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1、构建新环境下创新的 成本管理体系,精细管理 产业链协同,用友软件股份有限公司 ME营销中心 巨本省 2019年8月18日,我们所面临的消费环境,业绩挑战史无前例,成本压力绝无仅有,困惑,目标不明,控制无力,成本扭曲,报价无据,采集困难,考核无方,销售报价比较盲目、凭经验； 只考虑收入，忽视利润影响 收入在上升，利润停滞甚至下降,成本控制目标不明确，核算结果不准确，考核根本无从谈起。,成本核算粗放，成本计算结果不能准确反映资源消耗水平。,成本管理与战略脱节，各责任中心成本控制目标不明确,成本相关的工时、作业、在制、转移、消耗等业务数据搜集困难,成本控制没有具体目标； 成本控制只是空谈。,成本改善
2、无从下手,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,U811.1成本管理整体框架,企业战略目标 股东的盈利期望； 客户对产品及服务的需求；,要求,以最优品质，最低成本和最高效率向客户提供最满意的产品； 持续实现股东价值最大化经营及战略目标,成果,成本管理循环,U8+V11.1应用平台,成本管理的信息化基础,生产计划,采购计划,预测,采购/委外,生产管理,销售计划,应付往来帐,固定资产,应收往来帐,存货核算,成本管理,总账,薪资管理,计划层,核算层,执行层,库存管理,质量管理,销售管理,物料需求计划（MRP）,U8+V11.1
3、应用门户,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,成本体系基础要素分析,业务特征,战略特征,管理现状,管理诉求,基础 要素 分析,成本基础要素分析是搭建执行成本体系的基础，涉及到成本中心的范围、成本对象的层级、成本项目的数量、成本方法的具体选择等，而这些基础要素本质上是由企业的战略和业务特征、管理需求、管理现状等决定的。,成本中心是成本目标承担的业务单元及组织边界，成本中心的制定通常要遵循如下原则： 作业的生产特性：成本中心的设定需要考虑多个工作中心下设备之间在功能特点、新旧程度、自动化程度、作业关联程度等，通常把这些特性
4、近似的工作中心归为一个成本中心下； 考核责任范围：成本中心的设定还取决于企业对生产、经营业务单元的责任界定及考核范围；,责任中心,目标分解,责任承诺,组织结构,成本中心,成本中心制定策略,U8关键应用之成本中心,1.设置组织机构,2.成本中心设置,4.成本中心关联组织机构,生产成本对象主要是以BOM为基础的成本核算及管理的对象； 按管理的精细程度可以分为产品、订单、工序等不同维度去管理； 成本对象并不是越精细就越好，要考虑企业的业务特点、管理现状及可执行性等；,成本对象的确定,U8关键应用之成本对象,1.定义BOM,2.成本对象维度,3.成本对象生成,成本对象,成本项目划分,成本动因选择,成本
5、计算分摊,间接成本,项目1,项目2,项目,项目N,分配计入,每一个成本项目（或成本要素）本质上是一个成本池，成本项目划分的越细，在成本发生归集核算时牙要求就越高； 不同属性的成本池其成本动因是不同的，每一个成本项目都必须匹配一个成本动因； 成本项目的精细化程度的选择取决于企业的业务特征、管理需求和管理现状。,成本项目的选择,直接成本,直接材料,直接人工,直接计入,U8关键应用之成本项目,1.定义成本项目分类,2.定义成本项目,基本方法,核算方法,分配方法,公共材料 制造费用 辅助服务 人力成本 在产与完工 ,成本核算方法,作业分配,数量分配,各种成本核算方法是成本核算的关键因素，也是成本体系搭
6、建的重要因素； 基本方法的选择取决于企业内外部各种资源的价格特征、企业定额管理基础、流程标准化程度及管理诉求等；,U8关键应用之成本方法,1.成本基本方法,2.成本核算方法,支持2种成本基本核算方法,分步法,逐步结转分步法,平行结转分步法,综合结转,分项结转,半成品成本结转: 综合结转:一个成本项目 分项结转:若干个成本项目,成本核算方法-分步法,一步骤,二步骤,三步骤,逐步结转分步法,半成品（1） 成本,半成品（2） 成本,产成品成本,综合与分项逐步结转,第三步骤,第一步骤,第二步骤,直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本,本步直接人工 本步制造费用 在产品成本,本步直接人工 本步制造费用
7、 产成品成本 在产品成本,上步转入 半成品成本,上步转入 半成品成本,半成品（1） 成本,半成品（2） 成本,综合结转,分项结转,成本构成严重扭曲，还原分析的固有弊端也难以提供真实的成本数据,成本构成最为真实、准确，便于运营决策和成本管控,U8关键应用之分项逐步结转,1.启用分项成本管理,2.分项成本计算,分项成本计算,多维度分项成本分析报表,2.分项成本分析,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,成本控制目标与标准,客户需求,期望毛利率,期望毛利,目标成本=目标销售收入目标利润； 基于客户对产品的功能、质量等需求，结合
