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1、实训四 手工建立会计账簿,Accounting,实训任务,建立库存现金日记账,建立总分类账,建立银行存款日记账,建立明细分类账,一、建立银行存款日记账,银行存款日记账账户开设,银行存款日记账认知,银行存款日记账建账程序 视频 流程图,建立万家食品有限公司银行存款日记账,（一）银行存款日记账认知,外表形式： 订本式账簿,山西省银行存款日记账：监管账簿,银行存款日记账扉页与账页,扉页,账页,（二）银行存款日记账账户开设,银行存款日记账按开户银行名称加账号开设，一个单位有多少个银行账号就应开设多少个银行存款日记账明细账户。 因此，从实务的角度看，银行存款日记账是日记账和明细账结合的混合账簿。,万家食
2、品有限公司中银行开户信息,专门存款户为社保基金和住房公积金专户，其所存资金为企业上交给国家有关部门的专项资金，再由社保中心和平住房公积金额中心划拔到职工的个人账户上，因此，这个账户中的资金已经不是企业的自有资金，而是职工的资金。,（三）银行存款日记账建立流程视频,（三）银行存款日记账建立流程流程,建立日记账,分类工作任务,4-1,综合会计,出纳,会计机构负责人,成本会计,办公室,总经理室,填写封 面扉页,签名盖章,签名盖章,加盖公章,加盖法 人名章,粘贴税票划票完税,期初余额,账簿启用登记表,出纳名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,账簿启用登记表
3、,出纳名章,主管名章,公章,法人 名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人 名章,印花税票,基本存款户应多预置账页数量 一般账户应按使用情况预置账页数量,登记各账户期初余额,登记扉页,划分账户,登记账户余额,出纳人员工作步骤,（四）建立万家食品有限公司银行存款日记账,万家食品有限公司银行存款日记账1,万家食品有限公司银行存款日记账2,万家食品有限公司银行存款日记账3,二、建立库存现金日记账,库存现金日记账账户开设,库存现金日记账认知,库存现金日记账建账程序 视频 流程图,建立万家食品有限公司库存现金日记账,（一）库存现金日记账认知,外表形式： 订本式账簿,山西省银行存款日记账：监管
4、账簿,库存现金日记账扉页与账页,扉页,账页,（二）银行存款日记账账户开设,。 万家食品有限公司库存现金人民币期初余额为：10,080.06元。,（三）库存现金日记账建立流程流程,建立日记账,分类工作任务,4-2,综合会计,出纳,会计机构负责人,成本会计,办公室,总经理室,填写封 面扉页,签名盖章,签名盖章,加盖公章,加盖法 人名章,粘贴税票划票完税,期初余额,账簿启用登记表,出纳名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人 名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人 名章,印花税票,登记账户期初余额
5、,登记扉页,登记账户余额,出纳人员工作步骤,（四）建立万家食品有限公司库存现金日记账,三、建立总分类账,总分类账户开设,总分类账认知,总分类账建账程序 视频 流程图,建立万家食品有限公司总分类账,（一）总分类账认知,外表形式： 订本式账簿,山西省监管账簿,总分类扉页、目录与账页,扉页,账页,账户目录,（二）总分类账户开设,总分类账按总分类会计科目开设。 万家食品有限公司会计科目表链接。,（三）总分类账建立流程视频,（三）总分类账建立流程流程图,建立总账,分类工作任务,4-3,综合会计,出纳,会计主管,成本会计,办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法 人名章,粘贴税票
6、划票完税,各账户期初余额,根据总分类科目开设总分类账户,粘贴扣取纸明确总分类账户页码,根据扣取纸翻页登记账户页码,登记扉页,开设总分类账户,粘贴扣取纸,登记账户目录,会计机构负责人工作步骤,登记账簿启用登记表,登记各账户余额,登记账户余额,（四）建立万家食品有限公司总分类账,四、建立明细分类账,明细分类账户开设,明细分类账认知,明细分类账建账程序 视频 流程图,建立万家食品有限公司明细分类账,（一）明细分类账认知,外表形式： 活页式,外表形式： 卡片式,明细分类扉页、目录与账页,扉页,账户目录,三栏式明细分类账账页格式,债权债务类、投资类、资本类账户及其他二级明细账户户。,数量金额式明细账页格
7、式,存货类。,多栏式明细分类账账页格式,收入、费用、成本类账户。,横线登记式明细分类账账页格式,横线登记式明细分类账账页格式,材料采购、低值易耗品、 其他应收款备用金,（二）明细分类账户开设,明细分类账按明细分类会计科目开设，。 万家食品有限公司会计科目表链接。,（三）明细分类账建立流程视频,建立数量金额式明细分类账视频,建立三栏式明细分类账视频,建立多栏式明细分类账视频,（三）明细分类账建立流程流程图,建立明细账,分类工作任务,4-4,综合会计,出纳,会计主管,成本会计,厂办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法 人名章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,填封面扉页
8、、科目索引,签名盖章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,签名盖章,使用账簿夹将活页账装订成册,登记明细账扉页,根据明细科目开设各明细账户,选取明细账页,装订活页式账簿,登记扉页,开设明细账户,成本会计、综合会计工作步骤,按账户核算内容选取适合的账页格式,登记各账户余额,登记账户余额,（四）建立万家食品有限公司明细分类账,综合会计经管的会计科目,成本会计经管的会计科目,相关链接,登记账簿的规则,登记账簿视频演示,登记账簿的方法,错账更正方法,五、登记会计账簿,会计人员应根据审核无误的记账凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字
