成本管理探讨教材

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1、成本管理探讨,建筑市场形势,建筑行业处于完全开放的买方市场，招投标竞争激烈，产品趋于同质化，市场价格趋于微利。据统计，近年来建筑业平均产值利润率约3.5%，仅为工业企业平均产值利润率的50%，在制造业中处于垫底位置。 企业追求利润和价值最大化，成本是衡量施工企业竞争优势和盈利能力的关键因素，因此成本管理是企业管理的中心任务。,成本概念,马克思经济学原理：产品价值W =不变资本C+可变资本V+剩余价值M。 建筑产品成本是施工企业用于生产建筑产品所支出的费用总和，是产品在生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现，即:C+V构成产品成本，M构成利润和税金。,产品价值 W,生产过程中消耗的生产资料的转移

2、价值 C,以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分,V,以税金和利润的形式 上缴或企业留利,M,活劳动新 创造的价值,产品 成本,产品 价格,产品价值的货币表现,公路项目预算价格构成,依据公路工程基本建设项目概算预算编制办法（JTG B06-2007）的规定，公路建筑产品价格组成如下。其中：生产成本由直接工程费、其他工程费和间接费构成。,工程排污费 社会保险费 住房公积金 工程定额测定费* 危险作业意外伤害*,安全文明施工费（含环境保护、 文明施工、安全施工、临时设施） 夜间施工增加费 二次搬运费 冬雨季施工增加费 已完工程及设备保护费 工程定位复测费 特殊地区施工增加费 大型机械设备进出场及

3、安拆费 脚手架工程费 施工排水、降水费 地上地下设施、建筑物的临时保护设施费 各专业工程的措施项目费,营业税 城市维护建设税 教育费附加,1.房屋建筑与装饰工程 土石方工程 桩基工程 仿古建筑工程 3.通用安装工程 4.市政工程 5.园林绿化工程 6.矿山工程 7.构筑物工程 8.城市轨道交通工程 9.爆破工程 ,分部分项工程费,措施项目费,其他项目费,规费,税金,建 筑 安 装 工 程 费 用,（1）养老保险费 （2）失业保险费 （3）医疗保险费 （4）生育保险费 （5）工伤保险费,暂列金额（如索赔、现场签证等） 计日工 总承包服务费 ,建筑安装工程费用组成（建标201344号按造价形成划分

4、）,1.人工费,2.材料费,5.利润,3.施工机具费,4.企业管理费,项目成本管理,项目成本管理，是指在满足合同约定的工程质量、工期及隐含条件下，对项目实施过程中发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能降低费用的一种科学的管理活动。 项目成本管理，贯穿从标前阶段（项目选择、标前测算及投标报价）、施工准备阶段（标后预算）、施工阶段（标后预算分解成本计划、成本控制和成本分析）、竣工收尾阶段（竣工决算预算成本、实际成本和成本考核）全过程。 项目成本管理，属于目标管理。通过标后预算确定项目施工成本目标，作为施工过程中的成本分解、成本计划、成本控制、竣工决算和成本考核的基

5、础。 项目成本管理体系是项目成本过程控制、节支降耗、提高盈利的组织保证，需由领导推动，各职能部门全员参与。按照职责分工，以计划合同（预算）部门牵头负责成本预算管理中心，以财务部门牵头负责成本核算管理中心，各职能部门各司其责，相互协作配合。,项目成本管理流程,项目效益方圆图,项目成本管理包括两方面：一是开源增收，二是节支降耗，目的是实现项目效益（利润）最大化。 开源增收，指做好投标报价（经营效益），抓好合同管理，通过变更、索赔、调价等方式，确保计量完成有效合同价，最大限度增加项目结算总价（结算效益）。 节支降耗，指通过优化施工组织设计，合理确定标后预算成本，施工过程中加强劳务、材料、机械、分包采

