《出纳岗位理论与实务教学课件ppt作者 唐荣林 出纳项目五》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳岗位理论与实务教学课件ppt作者 唐荣林 出纳项目五（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、我国现行税制概况,企业纳税工作的组织,一、企业的纳税程序 1、税务登记：开业登记、变更登记、注销登记 2、账证管理：账簿、凭证、发票 3、纳税申报 4、税款交纳 5、接受税务稽查,税务登记,税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。,1、税务登记：领取营业执照30日内办理，税务机关30日内核发。,2、登记内容：企业的相关事项,3、注意事项：不得涂改、转借、转让，若遗失应在15日内报 告，并公开声明作废。,4、变更登记：若发生变更，30日内到税务机关办理,5、注销登记：宣告终止之日起15日内向原税务机关申报办理注销税务登记。,6、检查：一年验证一次，35年更
2、换一次；扣缴义务人也应自义务发生之日起30日内，申报办理代扣代缴税务登记。,税务,税务登记的内容,纳税申报,相关内容,方法：申报期内，无论有无收入和所得都应持申报表、会计报表及其他资料申报,内容：按申报表的内容填写,延期：经批准可延期申报，但最长不超过3个月,纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告,期限：按税法规定,我国现行的税款征收方式：,1、自核自缴,2、查定征收。,3、申报核实缴纳,4、申报查验缴纳 。,5、定额申报缴纳,税款征收,未按规定期限缴纳税款的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据，对纳税
3、人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动 。,接受税务检查,1、查账外调权,2、场地检查权,3、责成提供资料权,4、询问权,5、交通要道和邮政企业的查证权,工作任务2分解,工作任务21 纳税申报,工作任务22 增值税概述,工作任务23 增值税专用发票的管理,工作任务24 税收优惠及应纳税额的计算,工作任务25 出口退（免）税,导入案例,利星纺织印染有限公司为一般纳税人，主要产品包括：棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布等。09年3月外购项目如下（假定本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）： 1、外购染料价款30000元，专用发票注明增值税额5100元； 2、外购低
4、值易耗品15000元，专用发票注明税额2550元； 3、从供销社棉麻公司购进棉花，专用发票注明税额27200；元 4、从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额； 5、“小规模纳税人”购进修理用配件6000元，发票未注明税额； 6、购进煤炭l00吨，价款9000元，专用发票注明税额1170元； 7、生产用外购电力若干千瓦时，专用发票注明税额5270元； 8、生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元； 9、购气流纺纱机一台50000元，专用发票注明税额8500元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）： 1、销售棉坯布120000米，销售收入240000元；
5、 2、销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元； 3、销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元； 4、销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。,针对上述资料，请说明增值税的征税范围。 一般纳税人和小规模纳税人的区别和认定标准？如果你以后开办公司,假如可以自己选择纳税人身份,你会选择的是一般纳税人还是小规模纳税人? 增值税纳税人具体有哪些？ 有销售行为没有增值税专用发票，购销双方如何计税？ 采购物资取得了抵
6、扣联是否都可以抵扣？进项税额抵扣的规定有哪些？ 增值税的计税依据如何确定？ 增值税有无税收优惠政策？ 计算该有限公司09年3月份应纳的增值税并归纳一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额计算的思路。,工作任务2-1 纳税申报,一、纳税义务发生时间 增值税纳税义务发生时间，是指增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。增值税暂行条例明确规定了增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物，为报关进口的当天。 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为： 第一，采取直接收
7、款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 第二，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 第三，采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 第四，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 第五，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；纳税人以代销方式销售货物。在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满1
8、80天的当天。 第六，销售应税劳务。为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 第七，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。,二、纳税期限,增值税的纳税期限规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物。应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。,三、纳税地点
9、,第一，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准。可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户的总、分支机构不在同一县（市），但在同一省、自治区、直辖市范围内的。其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，由省、自治区、直辖市国家税务局决定。 第二，固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）
10、销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按3%的征收率征税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 第三，固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。 第四，非固定业户销售货物或者应税劳务。应当向销售地主管税务机关申报纳税。非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 第五，进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。,四、纳
11、税申报,增值税纳税申报分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两种。其计税原始资料的稽核与办税程序均有不同的要求。 (一)增值税一般纳税人 1、增值税一般纳税人申报的特点是报表体系严密，计税资料齐全。 2、增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供下述报表与资料： 第一，必报资料： 1、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)（详见表2-1）及其增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)； 2、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；
12、 3、资产负债表和利润表； 4、成品油购销存情况明细表(发生成品油零售业务的纳税人填报)； 5、主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)(主表及附表)。 第二，备查资料： 1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 2、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； 3、海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件： 4、收购凭证的存根联或报查联； 5、代扣代缴税款凭证存根联； 6、主管税务机关规定的其他备查资料。 备查资料是
13、否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。 纳税人在纳税申报期内，应该及时将全部必报资料的电子数据报送主观税务机关，并在主管税务机关按照税法规定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将要求报送的纸质的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机构签收后，一份退还纳税人，其余留存。 纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。,表2-1 增 值 税 纳 税 申 报 表 （适用于增值税一般纳税人）,增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 表头说明调整为“根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务
14、机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。,本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）。 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。 本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 本表“营业地址”栏，
15、填写纳税人营业地的详细地址。 本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。 本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。 表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。 表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。,本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外
16、费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。 “一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于附表一第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于附表一第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。 本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和
