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1、产业结构调整 税收优惠政策分析,专题五,产业结构调整税收优惠政策分析,一、科技创新对产业结构的影响 （一）从三次工业革命看科技创新对产业结构的影响 （二）我国产业结构优化升级的方向,一、科技创新对产业结构的影响,作为各领域生产力构成的公共因子，科技创新可提高生产要素的边际生产率、促进产业结构优化升级，从而助推国民经济的“三驾马车”快速发展。 科技创新对经济增长的核心推动作用显而易见，无论是新古典增长理论还是内生经济增长模型对科技创新的经济拉动效应都做了详尽分析。,一、科技创新对产业结构的影响,（一）从三次工业革命看科技创新对产业结构的影响 从英国工业革命开始的三次工业革命都以若干批技术创新为基
2、础，科技创新制造出新科技产品，新科技产品又催生新的产业，最终影响了产业结构的变化。,三次工业革命中科技创新对产业结构的影响,一、科技创新对产业结构的影响,（一）从三次工业革命看科技创新对产业结构的影响 科技创新能够极大促进产业结构升级，使全球产业结构发生重大转变： 第一次工业革命改造了传统工业（如棉纺织业、金属冶炼业、机器制造业、交通运输业等），劳动密集型的工业逐渐成为主导产业。 第二次工业革命使得电力、钢铁、化学、汽车制造、造船等工业得到快速发展，资本密集型的工业逐渐成为主导产业。 第三次工业革命促使技术、知识密集型产业成为主导产业，这一阶段的产业升级尚未完全完成，目前，随着微电子技术、生化
3、技术、材料能源技术、空间技术的发展，不断涌现出新的高技术产业。,一、科技创新对产业结构的影响,（一）从三次工业革命看科技创新对产业结构的影响 概括来说，科技创新不仅催生新的产业，还能为传统产业不断注入高新技术。科技创新的不断更新及其对传统产业体系技术结构和产品结构的调整，使得产业结构向着知识、技术密集的方向发展，促使产业内部的生产要素构成不断高级化，亦即产业结构的高级化，进而带动整个经济持续增长。,一、科技创新对产业结构的影响,（二）我国产业结构优化升级的方向 改革开放以来，我国工业和农业产业结构明显升级，产业结构不断优化。最初，制造业和高技术产业主要依靠外资和成本比较优势形成。 这种“有生产
4、能力，无核心技术”的企业对于传统产业升级、提升自主创新能力难以发挥引领作用，并面临成本上升、资本外流的挑战。 因此，迫切需要提升企业自主创新能力，以支撑产业持续稳定发展。,一、科技创新对产业结构的影响,（二）我国产业结构优化升级的方向 党的十六大做出了推进产业结构优化升级的部署，即形成以高新技术产业为先导、基础产业和制造业为支撑、服务业全面发展的产业格局。 党的十七大提出要发展现代产业体系，为推进产业结构优化升级指明了方向。 党的十八大指出，要推进经济结构战略性调整，并特别强调优化产业结构。,一、科技创新对产业结构的影响,（二）我国产业结构优化升级的方向 概括来说，今后我国产业结构调整的方向是
5、在解决产业比例失调的基础上着重推进产业结构升级，由劳动密集型产业向技术和资本密集型转变。 科技创新是产业结构优化升级的根本推动力，我国必须出台各项政策促进科技创新，为产业结构调整提供科学基础与技术支撑。,产业结构调整税收优惠政策分析,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题 改革开放以来，我国日益重视科技创新在经济发展中的作用，为提高科技创新能力，促使产业结构调整，相继出台了一系列财税政策，具体分为三个阶段：,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（一）第一阶段，财税政策助力科技体制改革 该阶段的重点
6、是体制改革，解放生产力，通过以政府为主导的中央计划体制促进科技创新发展。 同时，采用优惠政策吸引外资投入改造传统产业，使制造类产业迅速上升为支柱产业。,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（二）第二阶段，财税政策培育高新技术产业 在这一阶段，我国基本形成了以科技部门、产业研究机构和高等院校为科技创新主体，以高新技术开发区为财税政策扶持重点，分工明确、良性互动的新型科技创新体制。,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 该阶段财税政策支持科技创新的实施重点分为两个方面： 一方面，国家财税政策加大研发投入，加快提升我
7、国产业技术水平，促进产业结构调整，转变经济发展方式。 另一方面，为了建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，本着增强自主创新能力的目的，对与科技开发相关的企业、产品与设备实施税收优惠。,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 当前，我国正处于实现经济发展方式由粗放型向集约型转变和产业结构优化升级的关键时期，产业结构存在的主要问题是大部分产业基本上处于全球价值链的低端，产业升级困难，一般产品相对过剩，高技术含量、高附加值产品短缺，其根本原因是我国自主创新能力较弱，突出表现为产业研发投入不足，技术创新能力较差。,二、改革
8、开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 2008年我国制造业总量规模占全球的6%，但R&D投入仅0.3%。 2006年我国高新技术产业中大中型企业R&D投入占工业增加值的比重为5.73%，远低于欧盟、美国、日本等发达国家的水平。 也正是基于此，这一阶段财税政策支持科技创新的重点主要放在增加投入和引导各类市场主体加大科技创新投入力度上。 但这与我国产业结构调整的方向和目标以及与发达国家相比还有较大差距，突出表现为两大问题：,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 一是公共财政的科技创新
