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1、基础会计,首页,课程简介,电子教案,国家十一五规划教材配套多媒体课件,制作：焦桂芳 杨军,制作：焦桂芳 杨军,基础会计,首页 第一章 总论 第二章 会计科目与账户 第三章 复式记账 第四章 企业主要经营过程的核算 第五章 账户的分类 第六章 会计凭证 第七章 会计账薄 第八章 会计核算形式 第九章 财产清查 第十章 会计财务报告 第十一章 会计工作组织,电子教案,国家十一五规划教材配套多媒体课件,教学重点,1、 账簿的种类 2、日记账和分类账的设置和登记 3、 更正错账的方法,第七章 会计账薄 第一节会计账簿的概述,一、会计帐簿意义： 会计账簿，简称账簿，是指由具有一定格式而又互相联系的账页组
2、成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。 意义：,（一）通过设置和登记帐簿可以系统地登记和积累会计资料 （二）通过设置和登记会计帐簿可以为编制各种会计报表提供数据资料 （三）通过设置和登记会计帐簿为考核经营成果、加强经济核算、开展财务分析提供依据,二、账簿的分类,1.账簿按其用途分类,二、账簿的分类,2.账簿按其外表形式分类,二、账簿的分类,3、账簿按账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第七章 会计账薄 第一节会计账簿的概述,三.账簿的基本内容 1.封面:账簿名称和记账单位名称; 2.扉页:扉页主要列账簿启用登记表，填制账簿的启用日期和截止
3、日期，账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。 3.账页:账页是账簿的主体，账页应根据其反映经济业务的不同，具有多种格式，但基本内容一般包括： 账户名称，（一级、二级及明细账户）。 日期栏。 凭证种类和号数栏。摘要栏。 金额栏。 总页次和分页次。,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,一、设置账簿的原则 1、帐簿的设置必须保证能够全面、系统的核算和监督经济活动情况，为经济管理提供必要的考核指标。 2、帐簿的设置要从各单位的经济活动和业务工作特点出发，有利于会计工作分工和加强岗位责任制。 3、帐簿结构要求科学严谨，有关帐簿之间要有统驭关系或平行制约关系
4、，并应避免重复记账或遗漏。 4、帐簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统完整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记 （一）普通日记账（分录簿） （二）特种日记账: 1、现金日记账 格式: 收入、付出、结存三栏式 登记依据：现金收付、款凭证、银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日清月结,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,登记方法,(1)三栏式现金日记账的登记方法,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记 2、银行存款日记账 格式：收入、付出、结存三
5、栏式 登记依据：银行存款收款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对帐单核对,银行存款日记账的设置和登记,登记方法,(1)三栏式银行存款日记账的登记方法,记账日期栏，登记银行存款实际收付的日期。,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记 三、分类账的设置与登记 （一）总分类账: 设置依据: 一级科目 登记依据：记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表 格式：借贷余三栏式,总分类账簿的设置和登记,登记方法,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,二、日记账的设置与登记 三、分类账的设置与登记 (二)明细分类账的设置与登记 设置依据：二级科目或明细
6、科目 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记帐凭证 格式: 各自的适用范围 1、三栏式 结算类、资金类帐户 2、数量金额式 财产物资类帐户 3、多栏式 成本计算类、费用类,1.概念,三栏式明细分类账的设置和登记,三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。,2.适用范围,这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。,3.账页格式,三栏式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据记账凭证逐笔登记明细账。 (2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,数量金额式明细分类账的设置和登记,1.概念,数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反
7、映实物数量的经济业务。,2.适用范围,这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细分类核算。,数量金额式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,4.登记方法,(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账， 既要登记数量，又要登记金额。 (2)月末结计本月发生额及结存额。,多栏式明细分类账的设置和登记,2.适用范围,这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。,1.概念,多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张
8、账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。,多栏式明细分类账的设置和登记,3.账页格式,(1)如“管理费用”明细账在借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办公费、工资及福利费等。,多栏式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。 (2)月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,四、总分类账与明细分类账的平行登记 含义:指经济业务发生后,根据会计凭证,一方面登记总账,一方面登记总账所属的明细账。 要点: .记账
