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1、第十六章,内部报告相关控制,第十六章 内部报告相关控制,学习目标,本章重点阐述了内部报告内部报告形成和内部报告使用的内部控制度。通过本章的学习，要求了解企业在制定内部报告控制制度时应当关注的风险，理解并掌握内部报告控制的形式、种类、格式等内容，适当掌握内部报告的使用及应注意问题。,Contents,内部报告控制概述,内部报告案例分析,第一节,第二节,第一节 内部报告控制概述,一、内部报告的含义,所谓内部报告，是指企业内部层级之间传递内部经营管理信息的过程。 企业在制定内部报告控制制度时，应当至少关注内部报告的下列风险： 第一，内部报告信息不准确，可能导致决策失误。 企业内部层级之间传递内部经营
2、管理信息，按照流向的不同，可以有单向传递、反馈传递和双向传递三种方式。 第二，内部报告信息传递不及时、不通畅，可能导致风险失控。,第一节 内部报告控制概述,二、内部报告的形成,（一）内部报告的形式,第一节 内部报告控制概述,二、内部报告的形成,（二）报告的格式设计,文本格式，就是以文字叙述的方式来传递信息，常用于说明一些不能量化信息的特点及相互间关系； 图表格式，就是以图表的方式，通过书面、多媒体显示等方式传递信息，它具有强烈的视觉效果，但制作难度大，且每张图表反映的信息较少； 数字格式，就是以数字的形式来描述一些量化的信息，它反映的信息较多，生成简便，且易被接受； 综合格式，即以上几种格式的
3、综合运用。 有些格式设计时，还要考虑字体、颜色等内容，以突出重要信息。但对格式进行设计时，主要还是要考虑传递信息的特点、信息使用者的偏好和理解能力，以及成本费用等因素。,第一节 内部报告控制概述,二、内部报告的形成,（三）内部报告的分类,1按编制时间分,2按所需内容分,定期报告,非定期报告,完成计划情况的报告,调查分析报告,第一节 内部报告控制概述,二、内部报告的形成,（四）内部报告的管理,企业应当充分利用信息技术，采集、汇总、生成内部报告信息，构建科学的内部报告网络体系。企业内部各级次均应当指定专人负责内部报告工作，规定不同级次报告的时点，确保在同一时点上形成分级和汇总信息。 公司董事会是公
4、司重大信息的管理机构。内部报告工作的负责人可以为董事会秘书。经董事会授权，董事会秘书负责公司重大信息的管理及对外信息披露的具体协调工作，包括公司应披露的定期报告和临时报告。 重要风险信息可以直接报告高级管理人员。,第一节 内部报告控制概述,三、内部报告的使用,内部报告在使用中应妥善处理以下问题： 企业对于内部报告反映出的经营管理中存在的突出问题和重大风险，应当启动应急预案。 企业应当建立内部报告的评估制度，对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注报告信息的准确性和沟通机制的有效性。 内部报告义务人及其他知情人员在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司的内幕信息，不得
5、进行内幕交易或配合他人操纵股票及其衍生品种交易价格。 内部报告制度一旦付诸实施，就应不断地进行检查并在必要时予以修正，以确保它们能恰当地反映内部需要。,第二节 内部报告案例分析,中国科健股份有限公司重大信息内部报告制度,根据以上中国科健股份有限公司的重大信息内部报告制度，分析该公司重大信息内部报告控制制度中存在哪些问题？有何建议？,第二节 内部报告案例分析,该公司制定的内部报告制度分为四个部分，第一部分，规定了该制度的宗旨以及权限，明确了适用的范围；第二部分，明确了重大信息的定义；第三部分，介绍了重大信息内部报告的管理，这一部分才是这个制度中的精华，明确了内部报告责任人、联系人及其职责，规定了
6、内部报告的传递程序；第四部分，是本制度的有关附则。 从该公司的重大信息内部报告制度，可以看出内部报告管理中的几点不足： （一）没有说明内部报告形式； （二）没有说明内部报告的时间以及时限； （三）对于不履行信息报告义务的情形没有说明。 建议在该制度中添加这部分内容： 内部信息报告形式包括但不限于：书面形式；电话形式；电子邮件形式；口头形式；会议纪要或决议形式。,第二节 内部报告案例分析,内部报告有定期报告和非定期报告两种。报告义务人应将重大信息及时报告董事会秘书，董事会秘书认为有必要时，报告义务人应在2个工作日内提交进一步的相关资料，包括合同、政府批文、法院裁定或判决等。 不履行信息报告义务包括但不限于下列情形： 不向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料； 未及时向公司董事会办公室报告信息或提供相关文件资料； 因故意或过失致使报告的信息或提供的文件资料存在重大隐瞒、虚假陈述或引入重大误解之处； 拒绝答复董事会秘书对相关问题的询问； 其他不适当履行信息报告义务的情形。,Thank You !,
