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1、会计基础教案,自我介绍,郭曼勤 云南师范大学 副教授 青年骨干教师 中国注册会计师 会计师 专门从事财务与财务教育的研究工作 电话:15368086525 电邮:,一 会计的概念及特点P3 二 会计的基本职能 1 核算(基本职能) 2 监督(合理,合法) 3 两者关系(P6页）,第一章 总 论,四会计要素 (会计对象的具体化) 资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润,三 会计对象（核算监督的内容） (所有能用货币表现的经济活动),(一)资产-过去形成 拥有或控制 未来经济效益 分类(按流动性) 流动资产(一年以内) 非流动资产(一年以上),(二) 负债-过去形成 现实义务 导致经济利益流出
2、（金额能可靠计量） 分类(流动性) 流动负债(一年之内) 非流动负债(一年以上),所有者权益=资产-负债 分类-原始投入 留存收益,(三)所有者权益-所有者 净资产 所有权,分类(来源)主营业务收入 营业外收入 其他业务收入,(四)收入-,(五)费用- 分类-营业成本 期间费用,(六)利润-一定期间 经营成果,五 会计核算的前提,1会计主体 空间范围 与法律主体区别 2持续经营 时间范围 3会计分期 时间范围 年度与中期（半年、季、月） 4货币计量,六 会计信息质量要求,1 可靠性 5 实质重于形式 2 相关性 6 重要性 3可理解性 7谨慎性 4可比性 8 及时性,七 会计核算基础,收付实现
3、制 实收实付制 权责发生制 应收应付制 （会计准则规定采用）,八 会计要素的计量,历史成本（当前规定采用） 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,九 会计核算方法,1 设置帐户 2 复式记账 3 填制会计凭证 4 登记账簿 5 成本计算 6 财产清查 7 编制会计报告 8 会计资料的分析利用,十一 会计等式,1 资产 = 负债 + 所有者权益 (+, -) (+ , -) (+, -) + + ( + ) - - ( - ) + - - + 2 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入-费用) + - + - + -,第二章 会计科目会计账户,基本结构 会计对象 会计要素 会计科目 会计账户
4、 (名字) 格式化 (结构),一 会计科目,（一）概念 P28 （二）分类 1 按要素类别分类- 资产 成本 负债 损益 所有权益 共同类 2 按信息详细程度不同-总分类 明细分类 （三） 设置原则 P31,二 会计账户,（一）概念 （二）分类 -总分类账户 明细分类账户 （三）账户与科目的关系P34 既有区别又有联系 （四）账户的基本结构 （五）账户的设置,二账户的具体结构 居于会计等式的原理 : (会计事项的变化就在两项之间,因此结构分成两边) 账户结构有如下安排:,结构-借方(账户的左边) 贷方(账户的右边) 一边记增加,一边记减少;具体的记录方向取决账户的性质,及记账方法.,三 账户结
5、构,(一) 基本公式 资产+成本,费用=负债+所有者权益+收入,利润 + _ _ + 余额 余 额,(二) 期末余额公式,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 资产类账户的增加额在借方,减少额在贷方 负债和所有者权益增加额在贷方,减少额在借方,四 记账方法-单式 复式(采用) 借贷记账法 会计分录 过账 试算平衡,五 复式记账法的原理 A 任何经济业务的发生要以： 1 相等的金额 2 同时 3 两个及以上项目记录 B 复式记账的理论基础 : 会计等式 为了保持会计等式的平衡记账时就应该满足以上三个要素,六 借贷记帐法 特点 : 1 以借贷做为记账符号 2 有借必有贷,借贷必相等为记账规则