9、投入强度不够。近年我国科技支出不断增长，但对于总体科技水平较低而言.R&D经费投入强度仍显不足（见下表）。,20032011年我国科技支出情况（单位：亿元）,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 2011年，我国财政科学技术支出4 902.6亿元，占国家财政支出的4.49%，R&D投入为8 687亿元，RD投入强度（R&D与国内生产总值之比）为1.84%，低于美国、日本、德国、法国等发达国家水平（见下表）。,20102012年全球主要国家及地区R&D的投入情况（单位：十亿美元）,二、改革开放以来我国支持科技创新的财税政策及其存在的问
10、题,（三）第三阶段，财税政策全面支持自主创新 二是财税政策促进科技创新的效果不够显著。 主要问题表现在： 第一，税收优惠以事后优惠为主，对投资规模大、经营周期长、资本密集型和技术密集型的科技创新企业支持效果不明显。 第二，税收优惠存在局限。目前大部分支持科技创新的税收优惠政策只针对特定对象，其他的主体不能享受。 第三，增值税转型的不彻底以及“营改增”试点过程中存在的问题约束了企业的自主创新，使税收抵免政策的部分积极效应被税收制度的负面效应抵消，税收优惠效应难以显现。,产业结构调整税收优惠政策分析,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议 （一）在财政政策上提高科技创新投入强度，优化支
11、出结构 （二）在税收政策上，调整科技创新优惠政策，突出产业性导向 （三）在配套政策上，坚持创新驱动发展战略，完善科技创新支持体系,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 1.提高科技创新投入强度。 当前我国稳定增长的财政收入为支持科技创新提供了财力基础，必须把财政科技投入作为预算保障的重点，年初预算编制和预算执行中的超收分配都要体现法定增长的要求，建立科技创新资金稳定增长的统筹运作机制。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 1.提高科技创新投入强度。 20
12、11年我国制造业企业500强R&D投入强度为1.87%。而欧盟计算机和通信、金融保险等知识密集型产业R&D投入强度相对较高为4. 5%，这些行业的技术应用广泛，带动了相关服务产品和服务过程的大量创新。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 1.提高科技创新投入强度。 我国财税政策有必要针对不同类型的行业，采取不同的R&D投入强度，对高科技产业采取高的R&D投入强度，为科技创新提供内生动力，带动相关科技创新；对传统产业采取低的R&D投入强度，促使其通过内部研发和利用各种有利资源提升科技创新能力，逐渐向现代制造业转化，减弱其对引
13、进技术的依赖程度。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 2.合理配置财政资源，优化财政科技支出结构。 在保持财政科技投入不断增长的基础上，通过横向整合、纵向整合、内部整合等方式，合理配置有限的财政资源，优化财政科技支出结构。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 2.合理配置财政资源，优化财政科技支出结构。 一是要通过转移支付增加对落后地区的科技经费投入，改变我国科技资源短缺、发展不均衡的局面。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）
14、在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 2.合理配置财政资源，优化财政科技支出结构。 二是合理选择支持的方式和环节，加大对基础研究和科技成果转化的投入力度。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 2.合理配置财政资源，优化财政科技支出结构。 三是拓宽资金来源渠道。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（一）在财政政策上，提高科技创新投入强度，优化支出结构 3.充分利用政府采购制度的购买性支出手段支持科技创新。 政府采购具有公共政策的功能，对新产品初期市场的培育至关重要。利用政府采购制度支持科技创新是
15、发达国家通行的做法，如美国通过政府采购支持高新技术产业、培育新产品市场。我国要充分利用政府采购手段，通过向技术创新企业发放订单，降低技术创新企业的风险，促进企业自主创新。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（二）在税收政策上，调整科技创新优惠政策，突出产业性导向 1.调整税收优惠政策。 应以“营改增”试点改革为契机，调整促进科技创新的税收优惠政策。 一是以科技创新项目和行为作为税收优惠对象。 二是优化和调整税收直接与间接优惠政策，减少科技创新企业的支出。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（二）在税收政策上，调整科技创新优惠政策，突出产业性导向 2.以国家产
16、业政策为导向，实施产业性科技创新税收优惠政策。 一是提高科技创新优惠政策的针对性和稳定性。 二是在货物劳务税方面，加快推进“营改增”步伐。 三是在所得税方面，通过再投资退税、亏损补偿、降低所得税抵扣标准等方式，对新型战略性企业及改造升级企业的科技创新活动给予企业所得税优惠政策。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（三）在配套政策上，坚持创新驱动发展战略，完善科技创新支持体系 1.坚持实施创新驱动发展战略，加快推进支持科技创新的顶层设计。 十八大报告把“实施创新驱动发展战略”放在加快转变经济发展方式部署的突出位置，注重创新。为此，应系统总结我国支持科技创新政策，加快推进支持科技创新政策的顶层设计。,三、完善支持科技创新推动产业结构调整的财税政策建议,（三）在配套政策上，坚持创新驱动发展战略，完善科技创新支持体系 2.综合运用金融政策、产业政策、贸易政策等手段，为科技创新创造良好的政策环境。 在金融政策方面，通过提供信用担保、资本市场，政策性银行等手段，为科技创新提供充足资本。在产业政策方面，通过制订科技创新战略规划、设立科技创新基金、出台科技产业优惠政策等手段支持
