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1、模块五 固定资产岗位,项目一 外购固定资产,项目名称 :,企业外购固定资产业务,项目内容 :,华龙机械厂购买需要安装设备,项目目标 :,1、掌握固定资产外购业务的处理 2、了解外购固定资产的入账价值的确定 3、理解固定资产准则的相关规定,业务步骤 ：,第一步，编制采购计划。经专门采购部依据企业的实际需要情况，编制固定资产采购计划，领导批准，选择供应商，发出采购订单，对方同意。 第二步，货到。签订销售合同，固定资产到货，验货入库。 第三步，付款。申请付款并取得发票。,6700074185 山东省增值税专用发票 NO.06110352 发票联 开票日期：2009年 12月 20 日,收款人： 复核
2、：孙峻 开票人：刘清 销货单位：（章）,火车货物运杂费结算单 2009年12月 21 日 第023号,第四步，安装。购入的设备投入安装，通过“在建工程”归集安装成本，完工交付使用时转入“固定资产”,工程物资领料单 2009年12月23日 编号 001,固定资产交接验收单 2009年12月26日 第1201号,第五步，会计账务处理。(1)根据审核无误的购买固定资产的原始凭证填制相关的记账凭证，交审核人员审核。(2)总账会计根据审核无误的记账凭证登记相应的总分类账、相关的明细账的记账人员根据审核无误的记账凭证登记明细分类账。,业务流程 ：,银行存款 在建工程 固定资产,购入固定资产开始安装 安装完
3、毕交付使用,应交税费应交增值税（进项税额）,原材料 应付职工薪酬 银行存款,安装发生费用,业务指导 ：,1、经办人将有关购货发票交设备管理人员，设备管理人员验收固定资产及工程物资，填写验收单验收入库。 2、在资产接收后，对照合同、购货发票验收单等交总经理和财务部长审核。 3、出纳根据审核后的相关凭证办理支票支付手续。 4、安装人员领用工程物资，填写单据，交相关人员进行账务处理。,5、安装结束后，经检验部门验收合格后填写固定资产交接验收单。 6、固定资产使用部门办理固定资产的登录工作，填写固定资产目录，固定资产登记簿。 7、将固定资产交使用部门使用，由使用部门填写固定资产卡片。 8、总账会计根据
4、有关原始凭证填制记账凭证。 9、并根据审核无误的记账凭证登记固定资产明细账。,相关知识 ：,1、固定资产增加包括外购，自行建造，建设单位移交，投资，盘盈，接受捐赠等。 2、固定资产的原始价值是指企业建造或者购置某项固定资产所发生的全部支出。 3、固定资产应当按照其实际成本入账，外购不需要安装的固定资产入账价值，包括买价，进口关税等相关费用，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如长途运输费，整理费，装卸费和专业人员的服务费等。,实训,华龙机械厂购买一辆面包车。,3980065432 山东省增值税专用发票 NO.07110378 发票联 开票日期：2009 年
5、12月25日,收款人：陈珊 复核：杨林 开票人：马小梅 销货单位：（章）,中国工商银行 转账支票存根 005876671 科 目 对方科目 出票日期2009年12月27日,固定资产交接验收单 2009年12月28日 第1201号,业务流程：,银行存款 固定资产,应交税费应交增值税（进项税额）,项目二 自建固定资产业务,项目名称 ：,企业自建固定资产业务,项目内容 ：,华龙机械厂自营建造固定资产,项目目标 ：,掌握企业自营建造固定资产业务的核算,业务步骤 ：,第一步，决策。公司董事会决策自建，制定计划，组织人员建设。 第二步，建设。 （1）采购材料组织建设，购入工程物资，验收入库，同时根据审核无
6、误的原始凭证填制记账凭证，交审核人员审核后登记工程物资账户,3610086785 山东省增值税专用发票 NO.01234378 发票联 开票日期：2009 年 12月 1 日,收款人：刘琛 复核：吴华 开票人：刘方建 销货单位：（章）,工 程 物 资 收 料 单 2009年12 月 2日 字第 号,会计主管 李亚彬 出纳 韩灵 复核 宋青青 记账 韩灵 制表 于兰英,（2）在建工程领用工程物资及相关材料，根据审核无误的领料单填制记账凭证，审核后登记工程物资减少，在建工程成本增加,工程物资领料单 2009年12月3日 编号 001,工程物资领料单 2009年12月3日 编号 002,工程物资领料
7、单 2009年12月3日 编号 003,工程物资领料单 2009年12月20日 编号 004,工程物资领料单 2009年12月20日 编号 005,（3）由出纳或成本会计根据企业的工资计算单，计算分配在建工程应承担的职工薪酬，计入在建工程账户 。 （4）以银行存款支付在建工程的有关费用，出纳记在建工程成本增加。 （5）计算在建工程应当负担的借款利息，计入在建工程成本。 第三步，竣工。办理竣工手续，验收合格投入使用，填写“固定资产交接验收单”,固定资产交接验收单 2009年12月31日 第1202号,复核 李亚彬 制表 宋青青,第四步，记账。根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，总账会计根据审核无