6、 3 理论依据:会计恒等式,九会计分录 要素: 1 会计科目 2 金额 3 记账方向(借贷方向) 分类-简单分录 （一借一贷） 复合分录 （多借一贷，一借多贷，多借多贷）,十一总账与明细账的登帐关系 （平行登记法） 要点-同时间登记 同方向登记 同金额登记 (总账金额等于明细账金额之合),十 试算平衡 1 平衡的理论基础: 记账规则“有借有贷,借贷相等” 2 平衡公式: 期初余额的借方=期初余额的贷方 本期借方发生额=本期贷方发生额 期末余额的借方=期末余额的贷方,3 平衡的结果: 试算不平衡 记账错误 试算平衡 记账不一定正确,4 平衡表无法查出的错误: A 借贷双方同时多记或少记的错误 B
7、 科目用错 C 借贷方向写反,第五章企业主要经济业务核算,基本流程:筹资-采购-生产-销售-利润-利润分配,一 筹资的核算,(一) 筹资渠道 1 接受投资 (所有者投入） 投资形式 2 借款（债权人提供） 借款方式,1会计科目 实收资本( 股本） 资本公积 2科目性质 所有者权益 3帐户结构 _ + _ + 余额 余额 4核算内容 投资增加的资本 贷：资本溢价等增加数 注：一般有限 实收资本 借：转增资本等减少数 股份有限 股本,贷：资本溢价等增加数 借：转增资本等减少数,1会计科目 财务费用 2科目性质 损益(费用 ,收入) 3帐户结构 费用 + 收入+ 无余额 4核算内容 筹资发生的费用
8、(利息,手续费) ,利息 收入,1会计科目 应付利息 短期借款 长期借款 2科目性质 负债 3账户结构 _ + 余额 4核算内容 利息 一年以下 一年以上,习题六答案,1 借：银行存款 400 000 贷: 实收资本 投资者 400 000 2 借：固定资产 200 000 贷：实收资本 A单位 200 000 3 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,4 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 5 借：短期借款 50 000 贷： 银行存款 50 000 9 借：银行存款 180 000 贷：股本 60 000 资本公积股本溢价 120 000 借：资本
9、公积股本溢价 10 000 贷：银行存款 10 000,10 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 5、6月计提利息 借：财务费用 750 贷：应计利息 750 （90 00010%12=750） 到期支付利息： 借：财务费用 750 应计利息 1 500 贷：银行存款 2 250,到期归还本金 借：短期借款 90 000 贷：银行存款 90 000 11 借：银行存款 160 000 贷：股本 60 000 资本公积股本溢价 100 000 借：资本公积股本溢价 20 000 贷：银行存款 20 000,二采购的核算 (一)材料采购,1会计科目 材料采购 原材料 2科目性质
10、 资产 3帐户结构 + 验收入库 + 余额 余额 4核算内容 借方:购入增加的材料 借方:验收入库材料 贷方:验收入库的材料 贷方:领用的材料 余额:未入库的在途材料 余额:库存材料 采购成本=买价+采购费用,借方:购入增加的材料 借方:验收入库材料 贷方:验收入库的材料 贷方:领用的材料 余额:未入库的在途材料 余额:库存材料 采购成本=买价+采购费用,采购税金的处理 1 会计科目 应交税费 2 科目性质 负债 3 核算内容 应交给税局的税款,按各税种设明细帐 4帐户结构 _ +,税种简介,1增值税：产品在流通环节因为增值额发生的税款 记入 应交税费 2 所得税:记入 “所得税费”,增值税简
11、介,1含义: 产品在流通环节因为增值额发生的税款 2例如: 甲乙丙三个一般纳税人 甲厂生产-原料价值-5元 乙厂生产-配件价值-10元 丙厂生产-成品价值-15元 3对乙来说购进时发生的业务: 一向甲厂支付的原料买价5元 二向甲厂支付517%进项税 4对乙来说销售时发生的业务: 一 向丙厂收取配件售价10元 二 替税务局代收10 17%的销项税 5对乙来说: 实际应交的增值税额=销项税额-进项税额 实际应交的增值税额= 10 17% - 517% = 517% (正是产品的增值额),增值税的帐务处理,应交税费_应交增值税(进项税额) 借方 应交税费_应抵扣固定资产增值税 (固定资产进项税额) 借方 应交税费_应交增值税(销项税额) 贷方 应交税费_应交增值税(已交税金) 借方,(三)结算科目,1 会计科目 应付帐款 应收帐款 预收帐款 预付帐款 2科目性质 负债 资产 负
