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1、日益重要的企业信用管理现代企业的市场运行中，信用是一项最重要的资源。谈到资源，也许有人会首先想到资金，然而事实上，在发达的市场经济体系中，一个成功的企业可以凭借信用使其经营规模超出自身拥有现金的几倍。企业通过银行信贷，客户的赊销（信用销售）、应收账款的代理出售（保理）以及信用保险等多种方式，创造远远大于现金规模的价值。最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷，一个是预算管理，大多数中国企业忽视预算管理（笔者在上期谈的是“现代企业的全面预算管理”）。另一个是信用风险管理，目前还几乎是一个空白。剩下的半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人事
2、管理，离人力资源管理还有一定的距离。这一分析是否全面还有待评说，但我国企业普遍缺乏专业化的信用风险管理，却是不争事实。 众所周知，由于信用危机而导致的经营活动滞障和账款拖欠问题是当前困扰我国企业发展的主要障碍之一。据最近的一项商业信用调查显示，因商业伙伴不守信用而遭受损失的企业竟高达，而有的企业有不程度的作假行为。“不赊销是等死，赊销是找死！”这是时下我国绝大多数企业面临经营困境的一个真实写照：一方面，在以买方市场为主的竞争格局中，信用交易已成为企业获得市场竞争力的必要手段和经营方式。另一方面，巨大的信用风险又往往使企业大量账款被拖欠，变成呆账、坏账，造成流动资金紧张，严重经营亏损。作为企业流
3、动资金的一个重要组成部分，应收账款具有流动性差、成本高和风险大的特点。而一个企业的应收账款持有水平和质量直接取决于其信用管理能力。我国许多企业，尤其是国有企业，应收账款结构不合理，而且逾期应收账款占有的比例极大，逾期时间过长。根据初步统计分析，许多国有企业的应收账款占流动资金的之间，而且长期被拖欠部分占绝大比例。以一家大型国有企业为例，其应收账款总额为亿元人民币，占流动资金的，其中逾期一年以内的为亿元，逾期一年至两年的亿元，逾期二年至三年的占亿元，我们估算该企业每年在应收账款上的利息损失和坏账损失约为亿元人民币。由此不难看出信用管理不善带来多大的额外管理费用和机会成本！深入研究可以发现，当前企
4、业应收账款居高不下，流动资金紧张，经营亏损，决不是一种个别的或偶然的现象，而是有其必然的、内在的原因。信用问题实际上是一个带有全局性、战略性和决定性的重大课题。一方面，我国企业的经营环境已经发生了根本性的变化，买方市场和信用交易方式成为必然的和主导的趋势，伴随而来的，是尚不健全的宏观信用管理体系和巨大的市场信用风险（企业的信用约束不足）；另一方面，我国企业在内部管理上也暴露了对信用风险控制能力的严重不足。在残酷的市场竞争压力下，信用管理问题已成为决定企业生死存亡，经营成败的关键因素之一。所谓信用，从经济学的意义上讲，是指在商品交换过程中，交易的一方，以将来偿还的方式获得另一方财物或服务的能力。
5、信用的根据是获得财物或服务的一方所作出的给付承诺。显然，信用作为买卖双方交易完成的根本保障，构成了契约关系的最重要基础。随着信用关系的成熟和发展，当前企业间的交易方式已经从以现金方式为主，向以信用方式为主过渡。这是现代市场经济的必然趋势。在发达市场经济国家，信用关系或信用方式已构成了企业间交易的主要形式。据统计，一些发达国家中，企业间的信用支付方式已占到以上，在个人支付活动中，信用付款方式也逐渐占居主导地位。正是从这个意义上，我们说现代市场经济本质上是信用经济。现代企业的市场运行中，信用是一项最重要的资源。谈到资源，也许有人会首先想到资金，然而事实上，在发达的市场经济体系中，一个成功的企业可以
