鸿达公司财务分析制度

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1、鸿达集团公司鸿达集团公司 财财 务务 分分 析析 制制 度度 北大纵横管理咨询公司北大纵横管理咨询公司 二零零二零零 x x 年年 x x 月月 目 录 第一篇第一篇 财务分析操作规程财务分析操作规程1 1 内部会计报表流转图内部会计报表流转图1 1 第一章第一章 财务分析涉及的责任人及职责财务分析涉及的责任人及职责2 2 第二章第二章 操作规程操作规程2 2 一、周报、日报一、周报、日报2 2 二、月报、季报二、月报、季报3 3 三、年报三、年报3 3 四、注意事项四、注意事项4 4 五、内部财务会计报表一览表（详见附表）五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4 4 第二篇第二篇 集团财务分

2、析填报说明集团财务分析填报说明5 5 第一章第一章 指标说明指标说明5 5 一、财务会计指标一、财务会计指标5 5 获利能力分析指标获利能力分析指标5 5 营运能力分析指标营运能力分析指标6 6 偿付能力分析指标偿付能力分析指标7 7 成长性分析指标成长性分析指标7 7 二、责任会计指标二、责任会计指标7 7 利润中心利润中心7 7 费用中心费用中心8 8 成本中心成本中心8 8 三、杜邦分析体系三、杜邦分析体系8 8 第二章第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见财务分析报表格式及填报说明（详见附附表）表）8 8 A.第一篇 财务分析操作规程 B.内部会计报表流转图 注：实线框架部分为法人主

3、体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置， 当实线框架部分无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。 *1 指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的内部统 计分析职责。 *2 指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。 集团公司层 水泥公司 销售部 主任 企管部 主任 采购部 主任 财务部 主任 销售公 司总经 理 企管部 部长 采购部 部长 财务管 理部部 长 子公司层 销售部 长*2 生产部 部长*1 采购部 部长*2 财务部 长 钢铁分厂层 无生产科 科长 办公室 主任 办公室 主任 C.第一章 财务分析涉及的责任人及职责 各级销售公司

4、负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。 各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计 报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。 各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。 各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层 提供决策依据。 以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统 称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财 务部门。 D.第二章 操作规程 E.一、周报、日报 销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统 计，编

5、制销售日报 、 销售周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门 留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库 存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制库存日报 、 生产日报和库存周 报 、 生产周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主管部门、一份送本级财务部门。 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计日报和 采购统计周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主管部门、一份送本级财务部门。 财务部门 每日、每周根据

6、有关部门报送的报表进行汇总，并编制资金日报 、 资金周报 ， 内部往来日报同时附送生产日报 、 库存日报 销售日报 ， 生产周报 、 库存周报 销售周报 ，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一 份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 F.F.二、月报、季报 销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统 计，编制销售月报 、 销售季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门 留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库 存、实际库存等的统计，编制库

7、存月报 、 生产月报和库存季报 、 生产季报 各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一 份送本级财务部门。 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月报和 采购统计季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主管部门、一份送本级财务部门。 财务部门 1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金月报 、 资金季 报 ， 内部往来月报 、 内部往来季报同时附送月度、季度销售报表 ， 月度、 季度生产报表 ， 月度、季度库存报表 ， 月度、季度采购统计表并根据集团公司 财务分析的要求，分析编制销售毛利、

8、产品成本分析表 ， 应收款、应付款分析表 ， 期间费用分析表 ， 差异分析表 ， 杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门 负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 2、每月末，各法人主体应编制本公司的资产负债表 、 利润表 、 现金流量 表 ，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表 、 合并利润表 、 合 并现金流量表 。 G.G.三、年报 销售部门 根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的 统计，编制销售年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份 交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 生产管理部门

9、根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库 存、实际库存等的统计，编制库存年报和生产年报各一式三份，经部门负责 人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计年报各 一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份 送本级财务部门。 财务部门 1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报 ， 内部往来年报 同时附送销售年报 ， 生产年报 ， 库存年报 ， 采购统计年报 ，并根据集团公司 财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表 ，

10、 应收款、应付款分析表 ， 期间费用分析表 ， 差异分析表 ， 杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门 负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 2、年末，各法人主体应编制本公司的资产负债表 、 利润表 、 利润分配表 、 现金流量表 ，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表 、 合并利 润表 、 合并利润分配表 、 合并现金流量表 。 年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家 或地方法律、法规要求提供的财务资料。 H.四、注意事项 1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第 12 月月 报、第 4

11、季度季报，可合并在年报中编制。 2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。 I.五、内部财务会计报表一览表（详见附表） J.第二篇 集团财务分析填报说明 K.第一章 指标说明 L.一、财务会计指标 M. 获利能力分析指标 销售利润分析指标 销售毛利率销售毛利销售收入净额 销售毛利=销售收入净额销售成本 =销售收入销售折扣与折让销售成本 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各 项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能 盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 营业利润率息税前营业利润销售收

12、入净额 息税前营业利润=营业利润+利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发 展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。 核心业务利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对 产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。 成本利润分析指标 成本费用利润率营业利润成本费用总额 成本费用总额=销售成本销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明 企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指

13、 标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利 润总额 资产收益分析指标 总资产报酬率净利润平均总资产 平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2 此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能 力越高。 资本收益分析指标 净资产收益率净利润/平均净资产 平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2 此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。 收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额 此项指标反映企业利润的结构，若某种

14、核心业务利润比例过重时，企业应注意 利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风 险。 营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系， 此项指标应大于 1，若小于 1 则说明企业的收益质量不够好。 保障性分析指标 销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼 资金的情况越好，企业的运转也越有保障。 资金安全率资产变现率资产负债率 资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形

15、资产）资 产总额 此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可 继续扩充发展的能力。 N. 营运能力分析指标 流动资产周转率销售收入净额平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理 越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货 分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 存货周转天数=360存货周转率 =360（销售成本平均存货） 应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，说明企业的周 转速度越快。 O. 偿付能力分析指标 现金流动负债比率经营现金净流入流动负债 此项指标反映企业偿还即期债务的能力。 资产负债率负债总额资产总额 此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规 模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负 债率，以降低财务风险。 P. 成长性分析指标 销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100% 此项指标反映销售收入的增长速度。 净