《内部控制复习重点第一章到第十二章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制复习重点第一章到第十二章（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那部分资金，是以货币形态存在的资产。空白支票：领购的支票若没有填写有关内容，没有加盖与银行预留印鉴相同的印章的支票。赊销额度：指企业根据其经营情况和每次偿付能力会顶允许给予该客户的最多的赊购金额。坏账：是指但未经确认无法收回的应收账款及其他应收款。坏账损失：是指由于坏账而造成的损失。肯定式函证：被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方式。否定式函证：被函证对象在查证的结欠余额有差错时才函复，如无差错，则不必函复的函证方式。定期盘存法：（实地盘存法）指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的数量，然后分别乘以各项存
2、货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关存货账户，并倒轧本期已耗用或已销售存货成本的一种方式。永续盘存法：指通过这是详细的存货明细账，逐笔或逐日记录存货收入，发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方式。归口管理：按照管理权限和管理责任相结合的原则，合理安排单位内部各部门、各单位在期间费用上的权责，调动各部门、各单位管理好相关费用的积极性。分级管理：各管理部门应当根据各项费用的具体情况，将费用控制责任层层分解，层层落实，让归口管理部门的所属单位和个人都对相关费用控制和管理负有责任，从而加强对期间费用的控制。作业成本计算法：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、
3、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。工程项目竣工验收：由建设单位、承包人和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目的总体进行检验和认证的活动。工程项目后评价：工程项目投资与固定资产管理、控制工作的一个重要内容，通过对项目从立项到建成、投产各阶段的全面分析，可以认真总结经验，吸取教训，提高投资效益，并作为以后同类型项目立项决策和建设的参考依据。资本结构：指单位的资本总额中权益资本和负债资本各自所占的比重。筹资时机：指由有利于单位筹资的一系列因素所构成的有利的筹资环境和时
4、机。担保：为了保证合同债权的实现，由当事人双方依照法律的规定，经过协商而设定的法律措施。保证：指第三方为债务人的债务履行作出保证，在债务人不能按时履行债务时由第三方即保证人代为履行还债义务。抵押：指债务人或者第三方将其资产作为对债权人履行债务的保证，在债务偿还之前不转移其对确定财产的占有。留置：债权人按照合同约定占有债权人的动产，债务人不能按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权留置该财产，以该财产的折价或变卖、拍卖该财产的价款优先受偿债券。定金：指合同当事人约定一方向另一方支付一定数额的货币作为债权的保证。反担保：指单位在为被担保方提供担保的同时，要求被担保方以自己的资产、有价证券等为自己提
5、供保证，或者同时签订以担保方为对象的担保合同。第一章第一节1. 两要素论：会计控制、管理控制2. 三要素论：控制环境、会计制度、控制制度3. 五要素论：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督4. 八要素论：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控第二节1.内部牵制阶段：1) 实物性牵制：指以某种实物的“双控”为手段进行的控制。2) 程序性牵制：主要指以作业程序为手段实行的控制。3) 体制牵制：主要指以管理体制特别是批准体制为手段实行的控制。4) 簿记牵制：2.内部控制论阶段：1) 20 世纪 40 年代：会计控制2) 20 世纪 50 年代：管理控制
6、3) 20 世纪 70 年代：控制结构论3.内部控制结构论阶段：（三要素论）4.内部控制框架论阶段：（五要素论：中国五要素，美国八要素）第二章第一节1.内部控制的基本目标：（战略目标）实现企业的可是去发展和取得企业最大化的利益。内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求的最终目标。 2.内部控制的具体目标：（经营目标、财务目标、合法目标）1) 保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生2) 保证企业资产的安全、完整3) 改善企业经营管理，提高企业的经营效率和管理效果4) 遵守现行的法律、法规、行规（或证券）监管规章和企业内部管理制度第二节：原则了解第三节：内部控制的方法（大体基本方式）1)
7、 组织规划控制2) 授权批准控制：指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准才能够实施3) 全面预算控制4) 文件记录控制5) 实物保护控制：指对实物财产的直接保护，主要内容有：限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控6) 职工素质控制7) 风险防范控制：筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估8) 内部报告控制9) 电算化系统控制10) 内部审计控制11) 会计系统控制第三章 资金第一节1.货币资金内部控制的范围：货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那部分资金，是以货币形态存在的资产。包括：现金、银行存款、其他货币资金（汇票、本票、外部存款）等。2.货币
8、资金内部控制的目标：1) 确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确2) 确保现金及银行存款收付的适当和及时3) 确保现金和银行存款的安全与完整4) 确保现金和银行存款记录的真实可靠3.货币资金内部控制的原则：（了解）1) 岗位分工和职务分离2) 严格收支分开及收款入账3) 实行支出款项的严格授权批准程序4) 实施内部稽核5) 实行定期轮岗制度第二节 岗位分工及授权批准1.出纳岗位的设置：一般采用以下几种形式：1）一人一岗2）一人多岗3）一岗多人2.出纳岗位的工作分工：出纳人员的具体分工，通常可根据现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质的差异进行分工，也可按出纳工作的
