精益成本管理驱动企业战略成功课件

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1、精益成本管理驱动企业战略成功,精细管理 产业链协同,用友软件股份有限公司 巨本省 2019年7月24日,我们所面临的消费环境,业绩挑战史无前例,微利时代,利润从何而来,中国市场进入微利时代,收入-成本=利润,成本降低10%，利润就翻一番,企业经营管理本质,信息化“节流”实现利润创造,节流,开源,利润,企业信息化,“开源”通常是信息化不可控的,信息化在“节流”层面则可大展拳脚,新环境下企业对成本管理的诉求,企业竞争要素,成本管理总体诉求,必须以企业战略及盈利目标为导向 立足于为客户创造价值的成本目标观 适应规模化快速定制的市场环境 服务于企业长期可持续发展 成本核算的基础性要求 ,企业/客户期望

2、,企业战略目标 股东的盈利期望； 客户对产品及服务的需求； ,困惑,目标不明,控制无力,成本扭曲,报价无据,采集困难,考核无方,销售报价比较盲目、凭经验； 只考虑收入，忽视利润影响 收入在上升，利润停滞甚至下降,成本控制目标不明确，核算结果不准确，考核根本无从谈起。,成本核算粗放，成本计算结果不能准确反映资源消耗水平。,成本管理与战略脱节，各责任中心成本控制目标不明确,成本相关的工时、作业、在制、转移、消耗等业务数据搜集困难,成本控制没有具体目标； 成本控制只是空谈。,成长型企业成本管理面临问题,企业战略目标 股东的盈利期望； 客户对产品及服务的需求；,以最优品质，最低成本和最高效率向客户提供

3、最满意的产品； 持续实现股东价值最大化经营及战略目标,要求,成果,精益成本管理驱动企业战略成功,精益成本,成本目标,核算绩效,过程控制,客户需求 盈利期望 目标制定 目标分解 ,供应链 生产加工 辅助服务 ,角色、指标、评价、改进 ,营销服务,生产供应,产品设计,U8ERP信息化平台,精益成本管理信息化基础,销售与运作计划,滚动计划,供应商日程,JIT采购 (看板方式),供应商配额,供应商门户,客户协同：EDI,寄售管理,质量追溯,JIT生产 (看板方式),JIT配送料 (看板方式),客户协同,企业目标：卓越运营,产品理念： 精益思想,精益供应,精益营销与服务,精益设计,精益生产,成本控制目标

4、,客户需求,预算目标,期望毛利,目标成本=目标销售收入目标利润； 基于客户对产品的功能、质量等需求，结合资源标准价格预测产品的标准成本 利用价值工程分析方法，识别增值与非增值活动，并为产品设计优化提供依据；,标准成本 预测,目标成本,价值工程分析,成本控制目标分解 及预算编制,组织生产与交付,市 场,企 业,价格承受水平,预期售价/收入,产品设计/优化,成本控制目标分解-示例,目标成本制定,标准成本预测,预算及标准成本制定,预算目标制定,预算编制,标准成本制定,精益成本管理业务过程控制 1. 设计成本 2. 采购成本 3. 生产成本 4. 销售成本 5. 资金成本 6. 日常开支,物料供应环节

5、面临的成本风险,存货持有成本与供货短缺的平衡,成本,订货数量,短缺风险,持有成本,订货数量的影响因素：（经济订货量、安全库存）,JIT生产制式,持有成本也叫持有成本，包括储存处理成本、过时和变坏成本、保险、税收、存货占用资金成本。 通常情况下存货持有成本与存货短缺带来的缺货风险成反比。,精益供应成本管理框架,企业,内部活动,优化采购计划 来料检验 VMI供应商管理库存 付款控制 ,供应商,战略联盟 联合采购 参股、控股 供应商协同 ,外部活动,科学的采购计划平衡存货持有成本与存货短缺,科学的采购计划平衡存货持有成本与存货短缺,2生成物料需求计划,1.计划考虑因素设置,3.物料需求计划查询,4.