6、购和质量、安全、技术管理，通过成本计划、控制、分析和反馈，最大限度降低资源消耗量以及各项成本费用（管理效益），是项目成本管理的关键环节。,投标价VS标后预算,投标价是通过项目现场考察和调查资源价格，复核招标工程量，结合企业的技术装备和管理水平，编制初步施工组织设计，分析竞争形势，确定投标策略，编制合理报价。 标后预算是在项目中标之后和规模施工前编制的施工预算，是在中标工程量清单基础上，依据实施性施工组织设计及现场调查资料，重新分解计算项目预算总成本和应上交企业费用。 标后预算与投标价的构成相符。标后预算项目更符合实际成本情况，更详细准确，更具指导意义。,投标价的构成,直接工程费,人工费 材料费

7、 机械可变费用 机械不变费用 机械租赁费,待摊费,投标价,暂定金额,施工现场费用,企业计取费用,临时设施费 工地转移费 安全文明措施费 施工辅助费 现场管理费 营业税及附加,投标费 企业管理费 规费 利润,按工程量清单格式投标报价时，将待摊费用按投标策略分摊到相应细目。,1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险和职工福利费 7.劳动保护费 8.检验试验费 9.工会经费 10.职工教育经费 11.财产保险费 12.财务费 13.税金 14.其他,标后预算的构成,标后预算,预算总成本,人工费 材料费 机械可变费用 机械不变费用 机械租赁费,

8、直接工程费,临时设施费 工地转移费 安全文明措施费 施工辅助费 现场管理费 营业税及附加,现场经费,投标费 企业管理费 规费 利润,上交企业费用,1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险和职工福利费 7.劳动保护费 8.检验试验费 9.工会经费 10.职工教育经费 11.财产保险费 12.财务费 13.税金 14.其他,上交企业费用=有效合同总价-预算总成本+自有机械设备折旧费,标后预算的作用,1.标后预算价格是确定项目经理部目标成本和企业利润的标准 项目经理部是成本管理中心，企业是利润中心。 企业测算的标后预算价格，实际上明确了项目经

9、理部的责任目标成本和应实现的利润目标，企业通过与项目经理部签订经营承包合同或目标责任书，将企业与项目经理部的责、权、利明确下来，企业通过监控、管理承包合同的履行，确保各项管理目标实现。,标后预算的作用,2.标后预算价格是划分企业与项目经理部合同风险的依据 标后预算价格一经确定，则与之相对应的合同风险也随之划定。 企业作为主合同的一方当事人，承担着全部的责任和义务，对项目的实施承担着监督管理的责任和义务，在项目的组建和实施过程中，在人、财、物方面对项目给予支持并承担合同履行过程中的特殊风险和不可预见风险。 项目经理部既承担着代表企业对主合同工程施工、管理、组织建设的责任和义务，又承担着完成企业下

10、达的各项管理目标的责任和义务。 具体地讲，对主合同而言，项目经理部应全面实现质量目标和工期目标，并承担主合同的一般风险；对企业而言，项目经理部应全面实现根据标后预算价格计算的经营目标和各项经济指标。,标后预算的作用,3.标后预算价格是项目责任目标成本的最高限额 根据标后预算价格计算的项目预算总成本目标，也是项目成本控制目标的最高限额。 如果在施工过程中遇到了成熟的承包商无法预见的风险，导致项目的实际成本有可能突破项目的标后预算成本或者某细目单价出现大幅亏损，则项目经理部应及时向企业的成本合同部门报告，申请审查、调整预算价格，经批准后，方能按调整后的标后预算价格执行。 项目经理部以标后预算价格作

11、为目标成本，结合项目的实际情况分析、测算项目的阶段性成本控制目标，包括总目标、年度目标、季度目标、月度目标。 根据阶段性目标编制、下达月度成本计划，明确部门、班组的成本控制指标，落实部门、班组的成本控制责任。,标后预算的作用,4.标后预算价格是考核项目经理部经营成果的标准和依据 项目是企业运营的基本。 实现利润的最大化是企业追求的终极目标，所以，项目的经营状况、项目的成本降低额是项目经理部经营管理水平的最终体现。 而衡量、评判和计算项目盈亏的惟一标准就是标后预算价格。,标后预算的作用,5.标后预算价格是企业收取切块费用和各项费用的标准和依据 平均切块率、支付细目切块率和标后预算清单单价是标后预

