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1、模块七 财务成果核算岗位,项目一 商品销售业务,项目内容 ：,华龙机械厂销售产品，款项收到,项目目标 ：,1、了解收入的含义 2、掌握收入的确认 3、学会企业销售产品业务的账务核算,业务步骤 ：,第一步，签订销售合同。 第二步，核定客户信用。 第三步，发货。 第四步，会计账务处理。（1）开具发票，仓库将交货后的销售通知单转交财会部门、销售部门，运输部门将发运凭证等转交财会部门，财会部门（专人）开具发票；（2）编制会计凭证。财会人员复核相关原始凭证，如增值税专用发票、发运凭证、银行进账单、销售合同、销售通知单等，重点复核各项手续是否齐备、各单据是否一致，编制会计凭证，交相关人员审核。（3）登记账
2、簿。会计人员登记相应账簿（日记账、明细账、总账）。,业务流程 ：,主营业务收入 银行存款（应收账款）,应交税费应交增值税（销项税额）,业务指导 ：,1、收入明细账一般采用三栏式格式，也可以采用多栏式，也有的企业采用收入日记账的形式,2、审核相关原始凭证,中国工商银行进账单（收账通知）1 2009年12月16日 第115号,5732574156 山东省增值税专用发票 NO.06110134 记账联 开票日期： 2009 年12月 15日,收款人：韩灵 复核：刘易 开票人：张鸿 销货单位（章）,产 品 提 单 购买单位：大港公司 2009年12月15日 08522 收货地址：,销售部门：王雷 发货
3、人：王强 提货人： 李大勇 制单 ：刘玲,3、确认销售收入时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目,相关知识 ：,1、销售与收款业务控制的主要环节：（1）销售活动中销售、发货及收款的职务分离的控制；（2）授权批准的控制；（3）客户订单的控制；（4）客户信用分析与赊销的控制；（5）销售价格的控制和销售谈判的控制；（6）销售合同的控制；（7）销售发票的控制；（8）销售执行的控制；（9）应收账款的控制；（10）退货理赔的控制；（11）销售预算的控制。,2、
4、销售商品收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施控制； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入能够可靠地计量； （5）相关的成本能够可靠地计量。,实训,根据购销合同规定，公司向嘉兴公司发出产品。公司已于本月2日预收到嘉兴公司的货款,预收账款专用借款单 2009年12月2日,部门主管：王雷 财务主管：李亚彬 经办人：韩灵,中国农业银行进账单（收账通知）1 2009年12月2日 第123号,3700074145 山东省增值税专用发票 NO.26370193 记账联 开票日
5、期： 2009 年12月 25日,收款人： 许云 复核：刘易 开票人：张鸿 销货单位（章）：,产 品 提 单 购买单位：嘉兴公司 2009年12月25日 08519 收货地址：,销售部门：王雷 发货人：王强 提货人： 李大勇 制单 ：刘玲,业务流程：,主营业务收入 预收账款 银行存款,交付商品 收取款项,应交税费应交增值税（销项税额 ）,项目二 销售退回、折让,项目名称 ：,销售退回、折让,项目内容 ：,华龙机械厂收到甲公司因质量问题而退回的商品,收到退回商品的当日，按规定向甲公司开具了红字增值税专用发票,项目目标 ：,1、掌握企业退货退款业务、折让业务的核算 2、学会退货退款业务的业务流程
6、3、了解退货退款业务相关知识,业务步骤 ：,第一步，调查销货退回原因。收到购货单位通知，因所购货物不符合质量要求，要求退回已购货物。调查与核准退货：由客户服务部门独立调查退货原因，并形成书面记录；销售部门核准退货调查报告。客户服务部门将核准后的调查报告提交信用、会计、销售等部门。 第二步，收到退回货物。收到购货方退回的货物之后，应由质检部门进行检验并出具检验证明。仓储部门填制退货接收报告。并将收货凭证交相关部门。,3700074178 山东省增值税专用发票 NO.06110175 记账联 开票日期： 2009 年12月 16日,收款人： 许云 复核：刘易 开票人：张鸿 销货单位（章）：,_入
7、库 单_ 入库部门：仓库 2009 年 12月 16日 编号：76461,负责人：李亚彬 记账： 验收： 填单： 第三联：财务记账,中国农业银行 转账支票存根 005876259 科 目 对方科目 出票日期2009年12月16日,第三步，退款。收到银行转来的付款通知，审核后登记入账。,第四步，会计账务处理。（1）退货发票。财会部门收到仓储部门接收货物凭证之后，交总经理和财务科长审核，审核无误后，办理退款事宜并出具退货发票（红字增值税专用发票）。（2）编制会计凭证。财会部门审核仓储部门的退货入库单及相关的退货发票，由会计人员填制记账凭证，交相关人员审核。（3）登记账簿。出纳人员根据审核无误的记账
8、凭证登记银行存款日记账或由其他会计人员登记应收账款明细账；相关会计人员根据审核无误的记账凭证登记其他明细账；负责应交税费的会计根据审核无误的记账凭证登记应交税费应交增值税明细账。,业务流程 ：,银行存款 主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）, 退回冲减收入等,主营业务成本 库存商品,退回商品入库,业务指导 ：,1、发生销售退回的，如果会计上尚未确认收入的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”，借记“库存商品”，贷记“发出商品” 。 2、销售折让是指企业因售出的商品质量不合格等原因而在销售价格上给与的减让。 3、销售折让发生时，冲减发生月份的主营业务收入，按折让金额，