8、误的记账凭证及其附件登记总分类账。负责登记明细账的会计人员根据审核无误的记账凭证及其附件登记相应的明细分类账。,业务流程 ：,银行存款 工程物资 在建工程 固定资产,发生建造费用,原材料 应付职工薪酬 银行存款,领用工程物资,购入工程物资,交付使用,业务指导 ：,1、企业自行建造固定资产，应按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。 2、自建固定资产通过在建工程归集相关成本，待达到预定可使用状态后转入固定资产进行核算并管理。 3、购入工程物资经验收合格后，入库，相关单据交出纳和库管员做账务处理。 4、领用工程物资时，填写领料单领料，由会计人员做账务处理。,5、自
9、营工程发生的其他费用，例如工程人员工资，银行借款利息等费用，归集到在建工程的成本中去。 6、企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”。 7、工程完工时按合同规定补付的工程款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。 8、工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。,相关知识 ：,1、对固定资产的增加、减少等业务进行明细分类核算，根据有关凭证登记固定资产明细账，固定资产明细账一般采用卡片式，固定资产使用部门负责设置和登记固定资产卡片。 2、企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建筑承包商核
10、算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本。,实训：,华龙机械厂将办公楼项目出包给馨园建筑公司,建设安装行业专用发票 客户名称：华龙机械厂 2009年12月19日 收据联 NO.06110182,收款单位：青岛馨园建筑公司 会计： 复核 于慧 制单 何静,固定资产交接验收单 2009年12月31日 第1202号,复核： 李亚彬 制表： 韩灵,业务流程：,银行存款 在建工程 固定资产,支付出包工程款 工程完工交付使用,项目三 固定资产折旧,项目名称 ：,计提固定资产折旧业务,项目内容 ：,华龙机械厂计提12月份折旧及
11、其账务处理,项目目标 ：,熟悉并掌握折旧的计提及其账务处理,业务步骤 ：,第一步，选择折旧方法。月末根据实现经济价值的方式选择具体折旧的方法。 第二步，计提折旧。从固定资产增加的次月开始，固定资产使用部门计提折旧，编制折旧计算表。,固定资产折旧计算表 单位： 2009年12月31日 单位：元,复核李亚彬 制表 韩灵,第三步，财务部门复核并做账务处理。 （1）将固定资产折旧计提表传给总账会计填制记账凭证，提交主管会计审核。（2）将经主管会计审核后的记账凭证及其附件，交相关明细账登记人员登记累计折旧明细账和总分类账；由负责登记费用账户的会计人员，根据审核后的记账凭证登记费用明细账和总分类账。,业务
12、流程 ：,制造费用 管理费用 累计折旧 辅助生产成本,计提固定资产折旧,业务指导 ：,1、固定资产折旧计算表是固定资产折旧计提业务的原始凭证。 2、固定资产折旧的计提范围： （1）应计提折旧的固定资产：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；因季节性生产和修理而停用以及车间替换使用的上述各项固定资产；以经营方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产；通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产，如企业的道路、露天地坪、矿山台阶以及自来水的沉淀池、过滤池等。 （2）不应计提折旧的固定资产：以经营租赁方式租入的固定资产；已经提足折旧仍继续使用的固定资产；破产、关停企业的资产；过
13、去以估价单独入账的土地。,3、固定资产折旧的计提应当根据固定资产的期初余额为基数，按照规定的折旧率计算计提。本月增加的固定资产本月不计提折旧，本月减少的固定资产本月照提折旧。 4、无形资产摊销费用的归集和分配：无形资产摊销方法包括直线法和生产总量法，企业自用的无形资产的摊销费用计入管理费用，出租的无形资产的摊销费用计入“其他业务成本”。,相关知识 ：,1、固定资产折旧的影响因素： （1）固定资产原价 （2）固定资产的净残值 （3）固定资产的减值准备 （4）固定资产的使用年限 2、固定资产折旧的计算方法： (1)平均年限法 (2)工作量法 (3)双倍余额递减法 (4)年数总和法,3、累计折旧账簿
14、一般采用三栏式账页格式。 4、无形资产的摊销应当根据无形资产的使用寿命进行，不能确定使用寿命的无形资产不摊销。 5、无形资产应当从可供使用的当月开始计提摊销，处置当月则不再摊销。,实训：,华龙机械厂月末进行无形资产摊销的核算,无形资产摊销计算表 2009年12月31日,业务流程：,累计摊销 管理费用,自用无形资产摊销 其他业务成本 出租无形资产摊销,项目四 固定资产清理业务,项目名称 ：,固定资产清理业务,项目内容 ：,华龙机械厂出售固定资产业务,项目目标 ：,掌握企业处置固定资产业务的核算,业务步骤 ：,第一步，董事会决定出售、选择客户、签订合同。 第二步，出售，销售固定资产开具发票、办理收款。,固定资产拆除报废申请表 单位：生产车间 2009年12月4日 第012,复核 ： 李亚彬 制表 韩灵,普通发票 记 账 联 发票号码23458 购方单位：华昌物资回收公司 2009 年12月12日,开票单位盖章 复核人 李青 收款人 王平 开票人 王平,固定资产清理损益计算表 年 月 日,复核 制单,