9、期间相同(同时); .记账方向相同(同向); C.记账金额相同(同金额).,第七章 会计账薄 第二节会计账簿的设置与登记,四、总分类账与明细分类账的平行登记 例:从甲工厂购入A材料2 000千克，每千克150元，购入B材料1 000千克，每千克200元，货款尚未支付，材料已验收入库。 借：原材料A材料 300 000 B材料 200 000 贷：应付账款甲工厂 500 000,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,一、账簿启用规则: (一)启用账簿时: 登账要有专人负责; 启用时应填“账簿启用和经管人员一览表”. 账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会
10、计主管(签章) 记账人员(签章) 移交日期 移交人 接管日期 接管人 会计主管 年月日 姓名 盖章 年月日 姓名 盖章 姓名 盖章,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,一、账簿启用规则: (一)启用账簿时: (二)交接时规则: 会计人员调动或离职时,应办理交接手续; 在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名(签章); 必须有监交人在场.,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,一、账簿启用规则: 二.登账规则 1.据审核无误的会计凭证登记; 2.须用蓝黑墨水书写,不许用铅笔或圆珠笔记账; -除结账、改错、冲销账簿记录外,不能用红色墨水.,第七章 会计账薄 第
11、三节会计账簿的登记规则和错账的更正,一、账簿启用规则: 二.登账规则 三、错账的登记 (一)划线更正法 1.适用范围:在结账前,如发现 账簿记录有错误,而记账凭证无错误,即文字或数字的错误; 2.更正方法：先将错误的文字或数字用一条红线予以注销后用蓝字在划线上方写出正确的文字或数字,并由相关人员在更正 处签章. 例:将3,800.00元误记为 3,500.00元, 3,800.00 3,500.00 更正方法3,800.00元,陶郎,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,三、错账的登记 (二)红字更正法 1.适用范围： 记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号,科目或金额有误;
12、记账以后,发现记账凭证中金额有误,且所记金额大于应记金额. 2.更正方法： 分四步： A.用红字填写一份与原用科目, 借贷方向和金额相同的记账凭证; B.登记入账; C.用蓝字重新填写一张正确的 记账凭证; D.登记入账.,记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号,科目或金额有误;,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,X车间领用材料,金额10,000元,编制记账凭证时,会计分录: 借:生产成本 10,000 贷:原材料 10,000 并已登账. -更正方法： a.用红字填写一张记账凭证: 借:生产成本 10,000 贷:原材料 10,000 b.借:制造费用 10,000 贷:
13、原材料 10,000 c.登账: 生产成本 原材料 制造费用 初10,000 初10,000 b.10000 a.10,000 a.10,000 b.10,000,冲销原来错误,记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号,科目或金额有误;,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,三、错账的登记 (二)红字更正法 1.适用范围： 记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号,科目或金额有误; 记账以后,发现记账凭证中金额有误,且所记金额大于应记金额. 2.更正方法： 分二步: A.将多记的金额用红字填写一张记账凭证; B.登账; 同上.已编凭证并登账: 借:制造费用 100,000 贷:原材料
14、 100,000,记账以后,发现记账凭证中金额有误,且所记金额大于应记金额.,正确的是：10000,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,2.更正方法： 分二步: A.将多记的金额用红字填写一张 记账凭证; B.登账; 同上.已编凭证并登账: 借:制造费用 100,000 贷:原材料 100,000,记账以后,发现记账凭证中金额有误,且所记金额大于应记金额.,正确的是：10000,第七章 会计账薄 第三节会计账簿的登记规则和错账的更正,三、错账的登记 (三)补充登记法 1.适用范围: 记账后,发现记账凭证上应借应贷的会计科目并无错,所填金额小于应填金额. 2.更正方法： 填一
15、张少记金额的记账凭证; 登账.,同上.已编凭证并登账: 借:制造费用 1,000 贷:原材料 1,000 更正方法： A.借:制造费用 9,000 贷:原材料 9,000 B.登账:/制造费用/原材料,第七章 会计账薄 第四节对账与结账,一、对账 为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对账簿的工作，在会计上叫对账。,对账,2.内容,(1)账证核对,对账,2.内容,(2)账账核对,对账,2.内容,(3)账实核对,第七章 会计账薄 第四节对账与结账,1.概念,结账，简单地说就是结清账目，就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。,结账,2.结账的主要程序,结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。,第七章 会计账薄 第四节对账与结账,结账,3.结账的方法,(1)月结 月份终了进行结账，先在本月发生额最末一行数字下面通栏划一条红单线，再将本月借贷方发生额和累计数加计总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏内加盖“本月合计”或“本月累计”的戳记，在本月合计或累计数下面通栏划一条单红线，如无余额在借、贷栏内则写个“平”字，余额栏写“0”