6、计划生成采购订单,根据实际消耗与供应商结算,每日报表,每日报表,补货运送,送货,时段发货指示,需求预测,生产计划,VMI是一种及时供货（JIT）系统，VMI管理从根本上改变了供货的运作从推动式到拉动式（FROM Push To Pull),VMI补货需求,VMI业务特点： 1、供需双方合作稳定，供应商业不易被替换； 2、按需供货、补货； 3、通常适用于使用量大、价值度高、规律耗用的物料。 4、通常由3PL负责配送。,制订每周VMI库存MIN/MAX,VMI目标： 1、及时供货，快速响应； 2、降低库存水平； 3、提高生产稳定性； 4、提高供应链绩效。,2,3,4,5,1,生产补货,供应商 拉动

7、式生产,供应商 物流,客户 拉动式生产,3PL物流配送中心 /中转库,盘点 库存管理 统计分析,收货,入库,验货,保管,拣货,集库,分货,VMI业务逻辑,供应商管理库存最小化存货持有成本,VMI-业务流程,VMI-业务实现,2.采购入库,1.VMI仓库设置,3.材料出库,4.供应商消耗确认,5.与供应商进行结算,精益成本管理业务过程控制 1. 设计成本 2. 采购成本 3. 生产成本 4. 销售成本 5. 资金成本 6. 日常开支,生产环节面临的成本风险,质量缺陷,过量生产,滞留等待,生产过程中的面临的成本风险,精益生产始于发现和消除浪费，同样也 终止于发现和消除浪费,存货积压 返工、返修 生

8、产周期延长 额外资源追加 客户退货、赔偿、流失 ,PLANNING 计划,JIT 自动化 作业标准化 生产平准化 持续改进,工艺路线 期量标准,推式,JIT拉式,生产领料,完工入库,完工入库,下线结算,MES,供应商/ 委外商,物料需求计划,主生产计划,物料清单,采购管理 委外管理,JIT供货,销售订单,市场预测,前工序作业,生产过程控制,VMI供货,寄售出货,产能管理,投产顺序计划,后工序看板生产,可视化管理,财务管理,成本管理,质量管理,HR管理,设备管理,库存管理,生产订单,后工序作业,前工序看 板补充生产,EXECUTION 执行,MRP计划与JIT生产结合降低过量生产及库存,关于质量

9、成本,质量成本：是一种动态成本，是总成本和商品成本的一部分，由显见成本和隐含成本组成，它包括确保和保证满意的质量所发生的费用，以及未达到满意的质量所造成的有形和无形的损失。,价值链上游控制质量缺陷引起的潜在损失,成本损失,质量成本的逻辑关系： 质量缺陷引起的成本浪费，其控制点越往前移控制效果就越明显； 预防成本、鉴定成本越高，由于产品缺陷引起的内外部损失成本就越低； 产品的首检合格率反映了企业整体的质量控制水准；,质量成本解决方案,质量缺陷管理-从管理供应商开始,2.供应商档案管理,1.供应商准入,3.供应商交货分析,4.供应商交货质量分析,4.供应商成本分析,质量缺陷管理-建立质量管理规范,

10、2.质检规范,1.质检标准,3.质检方案,4.质量核算体系,质量缺陷管理-全过程质量控制,2.来料检验,1.多环节报检,3.工序检验,4.产品检验,质量缺陷管理-质量追踪及成本分析,2.不良品分析,1.质量追踪,3.存货质量成本分析,4.指标质量成本分析,设备问题引起的滞留、等待,设备因素引起的滞留等待,突发的设备故障导致生产滞留,设备管理方案,设备管理-预防性维修大大降低故障突发的概率,2.维修计划预警,1.设备预防维修计划,3.设备维修执行,4.维修作业统计,通过减少设备临时性停工，降低生产环节的等待滞留,精益成本管理业务过程控制 1. 设计成本 2. 采购成本 3. 生产成本 4. 销售

