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1、工业会计实务 借:材料采购 贷:应付票据 ()预付材料价款 借:预付帐款 贷:银行存款 ()已经预付货款的材料验收入库,根据发票帐单的应付金额 借:材料采购 贷:预付帐款 ()补付上项货款 借:预付帐款 贷:银行存款 ()退回上项多付的货款 借:银行存款 贷:预付帐款 ()购入材料应负担的自营运输费用 借:材料采购 贷:生产成本(辅助生产成本) ()应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证 借:应付帐款(或其他应收款) 贷:材料采购 ()购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借:待处理财产损益(待处理流动资产损益) 贷:材料采购
2、 ()月终,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品等 贷:材料采购 ()将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐: 实际成本大于计划成本的差额 借:材料成本差异 贷:材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借:材料采购 贷:材料成本差异 ()月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回) 借:原材料 包装物 低值易耗品等 贷:应付帐款(暂估应付帐款) ()月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本 借:材料采购 贷:应付帐
3、款 同时:按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:材料采购 同时结转材料成本差异。 自制完成验收入库的材料 借:原材料等(计划成本) 材料成本差异 (实际成本大于计划成本的差异) 贷:生产成本 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异) 投资人投入的材料 借:原材料等(计划成本) 材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异) 贷:实收资本(确定的价值) 材料成本差异 (确定的价值小于计划成本的差异) 按实际成本核算: 购买的已入库的材料,支付价款、运杂费等 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:银行存款(或现金、其他货币资金等) 购买的已入库的材料,开出、承兑的商业汇票 借:原材料 包
4、装物 低值易耗品 贷:应付票据 对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证 借:在途材料 贷:银行存款 应付票据 上述材料验收入库时 借:原材料等 贷:在途材料 月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,按实际成本 借:原材料等 贷:应付帐款 月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回) 借:原材料等 贷:应付帐款(暂估应付帐款) 其他核算内容比照计划成本核算方法 (二)材料的发出 领用和退回的材料 ()生产和管理部门领用的材料,按计划成本结转 借:生产成本 制造费用 管理费用等 贷:原材料 ()在建工程领用的材料
5、,按计划成本结转 借:在建工程 贷:原材料 ()独立销售机构领用的材料,按计划成本结转 借:产品销售费用 贷:原材料 ()生产车间退回剩余的材料,按计划成本结转 借:原材料等 贷:生产成本 ()月末,结转生产车间已领未用,但下月仍需继续使用的材料,按计划成本结转(下月初用红字冲回) 借:原材料等 贷:生产成本 ()月末,结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:生产成本 制造费用 管理费用 产品销售费用等 贷:材料成本差异 交库的下脚废料 按计划成本估价入帐 借:原材料等 贷:生产成本 对外销售材料 ()按计划成本结转成本 借:其他业务支出 贷:原材料等 ()月
6、末,结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:其他业务支出 贷:材料成本差异 投资转出的材料 借:长期投资(其他投资) 贷:原材料等(计划成本) 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异用红字) 清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料 按实际成本 借:待处理财产损溢 贷:原材料等 按实际成本核算的企业比照上述分录处理 (三)包装物的核算 按计划成本或实际成本核算 生产领用包装物 借:生产成本 贷:包装物 随同产品出售但不单独计价的包装物 借:产品销售费用 贷:包装物 随同产品出售并单独计价的包装物 借:其他业务支出 贷:包装物 出租、出借包装物(一次或分次摊销) ()出租、出借包装
7、物,在第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:包装物 ()出租、出借包装物金额较大的,可分次摊销。在第一次领用新包装物时 借:待摊费用 贷:包装物 分次摊销时: 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:待摊费用 ()收到出租包装物的租金 借:现金(或银行存款) 贷:其他业务收入 ()收到出租、出借包装物的押金 借:现金(或银行存款) 贷:其他应付款 ()出租、出借包装物发生修理费用 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:原材料、银行存款、生产成本等 ()逾期未退包装物没收的加收的押金 借:其他应付款
8、 贷:营业外收入 ()出租、出借的包装物,不能继续使用报废时,残料价值估价入帐 借:原材料等 贷:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) ()月终,结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:生产成本 产品销售费用 其他业务支出 待摊费用等 贷:材料成本差异 出租、出借包装物(采用五五摊销法) ()出租、出借包装物 借:包装物(出租包装物、出借包装物) 贷:包装物(库存未用包装物) ()月终,计提出租、出借包装物的摊销(按计划成本或实际成本的) 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销)
