*C1=N1 第一次替换A2*B1*C1=N3 N3-N1=A变动的影响 第一次替换A2*B2*C1=N4 N4-N3=B变动的影响 第一次替换A2*B

7、2*C2=N2 N2-N4=C变动的影响 以上三个因N3-N1素变动影响的总和为： （N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G,因素分析法应注意的问题 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。 分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。 因素替代的顺序性。 顺序替代的连环性。,二、物流成本分析的方法,具体步骤（以使用的某材料成本为例） 分析原理：,现以某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）,1.材料价格差异分析,材料价格差异实际价格

8、实际数量-标准价格实际数量,可知，由于材料采购价格的上升所产生的超支总额为49元,2.材料用量差异分析,材料用量差异标准价格（实际用量标准用量）,同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得如下成本差异分析表：,三、物流成本分析的指标,（一）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。 人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）：表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率= 物流营业净额 / 从事物流作业的员工人数 物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让,（一）物流营运能力指标 作业资源营运能

9、力指标 该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。 1）物流总资产营运能力指标 物流总资产周转率 = 物流营业额净额 / 平均物流资产总额 物流总资产周转天数 = 计算期天数 / 物流总资产周转率 年平均物流资产总额 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流资产总额 =（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/2,三、物流成本分析的指标,2）物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数 = 计算期天数 / 物流流动资产周转率 物流流动

10、资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。 首先： 物流流动资产利润率 =物流营业利润率*物流流动资产周转率 其次：物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。 3）物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流固定资产平均占用额 （按原值计算）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。 物流作业利润率 物流作业利润率 = 物流利润 / 物流营业净额。 从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：

11、营业收入毛利（收入经营费用） 经营利润 （收入经营成本） 营业利润 （收入营业成本） 税前利润 （收入税前成本） 利润净额 （收入税后成本）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的成本利润率 物流作业的成本利润率 = 物流利润 / 物流成本。 同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次： 经营成本 (经营费用+营业税金及附加) 营业成本 (经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本) 税前成本 (营业成本+营业外支出) 税后成本 (税前成本+所得税),三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。 1）物流总资产利润率

12、物流总资产息税前利润率 = 息税前物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产利润率 =物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产净利润率 =物流利润净额 平均物流资产总额,三、物流成本分析的指标,2）物流流动资产利润率 物流流动资产经营利润率 = 物流经营利润物流流动资产平均占用额 物流流动资产营业利润率 = 物流营业利润物流流动资产平均占用额 3）物流固定资产利润率 物流固定资产经营利润率 = 物流经营利润物流固定资产平均占用额 物流固定资产营业利润率 = 物流营业利润物流固定资产平均占用额,4）物流作业的净资产利润率 物流净资产利润率 =物流利润净额 物流净资产 以上分析的难点：对于目前的

13、会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。,7.2 物流成本预测,一、物流成本预测的含义及作用 二、物流成本预测的步骤 三、物流成本预测的方法,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。 物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测的作用 使物流计划目

14、标更加明确化、具体化 为企业物流成本控制提供依据 减少企业经营的盲目性，降低经营风险 作为评价企业物流绩效的依据,二、物流成本预测的步骤,步骤： （一）确定预测目标 （二）收集预测资料 （三）建立预测模型 （四）评价与修正预测值,物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。 定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。 定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。,三、物流成本预测的方法,定性分析

15、方法 (1) 帐户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验判断 优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗,(2) 合同确认法： 根据合同中关于支付费用的具体规定来确定 优点：成本性态分析比较准确 缺点：应用范围小,(3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大,定量预测法包括: 因果回归分析预测法（因果法） 即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式 y = f(x)； 时间序列分析预测法（外推法） 即以成本为因变量（y），以时间为

16、自变量（t）而建立的函数式 y = f(t)；,定量分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值。,三、物流成本预测的方法,(一) 高低点法 高低点法是以某一时期的最高业务量 (高点) 的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。,y = a + bx,高低点法 基本思路：建立直线方程 y=a+bx 其中：y 表示一定时期的物流成本 x 表示物流业务量 a 表示固定成本 b 表示单位变动成本 具体计算步骤： 第一步，根据最高业务量下的总成本和最低业务量下的总成本确定系数b 单位变动成本 b=,第二步，根据最高点成本（最低点成本）、最高点业务量（最低点业务量）代入y=a+bx，求出固定成本a a=最高点成本 b*最高点的业务量