9、迹工整。,（一）登记会计账簿的规则,1.日期：记账依据的编制日期,总账各账户：科目汇总表、记账凭证、汇总记账凭证 日记账：记账凭证 明细账各账户：记账凭证 备查账簿各账户：记账凭证,2.摘要,各账户：登记“上年结转”与“结转下年”、“承前页”与“过次页”、“月计”与“累计”、“更正内容”与“此行（页）空白” 总账:一般应当填写凭证汇总的起止号； 其他会计账簿各账户：应当根据相应记账凭证摘要栏或相关原始凭证、资料反映的经济业务内容登记。,3.金额：记账依据的金额,总账各账户：科目汇总表的相应科目借、贷方发生额登记； 日记账、明细账和备查账簿等账户：记账凭证或原始凭证的金额。,（4.余额,计算并登
10、记余额：根据各账户上期余额和本期借、贷方发生额结出本期余额，登记在本期最后一笔发生额的余额栏内； 余额方向选择：为表示余额的方向，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；本期余额为零的，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏元位上用“ ”表示。,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,5.特殊栏次,银行存款日记账的“银行凭单号码栏”，填写银行结算票据编号的后四位数； 日记账、明细账各账户的对应科目栏，根据相应记账凭证的对应科目登记； 会计账簿各账户的特殊栏次，根据相应会计凭证和相关资料分析登记。,6书写要求,1.书写的文字和数字上
11、面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 2.红字书写情况：除下列情况外，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。 按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录。 根据规定可以用红字登记的其他会计记录。,登记会计账簿的规则,5 000,表示企业的亏损。,7.顺序记账,账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当在空行或空页金额栏的左下角至右上角划单红线注销，在摘要栏注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,会计主管,记账人员,8.连续记账,每一账
12、页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,需要结计本月发生额的账户，发生额合计数是指自本月初起至本页末止的发生额累计数；需要结计本年累计发生额的账户，发生额合计数是指自年初起至本页末止的发生额累计数； 不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户，只将每页末的余额结转下页。,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,9在记账凭证上签名盖章,登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注
13、明已经登账的符号，表示已经记账。,（二）错账更正方法,账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。,错账更正方法选择,1.划线更正法的更正方法与步骤,注意：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,应收账款总账,36000.00,记账人,会计机构负责人,（1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容
14、一致的记账凭证，在摘要栏中注明“注销某月某日某号凭证”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 （2）用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账 （3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某月某日某号凭证” （4）用蓝字登记有关账户，以更正错账。,2.会计科目、记账方向错误：四步红字更正法 ：,在会计软件核算中，这种情况可通过直接生成红冲凭证而进行更正，只需要选择被冲销的凭证号，就可自动生成红冲凭证。,企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,3,
15、编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,（1）填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某年某月某日某册某号凭证多记金额”。 （2）用红字金额登记有关账户，冲销多记金额 。,3. 金额多记：二步红字更正法（负数凭证）,在会计信息化软件下，可通过编负数记账凭证冲销错误记账凭证多记的金额。,企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,（1）填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充登记某年某月某日某册某号凭证少记金额”。 （2） 用蓝字登记有关账户，补记少记金额,4.金额少记：补充登记法,在会计信息化软件下，可通过编制一张补记金额的记账凭证补记少记的金额。,企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,登记日记账的方法,（三）登记账簿的方法,登记明细分类账的方法,登记总分类账的方法,1.登记记三栏式现金、银行存款日记账,特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记,库存现金日记