9、 ()收回出租、出借包装物 借:包装物(库存已用包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) ()重新出租、出借包装物 借:包装物(出租、出借包装物) 贷:包装物(库存已用包装物) ()租赁期满,出租、出借包装物收不回,或出租、出借包装物报废 借:原材料等(残料价值) 贷:包装物(出租、出借包装物) 借:其他业务支出(出租包装物) (按计划成本或实际成本的减去残值后的数额 摊销) 产品销售费用(出借包装物) (按计划成本或实际成本的减去残值补提摊 销) 贷:包装物(包装物摊销) 借:包装物(包装物摊销) (按计划成本或实际成本减去残值后的差额) 贷:包装物(出租、出借包装物) ()月末,按计
10、划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:材料成本差异 出租、出借包装物(采用净值摊销法) ()出租、出借包装物,按计划成本或实际成本 借:包装物(出租、出借包装物) 贷:包装物(库存未用包装物) ()月终,按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销) ()出租、出借包装物收不回或报废时 借:原材料(残料价值) 贷:包装物(出租、出借包装物) 借:包装物(包装物摊销) (按计
11、划成本或实际成本减去残值后的差额) 贷:包装物(出租、出借包装物) ()月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:其他业务支出(出租包装物) 产品销售费用(出借包装物) 贷:材料成本差异 (四)低值易耗品的摊销 一次摊销 ()领用低值易耗品,按计划成本或实际成本结转 借:制造费用 管理费用 其他业务支出等 贷:低值易耗品 ()低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用 借:原材料等 贷:制造费用 管理费用 其他业务支出等 分次摊销 ()领用低值易耗品,按计划成本结转 借:待摊费用 贷:低值易耗品 ()分次摊销计入有
12、关成本费用时 借:制造费用 管理费用 其他业务支出等 贷:待摊费用 ()低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用 借:原材料等 贷:制造费用 管理费用 其他业务支出等 月末,按计划成本核算的企业,分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:制造费用 管理费用 其他业务支出 待摊费用等 贷:材料成本差异 按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业,会计处理比照包装物核算进行。 (五)委托加工材料的核算 委托外单位加工发出的材料,按计划成本或实际成本结转 借:委托加工材料 贷:原材料等 计算上述发出委托加工材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字) 借:委托加工
13、材料 贷:材料成本差异 支付委托加工材料的加工费用和运杂费等 借:委托加工材料 贷:现金(或银行存款等) 委托外单位加工完成,验收入库的材料 借:原材料等(计划成本或实际成本) 材料成本差异 (实际成本大于计划成本的差异) 贷:委托加工材料(实际成本) 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异) 退回委托外单位加工多余的材料 借:原材料等(计划成本或实际成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异) 贷:委托加工材料(实际成本) 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异) 二、生产费用核算业务 (一)基本生产成本核算 企业本月发生的各项直接基本生产费用 借:生产成本(基本生产成本) 贷
14、:原材料 银行存款 应付工资 应付福利费等 月终,分摊应由基本生产成本负担的制造费用 借:生产成本(基本生产成本) 贷:制造费用 生产完成并已入库的产成品和自制半成品 借:产成品 自制半成品 贷:生产成本(基本生产成本) (二)辅助生产成本核算 企业本月发生的各项直接辅助生产费用 借:生产成本(辅助生产成本) 贷:原材料 银行存款 应付工资 应付福利费等 月终,分摊计入辅助生产成本的制造费用 借:生产成本(辅助生产成本) 贷:制造费用 月终,辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象 借:生产成本(基本生产成本) 管理费用 产品销售费用 产品销售成本 其他业务支出 在建工程等 贷:生产成本(辅
15、助生产成本) (三)制造费用的核算 发生的制造费用 借:制造费用 贷:原材料 银行存款 应付工资 待摊费用(或递延资产)等 月末,制造费用分配计入有关的成本核算对象 借:生产成本(基本生产成本、辅助生产成本) 贷:制造费用 (四)待摊费用、递延资产的核算 发生的待摊费用、递延资产 借:待摊费用或递延资产 贷:银行存款 低值易耗品 包装物 应交税金等 分期摊销待摊费用、递延资产 借:制造费用 管理费用 产品销售费用 产品销售税金及附加 其他业务支出等 贷:待摊费用或递延资产 (五)预提费用的核算 按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等 借:管理费用 财务费用等 贷:预提费用 实际支出时 借
16、:预提费用 管理费用(实际支出数大于预提数的差额) 财务费用(实际支出数大于预提数的差额) 贷:银行存款 原材料等 三、产品收发业务 (一)自制半成品 生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品,按实际成本结转 借:自制半成品 贷:生产成本(基本生产成本) 领用自制半成品继续加工,按实际成本结转 借:生产成本(基本生产成本) 贷:自制半成品 委托外单位加工的自制半成品 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 贷:自制半成品(库存半成品) 支付的外部加工费和运杂费等 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 贷:银行存款等 加工完成验收入库的自制半成品,按加工后的实际成本结转 借:自制半成品(库存半成品) 贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品) 对外销售的自制半成品结转成本时 借:产品销售成本 贷