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1、中级财务会计二计算题1、2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。答：(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680
2、-面值20 000 000 =4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息=384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本十本期摊销折价=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 0002、H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。 (2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万
3、元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。答：3、T公司2009年度的有关资料如下：全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现
4、金利润、明年2月初支付。 要求根据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）：年度纳税所得额全年应交所得税额年末的递延所得税资产或负债年末提取的盈余公积年末应向投资者分配的现金利润答：(1)年纳税所得额=600-20+10+5=595万元 (2)年应交所得税-595万元25%=148. 75万元 (3)存货项目发生递延所得税资产=（账面价值75万元一计税基础80万元）25%=1. 25万元 (4)年末提取盈余公积=本年净利润451. 25万元(106+826) =81. 225万元 (5)年末应付利润=本年净利润=451. 25万元40%=180.5万元4、H公司2011年度有关损益类账户
5、累计发生额如下： 主营业务收入（贷方）12 000万元 其他业务收入（贷方）1 500万元 主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方）1 000万元 营业税金及附加 （借方）20万元 销售费用 （借方）200万元 管理费用（借方）1 571万元 财务费用 （借方）415万元 资产减值损失 （借方309万元 投资收益 贷方）315万元 营业外收入 （贷方）500万元 营业外支出（借方）197万元 所得税费用 （借方）1 103万元 公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标
6、（列示计算过程）：(1)营业收入 (2)营业成本(3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润(6)年末的未分配利润 5、2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。本题销售业务所发生的增值税略。 要求： (1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 收款日 确认销售收入 现金折扣
7、支出 实际收款 2011.1.8 2011.1.16 2011.3.9(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。答：(1)根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.84 000 00080 0003 920 000 2011.1.164 000 00040 0003 960 000 2011.3.94 000 00004 000 000 （2）(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元6、H公司2010年有关资料如下： (1) 2010年12月31日部分账户余额如下：单位：元
8、 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。 (2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。 要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金答：(1)主营业务收入500 000元-应收票据本期增加10 000元+应收账款本期减少10 000元-
9、预收账款本期减少7 000元 销售商品收到的现金493 000元 (2)主营业务成本300 000元+应付账款本期减少500元-预付账款本期减少1 000元 存货本j渤盛少10 000元 购买商品支付的现金289 500元7、2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1 000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： (1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。 (2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。 (3)2011年1月1日，公
10、司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。 (4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算H公司的下列指标（列示计算过程）： (1) 2010年应付银行的借款利息； (2)2010年应予资本化的借款利息； (3)2011年上半年应付银行的借款利息；(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。答：(1) 2010年应付银行借款利息=本金1 000万元利率5%=50万元 (2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入=500 000-5 000 0000.2%-2 000 0
11、000.2%=500 000-14 000=486 000元 (3)2011年上半年应付银行借款利息=1 000万元利率2.5%+500万元利率2%=25万元+10万元=35万元 (4)2011年上半年应予资本化的借款利息一同期专项借款应付银行利息十占用一般借款同期应付利息=1 000万元利率2.5%+200万元利率2%=25万元+4万元=29万元 2011年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息=35万元-29万元=6万元8、2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲150 000元（借）应付账款-A300 000元（贷）预收账款一丙20
12、0 000元（贷）预付账款-Cl00 00元（借）预收账款一丁30 000元（借）预付账款-D18 000元（贷） 持有至到期投资500 000元（借），其中1年内到期的金额150 000元。 要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）： (1)“应收账款”项目(2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目9、H公司2010年12月31日有关账户余额如下： 生产成本 500 000元（借）周转材料 70 000元（借）库存商品 480 000元（借）发出商品 220 000元（借） 应收账款一甲 815 000元（借）
13、应付账款-A 380 000元（贷）应收账款一乙 50 000元（贷） 应付账款-B 20 000元（借）预收账款一丙 200 000元（贷）预付账款-C 100 000元（借）预收账款一丁 160 000元（借）预付账款-D 80 000元（贷）存货跌价准备 60 000元（贷）长期借款500 000元（贷），其中1年内到期的金额150 000元。 要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：(1) 存货 (2)预付账款(3)应付账款 (4)预收账款(5)长期借款答：10、2012年度Z公司的相关会计核算资料如下(1)年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3
14、万元。(2)年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。 (3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求根据上述资料： 计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。11、2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）： (1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价； (4)2014年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 4
