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1、第五章 进出口税费,安全文明考试http:/,第一节 进出口税费概述,税款计算程序,按归类原则归类 按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 确定完税价格或（和）进出口量 根据汇率折成人民币 计算税款,第二节 关税,税收滞纳金的具体计算,海关估价价格质疑,价格质疑（成交价）：延期（正当理由）10日 质疑通知书5日资料、证据 海关质 疑纳税义务人/代理人 价 格 真实性 准确性,海关估价价格磋商 资料交换保守商业秘密,价格磋商（成交价外）： 未磋商其他估价方法 磋商通知书5日磋商记录表 海关磋 商纳税义务人/代理人,非质疑非磋商证据,同批中已有估价 价格10万或税款2万以下 危险、鲜活、易腐、易失
2、效、废旧品,纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务,权利 具保放行 估价方法次序颠倒资料 知情书面 复议诉讼,纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务,义务 如实提供单证资料 如实申报据实分摊 举证证明,相关协定适用国家,清单适用,加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以货物清单为标准； 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； 货物列入清单： 加工工序标准、从价百分比标准税则号改变标准,亚太协定证书（优）,条件： 成员国政府指定机构签发 规定格式英文A4纸 印章与印模相符 注意： 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去,中国东盟证书（优）,条件： 成员国签发 附件1格式、英文、出口商署
3、名，印章与印模相符 货物同批，具有原产资格 正本一份，编号不重 注意： 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 有效期1年,港澳CEPA证书（优）,条件： 证书与海关总署的规定一致，签章相符 签发机构： 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会 澳门：经济局 注意： 有效期内使用 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 证实相符，数量少于证数量 一证一批，可多次使用 一证一单（不含非原产地货物） 海关联网核查无误，无法核实具保放行（90日核实）,最不发达证书（优）,条件： 有效期内使用 出口前或出口时签发 附件格式、英文，编号不重 印章与印模相符 货物同批，具有
4、原产资格 注意： 1正3副，有效期1年,ECFA证书（优）,条件： 台湾签证机构出口前签发 有效期内使用 格式相符，印章与印模相符 正本一份，编号单一 货物同批，项数=20 一证一单 注意： 有效期12个月,反倾销、反补贴（非优）,与被诉产品相同出具证书 无证书查实、具保,保障措施（非优）,与被诉产品相同出具证书（可怀疑查实证书） 无证书具保、查实 无证书不能查实加征关税,台湾农产品零关税措施,2005年08月01日 15种鲜（冷）水果 2007年03月20日 19种农产品 签证机构：有关机关、民间组织 完全获得标准： 在台湾采摘、养殖 或由其渔船在远洋近海捕捞 直运规则： 台澎金马中国 台澎
5、金马香港、澳门、石垣岛中国 +以台湾为启运地的运输证书,原产地申报要求,进口原产地申报 部分优惠原产地申报 出口原产地申报 其他申报要求,进口原产地申报,申报： 证书符合要求 报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证 另附：经其他国家联运单证；存储相关规定的文件 未提交证书补充申报：具保放行 海关有权核查 海关请求协助核查、或海关亲自访问 不适用协定税率和特定税率的情形：P295,部分优惠原产地申报,亚太 中国东盟 港澳CEPA 最不发达国家 ECFA,亚太协定,申报：报关单，申明适用税率 出口时或装运后3日内签发； 因不可抗了不能在1年内提交的， 还应提交其他证明； 途径他国，商业单
6、证、运输单证为启运国签发； 符合协定的其他文件,中国东盟,申报：报关单，申明适用税率 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； 船上交货价（FOB价）=200美元： 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）,港澳CEPA,申报：报关单，申明适用税率 符合规定的原产地证书； 香港：海关查验报告绿色关锁制度； 澳门经香港转运： 澳门联运单 中检（香港）公司出具的未再加工证明,最不发达,申报：报关单，申明适用税率 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， 未提交证书的，可补充申报； 商业发票正本； 运输单证： 途经他国的联运单证，相关证明； 临时储存
7、：运输单证、储存过的证明,ECFA,申报：报关单，申明适用税率 证书原本； 商业发票正本、装箱单，运输单证； 途径他国： 台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料 未提供证书，正常征税， 事后提供不予受理、不予退税,出口原产地申报,申报： 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 海关有权核查 海关协助核查，期内回复,其他申报要求,标明的原产地应与实际的原产地一致 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 收发货人可申请原产地行政裁定普遍约束力,税率的适用,税率： 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率（其他以外的） 关税配额税率 暂定税率,进口税率,出口货物税率适用：暂定关税优于出口关税,税率
