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1、中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),全面预算管理的理论及实务,傅 俊 元,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),主讲人工作及教育背景介绍,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),担任的主要职务,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),中国港湾建设（集团）总公司 总会计师,上海振华船运有限公司 董事长兼总经理,上海振华港机股份公司 董事,招商银行 董事,江泰保险经纪有限公司 董
2、事,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),教 育 背 景,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),北京交通大学经济管理学院 企业管理专业 博士研究生,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),理 论 篇,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),一、预算,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),所谓预算，就是用货币来计量，将决策的
3、 目标具体地、系统地反映出来。,1、什么是预算,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),2、预算的特点,预算是一项整体的经营计划；,预算是以财务数据表达对未来的预测；,未来的预期包括一特定的计划（包含长期、中期及短期）；,预算的主体是一个组织；,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),预算包括一切财务收入及支出；,预算表达相当有系统，以便分析比较；,预算必须经过相关机构审议通过；,预算是执行的准则；,预算应反映为一书面文件。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Eng
4、ineering(Group),3、预算的功能,（1）规划功能,制定企业目标及政策。,有助于预测未来的机会与威胁。,能促使资源的有效运用。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（2） 控制功能 规划与控制是相辅相成的。如果仅有规划而没有控制，则规划容易流于形式；如果仅有控制而没有规划，则控制也没有依据。因此，规划与控制必须前后对应，密不可分。预算在控制方面的功能如下：,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),依既定的目标执行。,通过信息反馈，了解在执行中遇到的困难。,可避免浪费与无效
5、率的产生。,作为今后规划的依据。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（3）沟通功能,减少预算执行的障碍：经过员工参与预算的编制，可使管理层与执行层相互沟通达到共识，减少预算执行的障碍。,便于目标的达成：预算编制，可使管理层了解员工的需求与意见，员工也体会管理层对其的期望与态度。因此，经过沟通，相互了解，可促使员工努力以达成目标.,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（4）协调功能,协调企业的资源利用：只有通过预算，才能加强各部门间的联系并系统运用企业的有限资源，以发挥最大的经济
6、效益 .,调整经营活动使其与预期环境相配合：预算可迫使各阶层主管不断对外界环境加以审视及分析，从而拟定最佳决策，以适应瞬息万变的环境。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（5）激励功能,参与预算，激励员工：预算是全体员工精 心 规划的产物，而非主管领导的单一命令。因此，企业编制预算，应该扩大参与层面，积极鼓励员工提供意见，促使员工目标与公司目标相结合，并顺利达成组织目标。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),目标明确，奖惩分明：预算目标应合理且具有可实现性，才能有效激发员工的潜
7、力，并且预算执行应配合奖惩制度的实施，如加薪、升级、满足员工的自我实现等，促使员工全力以赴，在追求个人利益最大化的同时，达成企业目标的实现。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),二、全面预算,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),全面预算就是关于企业在一定时期内（一般不超过一年）经营、财务等各个方面的总预算，即将企业全部经济活动的过程用货币形式反映出来。,1、什么是全面预算,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),2、全面预算的
8、特点,预期性。一般在会计年度开始之初预测整个会计年度的数据。,全面性。全面预算包括企业经营性业务预算、专门决策预算、财务总预算，它既能反映企业某一方面经济活动的预算，也能反映企业资本性支出以及财务资金筹措和便使用的预算。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),目标性。全面预算的目标明确而不遗漏，除了目标利润外，企业的资产负债结构比率、股东权益最大化也能体现出来。,指令性。企业预算一经确定，应由公司预算委员会批准，作为考核的依据，没有特别的理由不能轻易调整。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(G
