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1、2005年上半年高等教育自学考试全国统一命题考试审计学（试卷）课程代码：0160一、单项选择题ABDCD CCABD ABCDB ACBDA 二、ABC ABD BC BCDE ABCDE ABCDE ABCD ABCD BCD ABC 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分。)31逆查法：又叫倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证而不必对报表中所有项目逐个进行审查的一种方法。32符合性测试：是对内部控制制度初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进
2、行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制制度的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分。)33注册会计师李明在对东海零售公司2004年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按企业会计准则和相关财会法规的要求调整。请问：（1）根据我国独立审计基本准则的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？被审计单位的会计责任：1、建立和健全本单位的内部控制制度；2、保护本单位的资产安全和完整；3、保证提交审计的会计资料真实合法和完整。
3、注册会计师的审计责任：1、按照独立审计准则的要求出具审计报告；2、保证审计报告的真实性、合法性。（2）针对东海零售公司2004年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任，东海零售公司管理当局应对“应收账款”项目的严重失实负责。注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按照要求调整，因此李明没有审计责任。 34简述经济效益审计的特征。（1）是一种基于财务审计之上的高层次审计。（2）是一种着眼于未来的积极性审计（3）是一种突出评价职能的建设性审计（4
4、）是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计（5）是一种又依赖于被审计单位积极配合的联合性审计。五、论述题(本大题共1小题，共10分。)35目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程，即审计人员的审计工 作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明，并分析制度基础审计的优缺点。制度基础审计的流程：（1）确定审计的目标；（2）了解内部控制制度，并予以描述；（3）内部控制制度的初步评价。如评价的结果说明内部控制制度很差，则可直接采用实质性测试；（4）符合性测试（5）符合性测试结果的评价。并据以决定实质性测试的水平。如果内部控制制度不可信赖，则采用详细审
5、计；（6）实质性测试；（7）、实质性测试结果的评价（8）撰写审计报告优点：能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约审计人力和时间，降低审计成本；能较好的避免失误，保证审计工作的质量。缺点：将审计人员的注意力集中到内部控制制度上，会使审计人员过分的强调和依赖内部控制制度，而忽视其他一些重要方面。六、金额单位千元（1）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：借：管理费用一折就 156贷：累计折扣 156（3835-458-400）*12|（20*12-11）（2）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：借：预付账款-C公司150贷：应付账款-C公司 150（3）注册会计师应提请华兴公司做
6、如下调整分录：借：固定资产 2000贷：在建工程 2000借：管理费用_折扣32.33贷：累计折扣 32.332000*（1-3%）|30|12*637，主营业务收入、直营业务成本、主营业务税金及附加较上年度均有很大增加，营业费用有较大增加，管理费用在以上各项较大增加的情况下反而有较大减少。在经营形式未发生重大变化时，以上各项变动较大的项目均应重点审计。另外，补贴收入作为一个非正常发生的项目金额较大，也应重新审计。所得税与利润总额严重不对称，计算有问题的可能性较大，要重新审计。38.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产产品总账和明细账，不相容职务未进行分离，应建议甲公司由不同的
7、会计人员登记产产品总账和明细账。内部控制在这方面的缺陷与产成品的“完整性”、“估价和分摊”、“存在或发生”认定相关。就甲公司内部控制如（3）、（4）所述：验收单未连续编号，不能保证所有的采购已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“完整性”认定相关。付款凭单未附订购单及供应单的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实。等级有关账簿时，金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“存在于发生”、“估价与分摊”认定相关。会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“估价或分摊”、“存在或发生”认定相关。