8、资源标准价格预测产品的标准成本 利用价值工程分析方法，识别增值与非增值活动，并为产品设计优化提供依据；,成本计划,目标成本,价值工程分析,成本控制目标分解,组织生产与交付,市 场,企 业,价格承受水平,预期售价/收入,产品设计/优化,成本标准的制定策略,根据企业的战略目标和经营计划，确定企业的基本成本控制目标； 基本控制目标可以在价值链各环节进行分解形成可执行的子目标；,企业 战略,经营 计划,成本 目标,成本标准 制定,设计/工艺,财务,生产/物流,产品及工艺设计决定了成本标准的基本边界； 设计、工艺信息的完备程度和质量很大程度上影响到了成本标准的正确性 ；,以往的生产经验、定额数据的积累是
9、成本标准制定参考的重要因素； 料、工、费各种资源外部市场的趋势及特征很大程度上影响了成本标准的制定；,成本标准的制定离不开各种资源的财务预算、计划等数据；如各种标准费率、费用控制标准的制定； 各种成本费用的历史财务决算数据也是成本标准制定时重要的参考依据；,U8关键应用之目标成本制定,成本控制标准制定的基本逻辑,成本标准=用量标准*价格标准,成本控制标准制定,U8关键应用之控制标准制定,1.控制版本制定,2.成本用量标准,3.成本价格标准,4.控制标准生成,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,成本奖惩制度,制定成本控制
10、标准,标准在生产经营某一环节实施,修定控制标准,成本实际与控制标准相比较并及时反馈,基本相同,较大差异,调查原因,制定并采取措施,实现目标成本,成本形成实际情况,成本控制主要分预先控制和执行控制； 不同组织在发生成本时应考虑采用适合自身特点的控制手段，以确保成本发生过程得到有效控制。 预先控制主要体现在战略规划、成本目标确定、产品设计、成本标准制定、预算制定等环节；,成本执行控制程序,成本控制原则,经济原则,成本控制活动及措施本身的成本，必须小于由此带来的收益或节约的成本；,因地制宜原则,不同地点、时间条件下的成本控制措施和制度是有差异性的；,全员参与原则,成本管理的本质是一种责任，成本执行过
11、程中的控制涉及到企业的各个环节，必须创建全员参与的成本文化；,领导推动原则,高层领导应具有成本控制的坚强意志，并为下属树立模范作用，领导对成本控制的态度和行为会对员工产生重要影响。,考核结合原则,有效的成本控制必须建立在科学的成本考核制度之上。,U8关键应用之执行控制,1.订单控制领料,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,核算基础要素,核算过程,核算报告,完工产品成本明细表 在产品成本明细表 入库产品成本明细表 批次成本明细表 成本中心成本核算表 辅助服务成本明细表 完工产品成本汇总表 在产品成本汇总表 ,成本核算框架
12、,业务平台,成本核算准确性的关键因素,直入归集,分配计入,成本计算准确性取决于直接成本的归集和间接成本分摊,U8成本计算的数据关系,直接成本的准确归集,2.直接材料成本归集,1.数据来源设置,3.直接人工成本归集,基于作业的成本动因确保成本分配的精准-示例,基于作业的成本动因选择确保成本分配的精准-示例,基于作业动因准确解决成本分摊的问题,2.间接成本的分配,2.在产品的成本分配,1.间接成本的采集,4,5,。,。,最终产成品,CO,1,2,3,倒数第二层半成品,最底层半成品,特性 成本核算与存货核算一体化。 多层BOM自动卷积 成本计算效率全新提升,范围 成本对象范围：品种、批次、订单、工序
13、，ERP1-3 存货属性范围：委外、自制。 存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价,成本卷积,基于U8成本卷积解决成本计算的效率瓶颈,成本卷积及检查,2.成本卷积逻辑检查,3.成本卷积检查报告,1.业务单据逻辑检查,4.成本自动化卷积,2.1 成本体系基础要素 2.2成本控制目标与标准 2.3 成本执行控制 2.4成本核算 2.5差异分析与绩效,多角度的成本分析,成本分析,成本 横向分析,成本差 异分析,U8成本管理为企业提供了一个多角度的高效的成本分析平台。,多角度的成本分析,2.成本横向分析,3.成本结构分析,1.成本差异分析,分项产品成本汇总表,基于分项结转的成本分
14、析,分项产品成本明细表,存货分项收发存汇总表,基于逐步分项结转的成本构成，最为真实和准确，为企业成本管控及运营决策提供坚实依据,特殊业务说明,返修业务 返工业务 改制业务 降级品业务 联副产品业务 ,业务的多样性,支持返修返工成本核算,支持降级品成本核算,支持联、副产品成本核算 ,体系的兼容性,联副产品成本核算流程,联副产品成本核算,3.联副产品成本分配,4.联副产品成本分析,2.联副产品成本选型,主联副产品作为一组联合体显示，整体展现投入与产出明细数据。,如果存在联副产品，本表只显示联合体产品，在完工产品成本汇总表及明细中会单独显示联副产品。,1.联副产品成本对象,降级品成本核算流程,降级品成本核算,3.产品降级入库,4.入库单生成成本对象,2.产品检验降级接收,1.设置降级品业务选项,5.成本报表查询,
