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1、基础会计学教案 第八章 会计账薄 教师：邓青第八章 会计账薄（4学时）教学目的与要求通过本章的学习，使学生了解账簿的意义、种类、各类账簿的设置与格式、账簿的登记及使用规则。教学重点与难点1账簿的种类2账簿的设置、登记3错账更正方法教学进度计划教学节数教学内容课时分配教学方法与手段课堂教学实践教学1会计账簿概述1讲授2会计账簿的设置和登记2讲授3对账和结账1讲授第一节会计账簿概述（1学时）教学思路本节是认识账簿的开始，应从为什么要设置和登记账簿账簿有哪几类？各类账簿的优缺点在实务中不同的经济业务内容应如何选择不同的账簿？教学准备PPT课件、各类账簿实物。教学内容一、账簿的意义账簿是以会计凭证为依
2、据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。设置和登记账簿对加强经济核算，提高经营管理水平具有十分重要的意义，概括起来有如下几个方面：1通过设置和登记账簿可以为单位的经济管理提供系统、完整的会计信息。2通过账簿记录，可以反映各项资产的增减变动及结存情况，有利于保护各项资产的安全完整。3利用设置和登记账簿所形成的会计资料，可以考核和评价单位整体以及单位内部各有关部门的经营活动及经营成果。4账簿记录是编制会计报表的主要依据。5通过设置和登记账簿,既有利于保存会计资料和日后查阅使用，又
3、有利于会计工作的分工。二、账簿的种类（一）账簿按其用途分类1序时账簿序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账。特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生完成情况的日记账2分类账簿分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿（也称总分类账，简称总账）是按照总分类账户进行分类登记的账簿，明细分类账簿（也称明细分类账，简称明细账）是按照明细分类账户进行分类登记的账簿，3备查账簿备查账簿
4、又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（二）账簿按其外表形式分类1订本式账簿订本式账簿亦称订本账，是在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。2活页式账簿活页式账簿亦称活页账，是指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。3卡片式账簿卡片式账簿亦称卡片账，是指用印有记账格式的卡片登记各项经济业务的账簿。（三）账簿按其账页格式分类1两栏式账簿两栏式账簿是指由设置借方和贷方两个基本金额栏次的账页组成的账簿。2三栏式账簿三栏式账簿是指由设置借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。3数量金额式账簿数量金额式
5、账簿亦称三大栏式账簿，是指由在借方、贷方和余额三大栏内，又分设数量、单价、金额三个小栏目的账页组成的账簿。4多栏式账簿多栏式账簿是指由在借方、贷方两个基本栏次中按需要又分设若干专栏的账页所组成的账簿。第二节会计账簿的设置和登记（2学时）教学思路复习账簿的种类各类账簿核算上的不同要求要设置相适应的账簿格式账页登记上有什么特点？发生错误如何登记？教学准备PPT课件、各类账页的实物。教学内容一、会计账薄的基本内容（一）账簿的设置原则1账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。2账簿的设置要在满足实际需要的前提
6、下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。3账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。4账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算账、报账工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。（二）账簿的基本内容1封面2扉页3账页账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：（1）账户的名称，包括总账科目、明细科目；（2）登账日期栏；（3）凭证种类、号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。二、会计账簿的启
7、用和登记规则（一）会计账薄的启用1设置封面与封底；2填写账簿经管人员一览表；3填写账户目录；4粘贴印花税票。（二）会计账薄的登记规则1根据凭证记账，登记内容齐全；2使用蓝黑墨水，红字限制使用；3账页连续登记，不得隔页跳行；4记账发生错误，按规定方法更正；5说明简明扼要，书写适当留格；6账页结转说明；7注明余额方向；（“T”形账户中没有余额时的表示方法。）8做好记账标记。三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法1普通日记账在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且又比较简单的单位，可以使用普通日记账。2特种日记账（1）三栏式现金日记账三栏式现金日记账
8、的基本格式包括“收入”、“支出”和“结余”三个栏目，分别用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况。由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。（2）三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账的格式与三栏式现金日记账的格式基本相同，由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。（3）多栏式现金、银行存款日记账多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展来的，其收入栏按与现金和银行存款收入相对应的贷方科目设专栏
9、，支出栏按与现金和银行存款付出相对应的借方科目设专栏。为了坚持内部牵制原则，出纳人员只负责登记现金、银行存款日记账，不得兼任嵇核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）分类账的设置与登记1总分类账的设置与登记（1）三栏式总分类账三栏式总分类账是通常采用的一种总账格式，是在一张账页上开设一个总分类账户，其基本格式为“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。（2）多栏式总分类账多栏式总分类账是把全部总分类账户集中设立在一张账页上。2明细分类账的设置与登记（1）三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于那些只需要进行金额核算而不需
10、要进行数量核算的账户。（2）数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，再分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。（3）多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账是在账页的借方设置若干专栏，贷方不分设专栏的明细账。贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账是在账页的贷方设置若干专栏，借方不分设专栏的明细账。借方贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账是在账页的借方和贷方均分设若干专栏的明细账。（4）横线登记式明细账横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便
11、于逐项控制的账簿。四、更正错账的方法（一）错账查找方法1个别检查法错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 试算平衡表所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。为了试算所列之表，称为试算表。根据试算平衡表判断“错账”情况：本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）（1）差数法（2）除二法（3）除九法2全面检查法（1）顺查法（2）逆查法（二）错账更正方法1错账的基本类型（1）记账凭证正确但
12、登记账簿发生错误（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少2更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。提示在使用划线更正法时需要注意：对于文字错误，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字错误，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。举例记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，（具体更正过程以PPT列示）（2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账和更正记账凭证
13、上金额写多而引发的错账。第一种情况：记账凭证中的账户名称或借贷方向（无论金额是否有错）有误而导致错账。这种情况下的错账，实际上是“记错了地方”。出现第一种情况的错账，应采用“红字更正法”更正。其具体做法是：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的。举例5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。（具体更正过程以P
14、PT列示）第二种情况：记账凭证中的账户和记账方向正确，但所记金额大于应记的正确金额，过账后导致错账。这种情况造成的结果仅仅是使得账户金额多记。第二种情况也采用红字更正法进行更正。其具体做法是：将多记的金额用红字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。举例5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。（具体更正过程以PPT列示）（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。这种情况造成的结果仅仅是使得账户金额少记。第三种情况采用“补充登记法”进行更正。其具体做法是：将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。举例5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。（具体更正过程以PPT列示）第三节对账和结账（1学时）教学思路在账薄记录后、编制财务报表前，要对账薄记录的正确性进行检查，也就是对账工作，对账包括账
