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1、2019/7/26,1,项目一手工会计综合实训（56课时）,第1讲 手工会计实训总体介绍（2课时） 第2讲 手工会计实训实训指导（8课时） 第3讲 手工会计实训资料总体介绍（2课时） 第4讲 手工会计实训答案提示（6课时） 穿插在指导学生手工会计实训过程中 第5讲 学生手工会计实训（44课时）,2019/7/26,2,第1讲 手工会计实训总体介绍 （2课时）,实训目的 实训要求 实训形式 实训用品 手工会计操作流程 会计主体情况介绍,2019/7/26,3,一、实训目的,学生能够练习并掌握工业企业会计核算的基本程序和基本方法，熟悉工业企业会计核算全过程，提高解决会计问题和办理企业纳税事宜的能力
2、,2019/7/26,4,二、实训要求,（1）进行会计核算。 （2）按照会计制度规定用蓝或黑墨水填制凭证、登记账簿和编制报表，不得随意用红笔记录。 （3）会计数字书写要符合要求。 （4）记账凭证按序号整理并装订成册。 （5）撰写实训报告,2019/7/26,5,三、实训形式,采用形式一：每个学生独立完成实训，包括： 空白原始凭证的填写 记账凭证的编制 账簿的登记（含总账、明细账、日记账） 会计报表的编制,2019/7/26,6,四、手工会计用品,（1）通用记账凭证135张（只发一次，由于个人原因造成凭证不够的自己解决） （2）明细账页：给电子格式，使用word文档填制 （3）总分类账簿、日记账
3、： 教材内有空白账页可用，也可先用电子格式，没有错误后再填制在教材账页内 （4）科目汇总表、资产负债表、利润表 教材内有空白表可用，也可先用电子格式，没有错误后再填制在教材空表内 （5）记账凭证封皮 （只发一次）,2019/7/26,7,五、手工会计操作流程,（1）建账、过账、期初对账 （2）审核收到的原始凭证 或者根据原始凭证填制汇总原始凭证 （3）填制记账凭证 （4）审核同学填制的记账凭证 （5）登记现金日记账、银行存款日记账和其他明细分类账 （6）根据记账凭证编制科目汇总表 （7）登记有关的总分类账 （8）计算利润总额和净利润 、进行利润分配 （9）对账和结账，编制资产负债表、利润表 （
4、10）整理和装订会计资料,2019/7/26,8,六、会计主体情况介绍,（一）企业概况 （二）企业会计制度设置情况 （三）企业适用的主要税收政策情况 （四）账簿组织程序,2019/7/26,9,（一）企业概况,饮料制造业：生产啤酒 增值税一般纳税人 产品为应纳消费税的货物,2019/7/26,10,（二）企业会计制度设置情况,坏账准备提取比率为3 存货采用实际成本计价，分别采用先进先出法、一次加权平均法计算发出材料或产品的成本 产品成本计算采用品种法，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法,2019/7/26,11,（二）企业会计制度设置情况,工会经费、五险一金 按规定比例计算
5、 利润分配：按当年税后净利润的10%计提盈余公积金；对当年计提公积金后所剩利润的60%，按照投资者出资比例进行利润分配,2019/7/26,12,（三）企业适用的主要税收政策情况,（1）不享受增值税税收优惠政策，增值税税率17%，增值税纳税期限为1个月。 （2）不享受消费税税收优惠政策，消费税纳税期限为1个月。消费税率： 每吨出厂价在3000元以上的，消费税率250元/吨；每吨出厂价在3000元以下的，消费税率220元/吨。,2019/7/26,13,（三）企业适用的主要税收政策情况,（3）营业税纳税期限为1个月，服务业营业税税率为5%，销售不动产营业税税率5 （4）城市维护建设税和教育费附加
6、纳税期限为1个月，税率分别为7%和3% （5）企业所得税采用按月预缴，年终汇算清缴的征收办法，税率为25%,2019/7/26,14,第2讲 手工会计实训实训指导 （8课时）,一、原始凭证处理的注意事项（1课时） 二、品种法的应用 （1课时） 三、应用税收政策注意事项（2课时） 四、记账凭证填制注意事项（4课时） 此部分实际是帮助同学复习以前学过本实训应用的财务会计、税法、成本会计中的部分知识，可采用提问的形式,2019/7/26,15,一、原始凭证处理的注意事项 （1课时）,（一）原始凭证填制 （二）增值税专用发票的抵扣联,2019/7/26,16,（一）原始凭证填制,在会计工作中，有一部分
7、原始凭证是需要根据会计账簿记录进行整理编制的。 如产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产成本分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。 这些表一般由会计部门有关人员根据账簿记录结果计算编制。,2019/7/26,17,？,产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产成本分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等分别根据什么资料填写？,2019/7/26,18,（二）增值税专用发票的抵扣联,增值税一般纳税人纳税抵扣的合法凭证。 企业需要对其单独装订成册，定期到税务机关进行认证，认证通过后，购买货物的进项税额才允许抵扣。 增值税专用发票的抵扣联具有专门的用途，不能作为记账凭证的附件。,2019/7/26,19
8、,二、品种法的应用 （1课时）,（一）品种法基本知识 （二）品种法的计算程序,2019/7/26,20,？,品种法成本计算对象是什么？ 产品成本明细账如何开设？ 生产费用如何归集？常用分录是哪几个？ 辅助生产成本如何分配？分配分录是什么？ 制造费用如何分配？分配分录是什么？ 完工产品成本如何计算？结账分录怎样做？,2019/7/26,21,三、应用税收政策注意事项 （2课时）,（一）本实训涉及的部分增值税政策 （二）本实训涉及的部分企业所得税政策 （三）实训需注意的税收问题,2019/7/26,22,（三）实训需注意的税收问题,租金应纳营业税和企业所得税。企业所得税法规定，租金收入按照合同约定
9、的承租人应付租金的日期确认收入的实现。企业营业税法规定，提供租赁业劳务收到预收款项的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 取得长期股权投资。采用权益法核算时，对初始投资成本的调整产生的收益，不征企业所得税，应调减应纳税所得额。,2019/7/26,23,（三）实训需注意的税收问题,特许权使用费收入。企业所得税法规定，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。营业税法规定，转让无形资产的营业税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天,2019/7/26,24,第3讲 手工会计实训资料总体介绍（2课时）,一、会计核算所需资料：12月初余额 二、1-11月纳税有关资料 三、经济业务原始凭证（需要裁剪） 见教材，提供12月初余额电子文档,2019/7/26,25,第4讲 手工会计实训答案提示 （6课时）,一、12月各科目发生额和期末余额 二、部分业务期末详细数据,