6、凭借信用使其经营规模超出自身拥有现金的几倍。企业通过银行信贷，客户的赊销（信用销售）、应收账款的代理出售（保理）以及信用保险等多种方式，创造远远大于现金规模的价值。然而遗憾的是在我国目前的企业运行中，信用的价值却被严重地忽视了。作为信用的拥有者，企业往往在无形中，无偿地将信用轻易地赠与了交易的另一方，而没有认真地计算对方应承担的信用成本：应收账款带来的管理成本（如利息损失）、机会成本以及坏账风险（信用风险）。目前许多企业在经营管理中，并不对赊销业务进行单独管理，在财务预算中，也不对应收账款单独核算（或者根本没有详细的财务预算！）。这导致业务部门滥用信用资源而盲目放账，企业遭受巨大的信用风险损失
7、。作为被给予信用的企业（客户），由于能够不付成本地获得信用（预先提供的财物），因此会不择手段地占用、拖延支付对方的应收账款，甚至干脆赖账不还，造成坏账。由此看到，当信用的价值被忽视的情况下，企业既不会有目的地利用信用手段增强经营实力，也不会注重自身信用形象和地位。不守信用，必然会成为企业经营的一种理性选择。而由于担心拖欠风险，企业也无法更好地应用信用工具，结果造成宝贵的信用资源的闲置和浪费。重视信用的价值，首先要求企业在经营活动中，必须明确规定与客户的信用关系，因为信用作为一种资源，它与现金的不同之处在于这种资源的相对性，它的价值实现在相当大的程度上依赖于客户的信用能力。比如在交易结算方式的选
8、择和给予客户的信用额度上，都应仔细评估客户的信用风险并通知客户给予的信用条件。有些企业经营者怕得罪客户，不愿将信用条件作为约束双方合作关系的手段而通知对方，这在实践上证明是一种非常有害的做法。其次，企业在财务预算中，应当将信用的价值持有应收账款的成本，与可能产生的收益相比较，保持应收账款占用的合理性，从而确保实现收入大于成本的效益性，并保持应收账款收回与现金支出的衔接。许多看起来销售状况良好的公司，后来却发生现金流量不足，陷入经营困境，实际上是缺少合理的财务预算的必然结局。目前普遍存在的问题有以下几点： 、为了追求账面销售价值，追求销售额，不顾自身信用实力和风险控制能力，随意向客户放账，这无疑
9、是饮鸠止渴； 、在管理上缺少对市场信用风险的有效控制，客户拖欠风险巨大； 、缺少对客户资源（信息）的集中统一管理，时时面临内部业务人员失控的管理风险； 、对应收账款缺少系统化、科学化的管理，企业忙于应付长期拖欠的账款，忽视了逾期应收账款的“事前”和“事中”控制。既然信用管理如此重要，怎样才能做好信用管理呢？简单地讲，可以注意以下几方面的工作： 控制赊销拖欠风险事前防范最重要要有效控制赊销拖欠风险，要对交易各环节进行“严细管理”，也就是说，要控制赊销拖欠风险没有诀窍和捷径，但也不复杂，在交易过程每个环节的基础管理工作都做到了，风险自然被控制了。 可以把交易过程分为五个阶段：选择客户谈判签约确定交
10、易条件交货到期货款催收逾期贷款追讨。 从统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作，应该说相对简单得多，成本低得多；而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂很多，成本会高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前控制上。债权保障的基本要素，交易前充分了解客户的资信状况 合同条款明确、清晰，贸易文件齐备，为了使客户不会在以后就合同不明晰的条款对付款有争议，应该事前为客户解释清楚合同的有关具体规定，介绍规定的交付条件、赊销期限以及保护债权的条款；明确合同内容，将一切协议正式地、明确地落实在书面上由双方确认；整理有关贸易文件。严格履行合同 按照合同要求，提供客户所需的货物或服务，完备售后服务；及时解决客户提出的意见或抱怨，协助客户销售盈利，以高品质的售后服务换取客户的快速回款及新的更大的订单。积极催收货款，密切关注危险信号 货物发出后应积极联系客户，部分客户有时需要催逼才会付款。而且根据国外的统计资料，追账成功率随逾期月份的增长急速下降，从逾期一个月的降至逾期个月的。涵盖了企业价值、不动产、无形资产、机器设备、珠宝首饰等评估业务主要领域，涉及业务承接、业务操作、报告出具等评估业务全过程，在基本概念、方法体系、价值类型等方面与国际评估准则趋同，初步构建了资产评估准则体系，执业有据可依、检查有规可循的格局基本形成。