8、的实际适用 海关接受申报进出口之日的实施税率,进出口税费减免,特定地区 法定减免 特定用途 减免费 特定减免 临时减免 特定企业 特定资金 另外还有国家的相应专项税收政策,法定减免,法定减免一般无后续监管 关 税 减征免征情形：P315 增值税 两者共同点税款在50元以下的免征,特定减免,特定减免税主要的政策性减免税 2009年1月1日之后的特定减免税： 外商投资项目投资额度内进口自用设备 外商投资企业自有资金项目 国内投资项目进口自用设备 贷款项目进口物资 贷款中标项目进口零部件 重大技术装备 特定区域物资 科教用品 科技开发用品 无偿援助项目进口物资 救灾捐助物资 扶贫慈善捐助物资 残疾人
9、专用品 集成电路项目进口物资 海上石油、陆上石油项目进口物资 进口远洋渔船及船用关键设备和部件 远洋渔业项目进口自捕水产品,临时减免,临时减免法定减免、特定减免以外的 如汶川地震重建,减免税管理,减免税申办手续 减免税货物管理,减免税申办手续,口岸通关，其他手续所在地 减免税备案减免税审批减免税货物进出口 申请人可自行办理也可委托办理， 委托的应出具委托书； 投资项目与申请人不在一地的， 在投资项目所在地办理； 投资项目涉及多地的， 向其共同上级海关办理； 非法人分支机构经所在单位授权及海关同意， 该分支机构可办理相应手续；,减免税备案,货物进口前备案，提供材料： 申请表 企业资料 证明材料
10、其他材料 交验原件，复印件加盖公章,减免税审批,货物进口前审批 申请表 企业资料 贸易资料 证明材料 其他材料 交验原件，复印件加盖公章 通过审批征免税证明 放行后，补办手续，一般不补,减免税货物进出口,征免税证明有效期内使用 延期的期内申请延期,税款担保,具保放行情形： 手续尚未办完 政策尚未具体 其他 持担保证明办理担保放行手续,减免税货物管理,货物海关监管年限： 船舶、飞机：8年 机动车辆：6年 其他货物：5年 监管年限自货物放行之日起计算,减免税货物管理,1、监管期内，未经许可， 不得转让、抵押、质押、移作他用； 2、监管期内，转给同类型税收待遇企业 结转手续； 监管期内，不转给同类型
11、税收待遇企业 补税和解除监管手续。 3、监管期内，自放行日起，每年第一季度报告货物使用情况，否则，暂不受理减免税备案、审批手续； 4、监管期内，企业合并、分立、股东变更、改制， 权利义务承受人自营业执照颁发日起30日内， 办理补税、结转手续； 无权利义务承受人，应在资产清偿日起30日内， 办理补税、解除监管手续。,减免税货物管理,5、监管期内，退运出口、出境的，应经核准， 货物出境、出口后，持报关单办理解除监管手续； 6、监管期内，提前解除监管， 办理补税和解除监管手续； 期限届满的，自动解除监管； 7、监管年限内，转让给同类型企业： 转出企业额度不予恢复 转入企业额度核减 因品质规格原因退运
12、出境的，无代价抵偿的，额度不予恢复； 未无代价抵偿的，3个月内申请恢复额度； 其他情形，不予恢复额度。,减免税货物管理,8、移作他用补税公式： 补缴税款= 再次接受申报时的税率 海关审定的货物原进口时的价格税率需补税时间/（监管年限1230） 需补税时间移作他用的时间 详见P323 9、因转让或其他原因补税的公式： 补税的完税价格= 海关审定的货物原进口时的价格（1-减免税货物已进口时间/监管年限12） 减免税货物已进口时间：自放行之日计算 15个月=1个月；15=0 截止日： 转让补税时；未经批准行为发生日/海关发现日 依法终止的破产清算日/终止经营日,进出口税费的缴纳与退补,税款缴纳 税款
13、退还 税款的追征和补征 延期纳税 加工贸易保税货物缓税利息 税收保全和强制措施,税款缴纳,纳税地点： 进出境地海关/所在地海关 纳税方式： 柜台支付 网上支付 网上支付税费银行担保： 纳税人网上支付海 关 银 行,税款缴纳,海关专用缴款书： 第一联收据送海关验放 第二联付款凭证 第三联收款凭证 第四联回执 第五联报查 第六联存根 滞纳金缴纳凭证海关专用缴款书,税款退还,退税范围： P324P325 退税期限和要求： 海关发现及时 纳税人发现1年书面税款+同期活期利息 计息标准：收入退还书之日中国人民银行规定利息 计息期限：缴款之日收入退还书之日 增值税已抵缴一般不还，滞纳金已征不还 办理： 时
14、间程序：申请（1年内）处理（受理后30日）办理（通知后3个月） 材料：申请表、原报关单、原税款收据、其他单证 原关原税率办理 退税凭证：收入退还书,税款退还,退税凭证：收入退还书银 行 同时通知申请人 收入退还书： 第一联收账通知 第二联付款凭证 第三联收款凭证 第四联付款通知 第五联报查凭证 第六联存根,税款的追征和补征,追征和补征税款的范围： 放行后，少征漏征税款的 纳税人违规，少征漏征税款的 监管货物在监管期改变用途需补税的 追征补征税款的期限和要求： 放行后，少征的，从缴款后1年补征， 放行后，漏征的，从放行后1年补征； 违规的，从缴款或放行日期3年追征并加收滞纳金； 海关发现监管货物
15、因纳税义务人违规少征漏征税款的，从纳税义务人应税款之日起3年内追征并加收滞纳金,税款的追征和补征,追征和征税款凭证海关专用缴款书 第一联收据送海关验放 第二联付款凭证 第三联收款凭证 第四联回执 第五联报查 第六联存根 滞纳金缴纳凭证海关专用缴款书,延期纳税,不可抗力、国家税收政策调整需延期 进出口前所在地直属海关书面缴税计划 实际进出口时可具保放行 总署审批 批准期内缴款不征滞纳金，超期则加征,加工贸易保税货物缓税利息,加工贸易保税货物有效期内（含批准的延长期）： 出口：退还保证金及活期存款利息 内销：补税+缓稅利息 缓稅利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定同税款缴纳,加工贸易保税货物缓税利息,计算公式： 应征缓稅利息= 应征税款计息期限（天数）缓稅利息率/360 缓稅利息率海关税款缴款书填发时