9、roup),3、全面预算管理的内容,全面预算管理是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。主要包括以下内容：,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),企业根据长期市场预测和生产能力，编制长 期销售预算；,以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据 企业财力确定资本支出预算；,销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定销售费用预算；,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，
10、还要考虑现有存货和年末存货，即进行年末存货预算；,根据生产预算和各生产二级单位实际汇总编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算；,采用“零基预算”方法，编制、审核销售费用、管理费用预算；,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),确定本企业年度融资比例与金额，并编制财务费用预算；,汇总编制企业产品成本预算和现金预算 ；,综合汇总编制损益表、资产负债表、财务状况变动表（现金流量表）等全面预算财务报表。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),4、全面预算的分类,（1）按其涉及的 预算期分
11、：,长期预算（包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算）,短期预算（指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等）,通常长期和短期的划分以一年为界限，有时把2年-3年的预算称为中期预算。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（2）按其涉及的内容分：,总预算（指预计损益表、资产负债表和财务状况变动表，它们反映了企业的总体情况，是各种专门预算的综合,专门预算（是指其他反映企业某一方面经济活动的预算）,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Gr
12、oup),3、按涉及的业务活动领域分：,业务预算（包括销售预算、生产预算，用于计划企业的基本经济业务）,财务预算（是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷资金预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算）,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),5、全面预算的编制程序,预算编制的程序是一种管理思想的体现，它也影响到预算的编制效率。预算的编制程序从理论上归集有三种方法。,第一种就是自上而下（战略观念、集权思想）上面人员布置了，下面人员就进行预算的编制。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineer
13、ing(Group),第三种就是自上而下、自下而上、自上而下（上下搏奕、集权为主）编制的方针政策先布置下去，下面的人员编制完成后再自下而上的进行汇总，再审批下去，成为一个操作性的预算。,第二种就是自下而上（作业基础、民主思想）下面人员先编制了预算，然后将预算送到上面，由上面的人员予以审批。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),以上三种模式实际上是三种管理思想的体现。比如，自上而下的方式体现的是集权思想，体现的是战略导向，没有协商的余地。自下而上的方式体现的是民主思想，它以作业为基础，它的导向也非常明确。自上而下、自下而上、自上而下的方式
14、可以说是前面两种方式的综合。它是一个上下搏奕的过程，以集权思想为主。目前，各先进企业集团大多采用第三种，也就是上下集合的模式，但是这种模式必须设计好，否则，它会影响预算编制的效率和预算组织安排。一般各企业集团对预算编制流程都把程序标准化，制成标准的流程图，使各级编制人员能够明确自己的任务，不会出现混乱。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),6、全面预算的编制依据及原则,（1）编制依据,国家有关方针政策、法律法规。,国内国际宏观经济形势。,本企业中长期发展规划。,年度工作计划。,国家、行业或本企业内部定额。,产品（服务）以及材料、物资的市
15、场价格预测。,其他影响预算编制的因素。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),（2）编制原则,以现金流量为中心原则。确保企业以收抵支，量力而行，留有余地，规避财务风险。,以资金预算统揽全局，以成本费用预算控制重点的原则。以资金预算作为全面预算的出发点和归宿，通过成本费用预算控制不必要开支。,经济效益优先原则。明确成本费用控制目标，确保资产保值增值。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),共性与个性相结合的原则。共性是指集团预算管理采取统一的模式和范围，个性是指各预算单位可以根据自身生
16、产经营特点局部调整某些指标。,刚性和灵活性相结合的原则。刚性是指维护预算的权威性，预算一经确定，不能随意调整，灵活性是指如遇客观情况发生变化，经过严格的审批程序，可以对预算进行调整和追加。,上下结合的原则。指预算编制和管理采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方式。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour Engineering(Group),7、全面预算的作用,（1）全面预算可以把企业的总目标分解成各级部门的具体目标，可以动员全体职工为此而奋斗；企业全面预算是各级部门工作奋斗的目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据，在经营管理中发挥重大作用。,（2）全面预算运用货币度量来表达，具有高度的综合能力，经过综合平衡以后可以体现解决各级部门冲突的最佳办法，使各级部门协调工作；实施全面预算后，将以货币形式详尽地规范和促进企业的各项活动。,中国港湾建设（集团）总公司,China Harbour E
