学习情境十三 财务报告

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1、学习目标,学习任务,课后习题,学习情境十三 财务报告,学习目标,会核对各报表项目之间的钩稽关系,学习任务,资产负债表的编制,利润表的编制,现金流量表的编制,所有者权益变动表的编制,一、财务会计报告概念、目标 1财务会计报告概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2财务会计报告的目标 基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。,任务一 资产负债表的编制,二、财务会计报告的编制要求 遵循各项会计准

2、则进行确认和计量 列报基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 报告期间 财务报表表首的列报要求,任务一 资产负债表的编制,一、资产负债表概述 资产负债表的定义及编制基础 资产负债所有者权益 资产负债表的列报总体要求 分类列列报。 资产和负债按流动性列报。 列报相关的合计、总计项目。,任务一 资产负债表的编制,一、资产负债表概述 资产的列报 资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资产列报。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产。 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 自资

3、产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,任务一 资产负债表的编制,一、资产负债表概述 负债的列报 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债。 预计在一个正常营业周期中清偿。 主要为交易目的而持有。 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。,任务一 资产负债表的编制,一、财务会计报告概念、目标 所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资

4、产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资产（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表有两种格式，即账户式和报告式。报告式资产负债表是上下结构。账户式资产负债表是将报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。我国资产负债表采用账户式结构。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时间资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以

5、，资产负债表还将各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列 附:资产负债表的具体格式,任务一 资产负债表的编制,二、资产负债表的编制要求 资产负债表“年初余额”栏的填制依据 资产负债表中各项目的“年初余额”栏内数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列各项目数字填列。 资产负债表“期末余额”项目的填制方法 根据总账科目余额直接填列。 根据有关明细科目余额计算填列。 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 综合运用上述填列方法分析填列。 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 1货币资金

6、 2交易性金融资产 3应收票据 4应收账款 5预付账款 6应收利息 7 应收股利 8 其他应收款 9 存货 10一年内到期的非流动资产 11 其他流动资产 12 可供出售金融资产 13 持有至到期投资 14 长期应收款 15 长期股权投资 16 投资性房地产 17 固定资产 18 在建工程 19 工程物资 20 固定资产清理 21 生产性生物资产 22 油气资产 23 无形资产 24 开发支出 25 商誉 26 长期待摊费用,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 27 递延所得税资产 28 其他非流动资产 29 短期借款 30 交易性金融负

7、债 31 应付票据 32 应付账款 33 预收账款 34 应付职工薪酬 35 应交税费 36 应付利息 37应付股利 38 其他应付款 39 一年内到期的非流动负债 40 其他流动负债 41 长期借款 42 应付债券 43 长期应付款 44 专项应付款 45 预计负债递延所得税负债 46其他非流动负债 47实收资本（或股本） 48资本公积 49库存股50盈余公积 51未分配利润,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计

8、数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余

9、额减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项

10、。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “应收股利”项目

11、，反映企业应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列

12、 “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。本项目应根据 “材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“发出商品”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算。库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 “一年内到期的非流动资产” 项目，反

13、映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 11 “其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 12 “可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”

14、科目期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 13 “持有至到期投资”项目，反映企业持有至到期投资的摊余成本。本项目应根据“持有至到期投资”的科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”的余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 14 “长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等到产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款”的科目期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相应明细科

15、目期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 15 “长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 16 “投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后

16、的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 17 “固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内容及“期末余额”的填列 18 “在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。,任务一 资产负债表的编制,二、 资产负债表的格式 资产负债表各项目内