9、借记“主营业务收入”，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”或“应收账款”等科目。如果企业尚未确认销售收入，则在实际确认收入时按折让后的金额入账 。,相关知识 ：,1、销售退回环节，易于产生舞弊行为，必须由销售主管审批、质监部门检验和仓储部门清点。会计人员务必严格审核相关原始凭证。销货退回的相关凭证如下： （1）开票系统内打出的红字发票申请单一式两份（电子档考到U盘里也要的）。 （2）原蓝字发票的记账联、抵扣联复印件。 （3）情况说明（开票单位的申请） （4）经办人身份证复印件 （5）购买方证明（如不超过开票
10、日的30天则不需要）,2、对于购货方来说，他们的处理如下： （1）财务人员根据退回业务的需要录入相应的红字采购入库单，其中退库成本要求手工录入。商品出库后财务主管对红字采购入库单进行单据审核。 （2）财务人员根据采购退回业务填制红字采购凭证，冲减应付账款，填制完成后由财务主管进行审核。 （3）期末，供应商根据本月的实际发货数及经营部的退货数汇总开销售发票，经营部门收到供应商的发票后，则将该发票作为此次采购入库凭证的附件，这时应修改本张采购退货凭证（及该发票相关凭证）的摘要，注明该张发票所在的凭证号。,实训：,华龙机械厂销售给嘉兴公司的商品，货到后，嘉兴公司发现商品质量不合格，要求在价格上给与6
11、%的折让。经检验，嘉兴公司的折让要求合乎合同约定，华龙机械厂同意并办妥了相关手续，向嘉兴公司退还了相应款项。,业务流程：,银行存款 主营业务收入,应缴税费应交增值税（销项税额）,销售折让,3700074157 山东省增值税专用发票 NO.06110191 记账联 开票日期： 2009 年12月 31日,收款人： 许云 复核：刘易 开票人：张鸿 销货单位（章）,中国农业银行 转账支票存根 005876066 科 目 对方科目 出票日期2009年12月31日,项目三 销售材料,项目名称 ：,对外销售不需用的原材料、随同商品对外销售单独计价的包装物等其他业务收入,项目内容 ：,销售一批原材料，款项已
12、经收妥并存入银行,项目目标 ：,1、了解企业主营业务与次营业务的主要区别 2、掌握企业发生的其他销售业务的账务处理,业务步骤 ：,第一步，签订销售合同。销售部门接受客户订单，并编制统一的销售通知单，与客户签订销售合同。 第二步，核定客户信用。信用部门核准客户信用限额 。 第三步，发货。销售部门将核准后的销售通知单转交仓库，仓库据以发货；销售部门将核准后的销售通知单、发运单转交运输部门，运输部门据以办理发货、并取得装运凭证。,第四步，会计账务处理。 （1）仓库部门将交货后的销售通知单转交财会部门、销售部门将审批后的销售通知单转交财会部门、运输部门将发运凭证等转交财会部门，财会部门（专人）开具专用
13、发票； （2）会计人员复核相关原始凭证，如增值税专用发票、发运凭证、银行进账单、销售合同、销售通知单等，重点复核各项手续是否齐备、各单据是否一致。并将复核的原始凭证交总经理和财务科长，经总经理和财务科长审核后，再转给会计人员，由会计人员编制会计凭证，交相关人员审核。 （3）会计人员登记相应账簿（日记账、明细账、总账）。,业务流程 ：,其他业务收入 银行存款,应交税费-应交增值税（销项税额）,3700074875 山东省增值税专用发票 NO.06110153 记账联 开票日期： 2009 年12月 20日,收款人： 许云 复核：刘易 开票人：张鸿 销货单位（章）：,中国农业银行进账单（收账通知）
14、1 2009年12月21日 第112号,材料出库单 2009年12月20日 09517,业务指导 ：,1、企业销售不需用的原材料、包装物，在确认收入时与商品销售收入一样，符合收入确认条件的，借记“应收账款”、“银行存款”、“应收票据”等科目，贷记“其他业务收入”、“ 应交税费应交增值税（销项税额）” 2、结转材料、包装物等的实际成本，借记“其他业务成本”，贷记“原材料”、“周转材料”等科目,3、出租时，收取租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；根据出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额等，借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”等科目。,相关知识 ：,1、其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。 2、企业发生的废品、下脚料、附产品销售收入属于其他业务收入范畴。,实训,企业在销售过程中租给嘉兴公司木箱100个，现金收取押金和本次租金,专用发票 NO.06110182 购货单位：嘉兴公司 2007年12月25日,收款 经办人 高文 收款单位 盖章,业务流程图,其他应付款 库存现金,收取押金,其他业务收入,收取租金，确认收入,应交税费应交增值税（销项税额）,项目四 销售费用,项目名称 ：,商品销售过程中相关销售费用,项目内容 ：,企业以银行存款支付广告费,项目目