9、阶段和步骤进行分工；作为“结算中心”的出纳机构，出纳人员可按其业务的对口单位分工。3.不相容岗位分离：（部分）1) 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入帐目的工作（银行余额调节表） ，负责应付款项账目的人员不能同时负债现金支出账目的工作。2) 货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。4.出纳人员的岗位职责：（只有重点内容）1) 不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算业务。2) 保管有关印章、空白票据和空白支票。 （保管进行不相容分离）5.授权批准制度：（四种模式）1) “一支笔”审批模式：适用于规模较小的公司。企业
10、的一切货币资金收付全部由单位负责人或其授权的人员一人审批。2) 分级审批模式：企业的货币资金收付应根据企业业务范围和金额的大小，分级确定审批人员，行使审批权力。3) 多重审批模式：企业的货币资金收付须由两个或两个以上的人员共同审批。4) 混合审批模式：以上三种模式的集合使用。混合审批模式将根据不同的货币资金收付而采用不同的审批模式。第三节1.现金适用范围的控制：1) 职工工资、各种工资性津贴2) 个人劳务报酬3) 支付给个人的各种奖金4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出5) 收购单位向个人收购农副产品和其他屋子支付的价款6) 出差人员必须随身携带的差旅费7) 结算起点以下
11、的零星支出8) 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出2.库存现金限额的控制：按三至五日的日常零星支出所需3.现金收支的控制：1) 超过一定限额的现金支出，应当使用支票（现金支票） 。不得从本单位的现金收入中直接支出（坐支现金） 。2) 企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途3) 企业取得的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”4.现金记录的控制：逐笔记录，日清月结，账款相符，定期或不定期的进行现金盘点。5.防止先进违纪行为的发生。 （了解）6.银行结算账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户1) 基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，它是存款人的主账户
12、。2) 一般存款账户：指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。3) 临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。4) 专用存款账户：存款人按照法律法规和规章的规定，对其具有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。7.未达账项：1) 企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项。 （企收银未收）2) 企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项。 （企付银未付）3) 银行已收款入账，而企业尚未收款入账的款项。 （银收企未收）4) 银行已付款入账，而企业尚未付款入账
13、的款项。 （银付企未付）第 4 节 票据与印章的管理1.支票是企业的一种支付凭证。领购的支票若没有填写有关内容，没有加盖与银行预留印鉴相同的印章的，称为空白支票。 （空白支票不能随便开出）2.银行本票、银行汇票是银行见票即付的票据。3.对于银行本票，银行见票即付，银行不与挂失。4.有关印章的管理1) 印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则。2) 印章带离企业的，应经过有关部门主管人员的批准。保管人员要做被查记录，并负责及时收回领用者要在领用簿上签字，以明确领用交汇之责任。第 4 章 销售第二节1、销售控制的目标1) 保证商品安全完整2) 保证销售业务顺畅有效的运行3) 保证货款的及时收回及货币资
14、金的安全与完整4) 确保销售与收款业务的真实与合法5) 保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实、完整2、单位应设立的部门或岗位1) 销售部门2) 发货部门3) 财会部门4) 信用管理部门3、信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策1) 信用期间：单位允许顾客从购货到付款之间的时间，或单位给予顾客的付款期间2) 信用标准：顾客获得企业的交易信用所应具备的经济条件。具体标准：顾客的品质、能力、资本、抵押和条件3) 现金折扣政：指销售单位给予购买单位的一种应收账款的减让，目的是促使付款人早日偿还账款。第三节1、销售预算的内容通常包括：销售收入预算、销售成本预算、销售毛利预算、销售费用预算、
15、应收账款的回收预算、存款预算。2、销售目标：销售额目标、销售费用目标、利润目标、销售活动目标3、销售人员绩效评价标准：（绩效考核）订单、成交量、利润、客户账户、客户访问、销售费用、客户服务4、单位的折扣政策：数量折扣、现金折扣、职能折扣、季节折扣5、客户信用分析信用标准的定性分析：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况6、赊销额度的确定：指企业根据其经营情况和每次偿付能力会顶允许给予该客户的最多的赊购金额。销售额测定法：客户赊销限额=客户购入额客户信用等级赊销率信用系数确定法：信用系数可按产品在市场上的畅销程度、客户的信用评估情况确定。一般产品越畅销，信用系数越小，甚至为 0；客户的信用等
16、级越高，系数越大，不超过 3.7、赊销期限的确定：赊销期限是赊销的允许期限。 （期限的计算，看案例）8、组织发货：发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的内容组织发货。9、销售退回：退回的货物须经检验部门检查验收，仓储部门应清点货物、注明退回货物的品种和数量。10、红字发票：红字发票经财会主管审核后，会计人员据以进行调整主营业务收入和应收账款或者进行其他有关账务处理。第四节1、应收账款账龄分析制度：应收账款拖欠的时间过长会发生坏账损失，从而使企业遭受损失。需要赛用应收账款账龄分析制度。2、坏账：是指但未经确认无法收回的应收账款及其他应收款。3、坏账损失：是指由于坏账而造成的损失。4、坏账确认：由决策机构进行审查，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会议或类似的机构批准作为坏账损失5、坏账处理的控制：对于确实收不回的应收账款，经批准后作为坏账损失，冲销计提的坏账准备，注销应收账款等。已经注销的坏账而又收回的，要及时入账，方式形成账外账。6、肯定式函证：被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方