11、成本 5. 资金成本 6. 日常开支,Key Factors,精细,高效,准确,灵活,精益成本核算体系的关键要素,成本体系要灵活，根据自身业务特性灵活选择标准成本、实际成本及各种成本核算方法,成本要素、项目的维度要精细，便于成本分析及控制,直接成本、间接成本的归集、分摊要准确,成本核算涉及到业务、财务、生产等多领域，数据的采集、计算要时效性要求非常高,兼容,业务及管理需求的多样性要求体系必须与返修、返工、联副产品等业务的核算要求相兼容,核算基础要素,核算过程,核算报告,完工产品成本明细表 在产品成本明细表 入库产品成本明细表 批次成本明细表 成本中心成本核算表 辅助服务成本明细表 完工产品成本

12、汇总表 在产品成本汇总表 ,成本核算框架,业务平台,基本方法,核算方法,分配方法,公共材料 制造费用 辅助服务 人力成本 在产与完工 ,成本核算方法,作业分配,数量分配,各种成本核算方法是成本核算的关键因素，也是成本体系搭建的重要因素 基本方法的选择取决于企业内外部各种资源的价格特征、企业定额管理基础、流程标准化程度及管理诉求等；,分步法,逐步结转分步法,平行结转分步法,综合结转,分项结转,半成品成本结转: 综合结转:一个成本项目 分项结转:若干个成本项目,一步骤,二步骤,三步骤,逐步结转分步法,半成品（1） 成本,半成品（2） 成本,产成品成本,成本核算方法-分步法,第三步骤,第一步骤,第二

13、步骤,直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本,本步直接人工 本步制造费用 在产品成本,本步直接人工 本步制造费用 产成品成本 在产品成本,上步转入 半成品成本,上步转入 半成品成本,半成品（1） 成本,半成品（2） 成本,综合结转,分项结转,成本构成严重扭曲，还原分析的固有弊端也难以提供真实的成本数据,成本构成最为真实、准确，便于运营决策和成本管控,综合与分项逐步结转,精益成本灵活的核算方法,2灵活的成本核算方法,1.支持标准成本体系,每一个成本项目（或成本要素）本质上是一个成本池，成本项目划分的越细，在成本发生归集核算时牙要求就越高； 不同属性的成本池其成本动因是不同的，每一个成本项目都必

14、须匹配一个成本动因； 成本项目的精细化程度的选择取决于企业的业务特征、管理需求和管理现状。,精细化的成本项目是精益成本的内在要求,精细化的信息化实现,2成本项目的精细化,1.成本要素的精细化,3.成本对象的精细化,成本核算准确性的关键因素,直入归集,分配计入,成本计算准确性取决于直接成本的归集和间接成本分摊,U8成本计算的数据关系,直接成本的准确归集,2.直接材料成本归集,1.数据来源设置,3.直接人工成本归集,基于作业的成本动因确保成本分配的精准-示例,基于作业的成本动因选择确保成本分配的精准-示例,基于作业动因准确解决成本分摊的问题,2.间接成本的分配,2.在产品的成本分配,1.间接成本的

15、采集,4,5,。,。,最终产成品,CO,1,2,3,倒数第二层半成品,最底层半成品,特性 成本核算与存货核算一体化。 多层BOM自动卷积 成本计算效率全新提升,范围 成本对象范围：品种、批次、订单、工序，ERP1-3 存货属性范围：委外、自制。 存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价,成本卷积,基于U8成本卷积解决成本计算的效率瓶颈,成本卷积及检查,2.成本卷积逻辑检查,3.成本卷积检查报告,1.业务单据逻辑检查,4.成本自动化卷积,多角度的成本分析,成本分析,成本 横向分析,成本差 异分析,U8成本管理为企业提供了一个多角度的高效的成本分析平台。,多角度的成本分析,2.成本横向分析,3.成本结构分析,1.成本差异分析,分项产品成本汇总表,基于分项结转的成本分析,分项产品成本明细表,存货分项收发存汇总表,基于逐步分项结转的成本构成，最为真实和准确，为企业成本管控及运营决策提供坚实依据,精益成本体系对兼容性的要求,返修业务 返工业务 改制业务 降级品业务 联副产品业务 ,业务的多样性,支持返修返工成本核算,支持降级品成本核算,支持联、副产品成本核算 ,体系的兼容性,联副产品成本