12、算价格的三大代表值。 其中支付细目切块率和清单单价是计算项目预算总成本、应上缴的切块费用的重要参数。,编制标后预算的主要依据,1.工程造价数据和资料 企业的造价数据和资料。包括企业内部定额、企业积累的成本价指标、分包单价和造价经验数据；项目部人员和设施配置标准、折旧提取、各项费用上缴比例等，标后预算编制办法，各种费用标准等。 国家、行业关于工程造价的规定。交通部颁发的公路工程概预算编制办法、公路工程预算定额、公路工程机械台班费用定额、公路工程施工定额等。,编制标后预算的主要依据,2.主合同 包括中标通知书、合同协议、投标书、合同条款(通用和专用)、技术规范、图纸、标价的工程量清单以及构成合同文

13、件的其他文件。 在编制标后预算时，切忌抛开合同，生搬硬套定额或经验成本价，而应该充分、全面地研读合同文件，特别是合同专用条件、合同谈判记录、招投标阶段的答疑和澄清文件，认真分析各支付细目所包括的工作内容、附属工程以及合同所包含的风险等，根据经验进行调整，只有这样，做出的标后预算才能切合实际。,编制标后预算的主要依据,3.实施性施工组织设计 实施性施工组织设计是指导项目施工全过程的重要的技术、经济和组织的纲领性、综合性文件，其内容包括项目施工方案、施工工艺、施工组织、单项施工设计、各项资源配置计划、施工进度、质量安全、环保、资金计划等，是工程项目计价和编制标后预算的主要依据。 一旦实施性施工组织

14、设计确定了，在管理水平一定的条件下，项目的预算成本也相应确定了。,编制标后预算的主要依据,4.工程数量 在执行标后预算价格的过程中，经常会遇到几种工程数量： 合同清单数量 设计图纸复核数量(0#变更清单数量) 工程变更数量 中间计量数量 竣工工程数量 在标后预算不同的计价阶段使用相对应的工程数量。标后预算成本对应合同清单数量或已批准的0#变更清单数量，竣工预算成本对应竣工工程量。,编制标后预算的主要依据,5.采购合同：包括材料采购、劳务采购、工程分包、机械租赁、物资租赁等合同。 在编制标后预算时，应使用材料、物资采购合同签订的采购单价，还未签订合同的材料可采用市场调查价格或者暂定价格。 根据市

15、场调查、历史的造价数据测算劳务分包单价、工程分包单价、机械物资租赁单价。标后预算清单中列出的单价应是项目经理部签订劳务分包、工程分包单价的最高限价。,编制标后预算的主要依据,6.混合料配合比 混合料主要指沥青混合料和水泥混凝土混合料。 混合料配合比包括定额配合比、设计配合比、目标配合比、生产配合比、施工配合比。 一般地，从定额配合比到施工配合比是逐步优化的。 配合比优化的目标是：工程实体在满足设计文件和技术规范规定的各项技术指标的前提下，各种原材料的用量最少。工程项目阶段不同，用来编制项目预算所采用的配合比不同。 编制投标预算时，可采用定额配合比或设计配合比； 在编制标后预算时，可采用目标配合

16、比或生产配合比； 在测算项目阶段性目标、编制月度成本计划时，应采用施工配合比。,标后预算编制方法,通常采用的标后预算编制方法有四种: 经验估算法 定额法 实测法(也叫实物量分析法) 内部市场定价法 结合公司项目实际，编制标后预算以实测法为主，也辅助采用其他方法计算。,标后预算实测法,标后预算实测法，也叫实物量分析法。 根据技术先进、经济合理的实施性施工组织设计规划的人力、机械设备、材料、资金、进度、技术状态等资源要素，根据主合同文件的有关规定及项目的特点，参考施工单位同类项目施工的历史数据，首先分析确定各种资源在单位产品中的消耗量，再根据项目施工同期的各种资源的市场采购价综合分析计算标后预算单价的方法。,实测法标后预算清单的构成,实测法标后预算清单由“标后预算现场经费清单”和“标后预算直接费清单”两大类表式组成。 “标后预算直接费清单”各章节的细目名称、单位、工程数量和工作内容均与主合同工程量清单200章-700章相同，如果为自行组织施工项目，标后预算清单单价中仅含直接工程费（人工费、材料