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1、农民专业合作社会计账务详解(推荐)征东农民合作社财务软件账务详解征东农民合作社财务软件账务详解隐藏活动和为成员提供服务需要而形成的。一般在合作社取得赊购非成员产品物资的所有权、接受劳务服务和应付赔款、保证金、利息等时，确认应付款实现并入账核算。2应付款的核算 为反映应付款的形成、偿还、结余及管理情况，合作社应设置“应付款”账户，该账户属于负债类账户。贷方登记合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项，借方登记偿还和已经核销的应付款，期末余额在贷方，反映合作社应付未付及暂收款项的总额。该账户应按发生应付款的非成员单位和个人设置明细账户，进行明细核算。【例3】合作社赊购非成员农户王某苹果2000公
2、斤，价款为2000元。借：产品物资一苹果2000贷：应付款一王某2000 【例4】合作社有一笔应付款800元，因原债权单位撤销确实无法支付，经批准核销。借：应付款800贷：其他收入800(三)应付工资1 应付工资的内容应付工资是指合作社应付给其管理人员及固定员工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补助等。合作社的应付工资，无论是否在当月支付，都应通过本账户核算。合作社给付临时员工的报酬，不通过本科目核算。临时员工是非成员的，通过“应付款”账户核算；临时员工是成员的，通过“成员往来”账户核算。2 【例5】经批准，合作社提取固定员工在8月份清洗、包装、冷藏、运输荔枝的工资报1200
3、0元。 借：生产成本一荔枝12000贷：应付工资12000发放工资时： 借：应付工资12000贷：库存现金12000(四应付盈余返还1应付盈余返还的内容 应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金额。可分配盈余是指合作社在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余。现行财会制度规定，应付盈余返还按成员与本社交易量(额)比例返还给成员的金额，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的60，具体返还办法按照合作社章程规定或者经成员大会决议确定。2应付盈余返还的核算 为全面反映应付盈余返还的分配、支付情况，合作社应设置“应付盈余返还”账户，该账户属于负债类账户。贷方登记合作社应按成员与本社交易量(额)比
4、例返还给成员的可分配盈余的金额，借方登记合作社按成员与本社交易量(额)比例实际支付给成员的可分配盈余的金额，期末贷方余额反映合作社尚未支付的应按成员与本社交易量(额)比例返还给成员的可分配盈余的金额。该账户按与本社有交易的成员设置明细账户，进行明细核算。 【例6】2007年末，合作社将弥补亏损、提取公积金后的当年可分配盈余元按章程规定进行分配。合作社章程规定，每个会计年度内，将实现可分配盈余的80返还给成员；返还时，以每个成员与本社的交易额占全部成员与本社交易总额的比重为依据。根据成员账户记载，当年成员与本社的交易总额为元，其中，甲、乙、丙、丁四个成员的交易额分别为20000元、30000元、
5、50000元、60000元。 合作社按规定返还盈余时：第一步，计算出当年可分配盈余中应返还给与本社有交易的成员的金额x80=80000(元) 第二步，计算出每个成员的交易额占全部成员与本社交易总额的比重甲：20000x100=4乙：30000x100=6丙：50000x100=10丁：60000x100=12 第三步，计算出应返还给与本社有交易的成员的可分配盈余金额甲：80000x4=3200(元)乙：80000x6=4800(元)丙：80000x10=8000(元)丁：80000x12=9600(元) 第四步，依据盈余返还作相应会计分录借：盈余分配一各项分配80000贷：应付盈余返还一甲32
6、00一乙4800一丙8000一丁9600(54400)合作社兑现返还的盈余时： 借：应付盈余返还一甲3200一乙4800一丙8000一丁9600 (54400) 贷：库存现金80000第八讲负债(二) (五)应付剩余盈余 1应付剩余盈余的内容 应付剩余盈余指按成员与本社交易量(额)比例返还给成员的可分配盈余后，应付给成员的可分配盈余的剩余部分。这部分可分配盈余在分配时，不再区分成员是否与本社有交易量(额)，对成员一视同仁，人人有份，平均受益。合作社财会制度规定，应付剩余盈余以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本
7、社成员。 2应付剩余盈余的核算 为全面反映应付剩余盈余的分配、支付情况，合作社应设置。应付剩余盈余。账户，该账户属负债类账户。 【例1】接上期例，合作社将当年可分配盈余元的80，按成员与本社的交易额返还给成员，剩余的20按章程规定，全部对成员进行分配。当年末，合作社所有者权益总额为元，其中，股本元，专项基金50000元。公积金50000元(包括资本公积和盈余公积)。成员甲个人账户记载的出资额为10000元、专项基金1000元、公积金7000元；与合作社没有交易的成员戊个人账户记载的出资额为10000元、专项基金1000元、公积金1000元。 合作社分配剩余盈余时 第一步，计算出每个成员个人账户
8、记载的出资额、专项基金、公积金占这三项总额的份额 成员甲：(10000+1000+7000)(+50000+50000)x100=3成员戊：(10000+1000+1000)(+50000+50000)x100=2第二步，计算出每个成员应分配的剩余盈余金额成员甲：1000(Ox20x3=600(元)成员戊：x20x2=400(元)第三步，做出分配剩余盈余的会计分录借：盈余分配一各项分配20000贷：应付剩余盈余一甲600(19000)一戊400第四步，合作社兑现应付剩余盈余时：借：应付剩余盈余一甲600（19000）一戊400 贷：库存现金20000四、长期负债的核算 合作社的长期负债是指偿还
9、期限超过一年以上(不含一年)的债务，包括长期借款、专项应付款等。 (一)长期借款 1长期借款的内容 长期借款是指合作社从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及偿还期在一年以上(不含一年)的一应付款项。2长期借款的核算 为反映和监督合作社长期借款的取得、偿还及结余情况，合作社应设置“长期借款”账户，该账户属于负债类账户。 【例2】2007年7月1日，合作社向信用社贷款20000元，并已到户。贷款合同约定借款期限为2年，年利率为6，每年末偿还一次利息，到期时偿还本金和剩余利息。借：银行存款20000贷：长期借款一信用社200002007年末计提信用社贷款利息： 计算该
10、项长期贷款利息：20000x6x(612)=600(元)借：其他支出600 贷：应付款600 2007年12月31日，合作社按贷款合同约定支付信用社贷款利息借：应付款600 贷：银行存款600 待到2009年6月30日时，合作社归还贷款本金及利息借：长期借款一信用社20000其他支出600贷：银行存款20600(二)专项应付款 1专项应付款的内容 专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。这部分资金具有专门用途，主要是扶持引导合作社发展，支持合作社开展信息、培训、农产品质量标准与论证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等服务。2专项应付款的核算 为加强对专项应付款的管理，及时反映专项应付款的取得、使用和结存状况，合作社应设置“专项应付款”账户。该账户属负债类账户，贷方登记取得专项应付款的数额；借方登记使用专项应付款的数额和转入专项基金的数额；期末贷方余额反映结存专项应付款的数额。该账户应按国家财政补助资金项目设置明细科目，进行明细核算。【例3】合作社收到围家财政直接补助资金元。借：银行存款150000贷：专项应付款150000 【例4】合作社用财政补助资金支付成员考察学习费用25000元。借：专项应付款25000贷：银行存款25000 【例5】合作社按规定用财政补助资金购买专用设备，支付设备款50000元。借：固定资产50000贷：银行存款50000借：专项应付款5
